Мясникова_часть1. Практикум Практические основы бухгалтерского учета имущества организации

• Название: Практикум Практические основы бухгалтерского учета имущества организации
• Дата: 17.09.2021
• Размер: 1.17 Mb.
• Имя файла: Мясникова_часть1.doc
• Тип: Практикум; #233284
• страница: 2 из 11

ТЕМА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Задача 2.1. Составление бухгалтерского баланса
Задание. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Консервный завод» на 30 апреля по форме, предложенной в таблице 2.1.

Исходные данные.

Используются исходные данные и решение задачи 1.1.
Таблица 2.1 – Бухгалтерский баланс ___________________ на _________ 20___ г. (наименование организации)

Наименование показателя	Сумма, руб.	Наименование показателя	Сумма, руб.
АКТИВ I. Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Прочие внеоборотные акти-вы Итого по разделу I II. Оборотные активы Запасы НДС по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы Итого по разделу II		ПАССИВ III. Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого по разделу III IV. Долгосрочные обязатель-ства Заемные средства Оценочные обязательства Итого по разделу IV V. Краткосрочные обязатель-ства Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Итого по разделу V
БАЛАНС		БАЛАНС

Задача 2.2. Составление бухгалтерского баланса
Задание. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Посейдон» на 31 марта 20__г. по форме, приведенной в таблице 2.1.

Методические рекомендации. Показатели бухгалтерского баланса приводятся в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих показателей. Поэтому в балансе отсутствуют такие статьи, как «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов», «Резервы по сомнительным долгам» и др.
Исходные данные.

Активы и источники их образования ОАО «Посейдон» на 31 марта 20__г.

№ п/п	Наименование активов, капитала и обязательств	Сумма, руб.
1	Основные материалы	40000
2	Наличные денежные средства в кассе	3000
3	Задолженность за покупателем	15 000
4	Вспомогательные материалы	4 000
5	Основные средства	1 200 000
6	Нераспределенная прибыль прошлых лет	120 000
7	Незавершенное производство	26 000
8	Задолженность поставщикам за материалы	40 000
9	Денежные средства на расчетном счете	48 000
10	Задолженность по краткосрочному кредиту банка	60 000
11	Готовая продукция	24 000
12	Задолженность бюджету по налогам	35 000
13	Амортизация основных средств	300 000
14	Резервный капитал	20 000
15	Уставный капитал	518 000
16	Задолженность по долгосрочному кредиту банка	140 000
17	Задолженность перед сотрудниками по оплате труда	98 000
18	Специальные инструменты	14 000
19	Задолженность за подотчетными лицами	5 000
20	Задолженность перед внебюджетными фондами	38 000
21	Нематериальные активы	52 000
22	Амортизация нематериальных активов	17 000
23	Задолженность поставщикам за коммунальные услуги	5 000
24	Топливо	59 000
25	Акции других организаций	30 000
26	Оценочные обязательства	49 000
27	Нераспределенная прибыль отчетного года	80 000

Задача 2.3. Составление бухгалтерского баланса
Задание. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Вектор» на 30 июня 20__г. по форме, приведенной в таблице 2.1. Определить сумму по статье «уставный капитал».

Методические рекомендации.

Для расчета суммы уставного капитала использовать балансовое уравнение «Актив = Пассив». Рассмотрим на примере использование балансового уравнения.

Активы, капитал и обязательстваООО «Древо» на 28 февраля 20__г. (тыс. руб.): основные средства 476; запасы 171; денежные средства в кассе 10; денежные средства в банке 40; уставный капитал 500; нераспределенная прибыль 30; кредиторская задолженность?

Требуется определить сумму кредиторской задолженности.

Рассуждение. Основные средства, запасы и денежные средства являются активами. Уставный капитал, нераспределенная прибыль и кредиторская задолженность являются пассивами. Сумма всех активов известна, значит, всего активов (баланс) = 476 + 171 + 10 + 40 = 697 тыс. руб.

Зная балансовое уравнение, получаем Актив = Пассив = 697 тыс. руб.

Чтобы определить сумму кредиторской задолженности, надо из всего пассивов (баланса) вычесть известные значения уставного капитала и нераспределенной прибыли.

Результат (решение). Кредиторская задолженность = 697 – 500 – 30 = 167 тыс. руб.

Исходные данные.

Активы и источники их образования ОАО «Вектор» на 30 июня 20__г.

№ п/п	Наименование активов, капитала и обязательств	Сумма, руб.
1	Незавершенное производство	40 000
2	Денежные средства на расчетном счете	3 000
3	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	15 000
4	Вспомогательные материалы	4 000
5	Основные материалы	12 000
6	Непокрытый убыток отчетного года	60 000
7	Основные средства	737 000
8	Денежные средства в кассе	8 000
9	Задолженность поставщикам за материалы	18 000
10	Задолженность по долгосрочному займу	60 000
11	Готовая продукция	24 000
12	Задолженность бюджету по налогу на имущество	5 000
13	Кредиторская задолженность	20 000
14	Уставный капитал	?
15	Задолженность по краткосрочному кредиту банка	14 000
16	Задолженность за подотчетными лицами	9 000
17	Нематериальные активы	70 000
18	Задолженность перед внебюджетными фондами	26 000
19	Резервный капитал	5 000
20	Авансы, перечисленные поставщикам	8 000
21	Авансы, полученные от заказчиков	59 000
22	НДС по приобретенным основным средствам	30 000
23	Специальная одежда	4 000
24	Арендная плата, полученная от арендаторов за 6 месяцев вперед	20 000
25	Резерв по сомнительным долгам	9 000
26	Готовая продукция	24 000
27	Амортизация основных средств	149 000
28	Амортизация нематериальных активов	10 000
29	Задолженность перед сотрудниками по оплате труда	68 000
30	Незавершенные капитальные вложения	19 000
31	Задолженность перед подотчетными лицами	4 000

Задача 2.4. Составление бухгалтерского баланса
Задание. Составить бухгалтерский баланс ООО «Деревообрабатывающий комбинат» на 31 декабря 20__г. по форме, приведенной в таблице 2.1. Определить сумму по статье «резервный капитал».

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 2.3.

Исходные данные.

Активы и источники их образования ООО «Деревообрабатывающий комбинат» на 31 декабря 20__г.

№ п/п	Наименование активов, капитала и обязательств	Сумма, руб.
1	Фанера	220 000
2	Помещение склада	245 000
3	Задолженность ИП Юрову П.С. за лесоматериалы	150 000
4	Здание производственное	700 000
5	Хозяйственный инвентарь	22 000
6	Денежные средства в кассе	1 000
7	Уставный капитал	1 000 000
8	Клей	7 600
9	Прибыль отчетного года	70 000
10	Задолженность по краткосрочному кредиту банка	160 000
11	Деревообрабатывающие станки	205 000
12	Лесопильная рама	175 000
13	Пиломатериалы	300 000
14	Задолженность перед внебюджетными фондами	58 000
15	Горюче-смазочные материалы	4 000
16	Инструменты и приспособления	45 000
17	Лесоматериалы	235 000
18	Денежные средства на расчетном счете	280 000
19	Задолженность перед бюджетом по налогам	80 000
20	Шпон березовый	106 000
21	Автомобили	160 000
22	Задолженность перед сотрудниками по оплате труда	160 000
23	Прибыль прошлых лет	210 000
24	Задолженность подотчетных лиц	1 900
25	Задолженность поставщикам	170 000
26	Резервный капитал	?
27	Задолженность покупателей	330 000
28	Амортизация основных средств	200 000

Задача 2.5. Факты хозяйственной жизни, их влияние на бухгалтерский баланс
Задание. Отразить влияние на бухгалтерский баланс ЗАО «Гермес» фактов хозяйственной деятельности. Решение задачи оформить в таблице 2.2.
Таблица 2.2 – Факты хозяйственной деятельности и их влияние на бухгалтерский баланс

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Изменения в бухгалтерском балансе				Тип измене-ния	Сумма, руб.
		актив		пассив
		увелич. статьи	уменьш. статьи	увелич. статьи	уменьш. статьи
	…
	…

Методические рекомендации.

Рассмотрим на примере, как определить влияние хозяйственных фактов на бухгалтерский баланс.

Факт хозяйственной деятельности. Переданы материалы со склада для нужд основного производства на сумму 80 000 руб.

Рассуждение. Факт хозяйственной деятельности затрагивает такие объекты учета, как материалы и незавершенное (основное) производство. Оба объекта учета являются запасами и, соответственно, активами. Материалы отпущены со склада, значит, их стоимость стала меньше. Материалы поступили в основное производство для обработки, значит, затраты в незавершенном (основном) производстве выросли. Сумма одного актива (материалов) стала меньше, а другого актива (незавершенного производства) – больше. Математически эти изменения можно выразить так: Актив + Незавершенное (основное) производство 80 000 – Материалы 80 000 = Пассив. Это первый (I) тип операций

Результат (решение) представим в таблице 2.3
Таблица 2.3 – Решение примера

Содержание факта хозяйственной деятельности	Изменения в бухгалтерском балансе				Тип измене-ния	Сумма, руб.
	актив		пассив
	увелич. статьи	уменьш. статьи	увелич. статьи	уменьш. статьи
Переданы мате-риалы со склада для нужд основ-ного производ-ства	Запасы, незавер-шенное производ-ство	Запасы, материалы	Нет изменений	Нет изменений	I	80 000

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности ЗАО «Гермес» за январь 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы и сумм на командировочные расходы	521 300
2	Выдано из кассы главному инженеру завода на командировочные расходы	2 400
3	Внесена из кассы на расчетный счет неполученная заработная плата	2 200
4	Отпущены со склада прочие материалы на производственные нужды	3 000
5	Возвращены из производства на склад неиспользованные основные материалы	10 200
6	Зачислены на расчетный счет авансы покупателей	37 900
7	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	80 000
8	Поступили материалы от поставщика	9 800
9	Начислена заработная плата рабочим основного производства	123 200
10	Акцептован (принят к оплате) счет-фактура поставщика за энергию на технологические нужды	17 900
	Итого	807 900

Задача 2.6. Факты хозяйственной жизни, их влияние на бухгалтерский баланс
Задание. Отразить влияние на бухгалтерский баланс ООО «Деревообрабатывающий комбинат» фактов хозяйственной деятельности. Решение задачи оформить в таблице 2.2 (форма приведена в задаче 2.5).

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 2.5.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности ООО «Деревообрабатывающий комбинат» за ноябрь 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Удержаны из заработной платы суммы возмещения материального ущерба, признанные работником	1 300
2	Удержан налог на доходы из заработной платы работников	18 400
3	Отчислено в резервный капитал за счет прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении предприятия	6 700
4	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету по налогам	36 000
5	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности внебюджетным фондам	11 100
6	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы	9 800
7	Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам	80 000
8	На склад оприходованы материалы от поставщика	110 000
9	Материалы отпущены в цех основного производства для изготовления продукции	70 200
10	Из цеха основного производства передана на склад готовая продукция	90 000
	Итого	433 500

Задача 2.7. Факты хозяйственной деятельности, их влияние на бухгалтерский баланс
Задание. Отразить изменения в бухгалтерском балансе ООО «Фортуна» под влиянием фактов хозяйственной деятельности. Решение задачи оформить в таблице 2.2 (форма приведена в задаче 2.5).

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 2.5.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности ООО «Фортуна» за февраль 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы	85 000
2	Отпущены со склада в цех материалы для производства продукции	15 000
3	Выдана из кассы заработная плата работникам организации	85 000
4	Поступили материалы от поставщика	30 000
5	Перечислено с расчетного счета поставщикам в оплату за материалы	30 000
6	Начислена заработная плата рабочим основного производства	43 000
7	Удержан налог на доходы из заработной платы работников	4 700
8	Выпущена из производства готовая продукция	35 000
9	Отпущена со склада готовая продукция покупателям	26 100
10	Получен на расчетный счет долгосрочный кредит банка	50 000
	Итого	103 800

Задача 2.8. Факты хозяйственной деятельности, их влияние на бухгалтерский баланс
Задание. Отразить изменения в бухгалтерском балансе ЗАО «Феникс» за февраль 20__ г. под влиянием фактов хозяйственной деятельности. Составить бухгалтерский баланс на 28 февраля 20__ г. Решение задачи оформить в таблице 2.4.
Таблица 2.4 – Изменение статей бухгалтерского баланса под влиянием фактов хозяйственной деятельности

Статьи актива	На 31 января	№ операции	Изменения за февр. (+, -)	На 28 февраля	Статьи пассива	На 31 января	№ операции	Изменения за февр. (+, -)	На 28 февраля
Основные средства Запасы Незавер-шенное произ-водство Денежные средства	300000 110000 60000 70000				Уставный капитал Нераспре-деленная прибыль Заемные средства Задолжен-ность по оплате труда Задолжен-ность постав-щикам	400000 40000 50000 30000 20000
БАЛАНС	540000				БАЛАНС	540000

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности ЗАО «Феникс» за февраль 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Погашен краткосрочный кредит банка	50 000
2	Отпущены материалы для производства продукции	40 000
3	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам	5 000
4	Поступили материалы от поставщика	10 000
5	Начислена заработная плата рабочим основного производства	60 000
6	Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы	6 000
7	Возвращены на склад не израсходованные в производстве материалы	2000
	Итого	173 000

Контрольные вопросы к теме 2

1. 
   Что такое бухгалтерский баланс?
   
2. 
   Чем обусловлено равенство итогов актива и пассива баланса?
   
3. 
   Какова структура баланса?
   
4. 
   По какому признаку активы подразделяются на оборотные и внеоборотные?
   
5. 
   Какие активы являются низколиквидными? Высоколиквидными?
   
6. 
   Каковы четыре типа изменений в бухгалтерском балансе?
   
7. 
   В чем заключается значение бухгалтерского баланса?