|
Мясникова_часть1. Практикум Практические основы бухгалтерского учета имущества организации
Рассмотрим на примере порядок заполнения оборотно-сальдовой ведомости. ООО «Гамма»
Оборотно-сальдовая за октябрь 20__ г.
Наименование счета
| Сальдо начальное
| Оборот за месяц
| Сальдо конечное
| Дт
| Кт
| Дт
| Кт
| Дт
| Кт
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| Основные средства
| 300 000
| -
| 0
| 0
| 300 000
| -
| Материалы
| 40 000
| -
| 20 000
| 0
| 60 000
| -
| …
|
|
|
|
|
|
| Уставный капитал
| -
| 393 000
| 0
| 0
| -
| 393 000
| Расчеты с поставщиками
| 0
| 137 000
| 95 000
| 20 000
| 0
| 62 000
| Итого
| …
| …
| …
| …
| …
| …
|
Исходные данные.
Бухгалтерский баланс ООО «Гамма» на 1 октября 20__ г.
Наименование
показателя
| Сумма, руб.
| Наименование
показателя
| Сумма, руб.
| АКТИВ
I.Внеоборотные акти-вы
Основные средства
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
Материалы
Расчеты с покупателя-ми
Расчеты с подотчетны-ми лицами
Касса
Расчетные счета
Итого по разделу II
|
300 000
300 000 40 000
50 000 7 000 5 000
180 000
282 000
| ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязатель-ства
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязатель-ства
Расчеты с поставщиками
Расчеты по оплате труда
Расчеты по социальному страхованию
Итого по разделу V
|
393 000
393 000
-
137 000
40 000
12 000 189 000
| БАЛАНС
| 582 000
| БАЛАНС
| 582 000
|
Факты хозяйственной деятельности ООО «Гамма» за октябрь 20__ г.
№ п/п
| Содержание факта хозяйственной деятельности
| Сумма, руб.
| 1
| Выписка из расчетного счета в банке. Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности
|
40 000
| 2
| Приходный кассовый ордер. Получено с расчетного счета в банке
|
30 000
| 3
| Расходный кассовый ордер. Выдана из кассы заработная плата за сентябрь
|
30 000
| 4
| Расходный кассовый ордер. Выдан из кассы аванс на хозяйственные расходы Голубевой И.М.
|
2 000
| 5
| Выписка из расчетного счета в банке. Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности
|
45 000
| 6
| Приходный кассовый ордер. Получено в кассу от покупателей
| 8 000
| 7
| Приходный ордер склад. Поступили материалы от поставщика
| 20 000
| 8
| Выписка из расчетного счета в банке. Перечислено внебюджетным фондам в погашение задолженности
|
15 000
| 9
| Приходный кассовый ордер. Внесен в кассу Голубевой И.М. остаток неизрасходованных подотчетных сумм
|
400
| 10
| Выписка из расчетного счета в банке. Получена оплата от покупателей
|
7 000
|
| Итого
| 197 400
|
Задача 3.4. Регистрация и группировка фактов хозяйственной деятельности Задание.
1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации. Форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1.
2. На основании баланса на начало месяца открыть все синтетические счета и записать в них сальдо начальное (Сн).
3. По данным журнала фактов хозяйственной деятельности записать факты на счетах, подсчитать по каждому счету обороты и вывести остатки на конец месяца (Ск).
4. Составить оборотно-сальдовую ведомость по данным счетов. Форма ведомости приведена в таблице 3.2 к задаче 3.3.
5. По данным оборотно-сальдовой ведомости составить баланс на конец месяца.
Методические рекомендации.
Пример выполнения записей на счетах бухгалтерского учета приведен в задаче 3.1. Пример заполнения оборотно-сальдовой ведомости приведен в задаче 3.3.
Исходные данные.
Бухгалтерский баланс ЗАО «Дубрава» на 1 марта 20__ г.
Наименование
показателя
| Сумма, руб.
| Наименование
показателя
| Сумма, руб.
| АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Основные средства
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
Материалы
Готовая продукция
Расчеты с покупателями
Расчетные счета
Итого по разделу II
|
350 000
350 000 30 000
27 000
68 000
42 000
167 000
| ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязатель-ства
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязатель-ства
Расчеты по краткосрочному кредиту
Расчеты по оплате труда
Расчеты по социальному страхованию
Итого по разделу V
|
380 000
50 000
430 000
-
100 000 40 000
12 000 152 000
| БАЛАНС
| 517 000
| БАЛАНС
| 582 000
|
Факты хозяйственной деятельности ЗАО «Дубрава» за март 20__ г.
№ п/п
| Содержание факта хозяйственной деятельности
| Сумма, руб.
| 1
| Выписка из расчетного счета. Поступило на расчетный счет от покупателей за продукцию
|
45 000
| 2
| Выписка из расчетного счета. Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам
|
40 000
| 3
| Выписка из расчетного счета. Перечислены с расчетного счета страховые взносы во внебюджетные фонды
|
12 000
| 4
| Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочного кредита
|
20 000
| 5
| Ведомость расчета заработной платы. Начислена заработная плата работникам за производство продукции
|
44 000
| 6
| Ведомость расчета страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы работников
|
13 000
| 7
| Ведомость расчета заработной платы. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц
|
5 000
| 8
| Требование-накладная. Отпущены со склада материалы для производства продукции
|
10 000
| 9
| Накладная. Готовая продукция из производства передана на склад
|
67 000
| 10
| Справка бухгалтера. Прибыль направлена на образование резервного капитала
|
8 000
|
| Итого
| 264 000
|
Задача 3.5. Синтетический и аналитический учет Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации. Форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1. На основании исходных данных 1 и 2 открыть счета синтетического и аналитического учета по счетам «Материалы» и «Расчеты с подотчетными лицами». По данным журнала отразить на счетах совершенные факты хозяйственной деятельности, вывести обороты и сальдо. Составить оборотные ведомости по аналитическим счетам к синтетическому счету «Материалы» в таблице 3.3, счету «Расчеты с подотчетными лицами» – в таблице 3.4.
Исходные данные.
Ведомость остатков по счету «Материалы» на 01.01.20__ г.
№ п/п
| Материалы
| Кол-во
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
| 1
| Шпон березовый, м3
| 20
| 11 360
| 227 200
| 2
| Пиломатериалы, м3
| 10
| 6 700
| 67 000
| 3
| Фанера, м3
| 2
| 18 500
| 37 000
|
| Итого
| -
| -
| 331 200
|
Ведомость по счету «Расчеты с подотчетными лицами» на 01.01.20__ г.
Ф.И.О.
| Должность
| Сумма, руб.
| Дт
| Кт
| Суркова П.М.
| Секретарь
| 1 800
| -
| Савченко И.В.
| Завхоз
| 4 100
| -
| Итого
|
| 5 900
| -
|
Факты хозяйственной деятельности ООО «Мебельный комбинат» за январь 20__ г.
№ п/п
| Содержание факта хозяйственной деятельности
| Сумма, руб.
| 1
| Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы подотчет экспедитору А.П. Иванову
|
13 000
| 2
| Выписка из расчетного счета. Поступило на расчетный счет от покупателей за продукцию
|
24 000
| 3
| Приходный ордер склада. Поступили от поставщика и оприходованы на склад:
пиломатериалы 100 м3
фанера 40 м3
шпон березовый 20 м3
итого
|
670 000
740 000
227 200
1 637 200
| 4
| Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы
|
1 040 000
| 5
| Требования-накладные. Отпущены со склада для производства продукции:
фанера 30 м3
шпон березовый 15 м3
пиломатериалы 80 м3
итого
|
555 000
170 400
536 000
1 261 400
| 6
| Авансовый отчет. И.В. Савченко произведены расходы, связанные с административными нуждами (ремонт офисной техники)
|
3 900
| 7
| Приходный кассовый ордер. И.В. Савченко сдан в кассу остаток подотчетных сумм
|
200
| 8
| Приходный кассовый ордер. Получено в кассу с расчетного счета на хозяйственные расходы
|
5 000
| 9
| Авансовый отчет. П.М. Сурковой приобретены канцелярские товары
|
1 600
| 10
| Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы подотчет на хозяйственные расходы завхозу И.В. Савченко
|
3 000
|
Таблица 3.3 – Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Материалы»
№ п/п
| Наименование аналитических счетов
| Остатки на 01.01.20__
| Обороты за январь
| Остатки на 31.01.20__
| приход
| расход
| кол-во
| сумма, руб.
| кол-во
| сумма, руб.
| кол-во
| сумма, руб.
| кол-во
| сумма, руб.
| 1
| Шпон березовый, м3
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2
| Пиломатериалы, м3
|
|
|
|
|
|
|
|
| 3
| Фанера, м3
|
|
|
|
|
|
|
|
| 4
| Канцтовары
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3.4 – Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами»
Ф.И.О.
| Остатки на 01.01.20__
| Обороты за январь
| Остатки на 31.01.20__
| Дт
| Кт
| приход
| расход
| Дт
| Кт
| П.М. Суркова
|
|
|
|
|
|
| И.В. Савченко
|
|
|
|
|
|
| А.П. Иванов
|
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
|
Задача 3.6. Синтетический и аналитический учет Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации. Форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1. На основании исходных данных 1 и 2 открыть счета синтетического и аналитического учета по счетам «Материалы» и «Расчеты с поставщиками». По данным журнала отразить на счетах совершенные факты хозяйственной деятельности, вывести обороты и сальдо. Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Материалы» в таблице 3.3 (см. задачу 3.5). Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками» в таблице 3.6.
Исходные данные.
Ведомость остатков по счету «Материалы» на 01.04.20__ г.
№ п/п
| Материалы
| Кол-во
| Цена, руб.
| Сумма, руб.
| 1
| Шерсть 010200, м
| 300
| 130
| 39 000
| 2
| Шерсть 010300, м
| 250
| 150
| 37 500
| 3
| Трикотаж 020100, м
| 80
| 90
| 7 200
| 4
| Трикотаж 020200, м
| 140
| 120
| 16 800
|
| Итого
| -
| -
| 96 500
|
Ведомость по счету «Расчеты с поставщиками» на 01.04.20__ г.
Наименование
| Дт
| Кт
| ОАО «Текстильный комбинат»
| 56 000
| -
| ЗАО «Лебедь»
| 44 500
| -
| Итого
| 100 500
| -
|
Факты хозяйственной деятельности ЗАО «Одежда» за апрель 20__ г.
№ п/п
| Содержание факта хозяйственной деятельности
| Сумма, руб.
| 1
| Выписка из расчетного счета. Получен на расчетный счет краткосрочный кредит
|
180 000
| 2
| Приходный ордер склада. Поступили и оприходованы на склад от ООО «Радуга»:
трикотаж 020100 – 200 м
трикотаж 020200 – 100 м
итого
|
16 000
14 000
30000
| 3
| Приходный ордер склада. Поступили и оприходованы на склад от ОАО «Текстильный комбинат»:
шерсть 010200 – 150 м
шерсть 010300 – 200 м
саржа – 100 м
итого
|
16 500
50 000
4 700
71200
| 4
| Требования-накладные. Отпущены со склада в основное производство:
шерсть 010200 – 260 м
шерсть 010300 – 230 м
трикотаж 020100 – 150 м
итого
|
33 800
34 500
13 500
81 800
| 5
| Акт оказанных услуг. Акцептован счет-фактура ОАО «Энергетик» за электроэнергию для нужд основного производства
|
20 000
| 6
| Требования-накладные. Отпущены со склада в основное производство:
саржа – 60 м
трикотаж 020200 – 90 м
итого
|
2 820
10 800
13 620
| 7
| Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета поставщикам:
ОАО «Текстильный комбинат»
ЗАО «Лебедь»
ООО «Радуга» (в том числе аванс под будущую поставку)
итого
|
56 000
44 500
50 000
150 500
| 8
| Накладная. Готовая продукция из производства передана на склад:
костюмы мужские 70 шт.
костюмы женские 52 шт.
итого
|
224 000
140 400
364 400
|
Таблица 3.6 – Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками»
Ф.И.О.
| Остатки на 01.04.20__
| Обороты за январь
| Остатки на 30.04.20__
| Дт
| Кт
| приход
| расход
| Дт
| Кт
| ОАО «Текстильный комбинат»
|
|
|
|
|
|
| ЗАО «Лебедь»
|
|
|
|
|
|
| ООО «Радуга»
|
|
|
|
|
|
| ОАО «Энергетик»
|
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
|
|
Задача 3.7. Определения содержания фактов хозяйственной деятельности Задание.
Определить содержание фактов хозяйственной деятельности по приведенным бухгалтерским проводкам. Установить, к какому виду изменений в балансе относится каждый факт хозяйственной деятельности. Решение оформить в таблице 3.6.
Методические рекомендации.
Рассмотрим на примере определение содержания фактов хозяйственной деятельности.
Пример 1. Бухгалтерская проводка. Дт сч. «Основные средства» Кт сч. «Расчеты с учредителями» 100 000 руб.
Рассуждение. Счет «Основные средства» является активным. По дебету отражается поступление объектов основных средств. Счет «Расчеты с учредителями» является активно-пассивным. В данной проводке выступает активным счетом, так как на нем учитывается дебиторская задолженность учредителя по взносу в уставный капитал. По кредиту счета отражается уменьшение дебиторской задолженности.
Математически вид изменений в балансе можно выразить так: Актив + Основные средства – Расчеты с учредителями = Пассив. Это первый (I) тип операций.
Результат (решение). Поступили основные средства от учредителей в качестве взноса в уставный капитал. А + х – х = П (I).
Пример 2. Бухгалтерская проводка. Дт сч. «Материалы» Кт сч. «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 20 000 руб.
Рассуждение. Счет «Материалы» является активным. По дебету отражается поступление материалов. Счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» является пассивным. По кредиту отражается увеличение кредиторской задолженности перед поставщиком за приобретенные материалы.
Математически вид изменений в балансе можно выразить так: Актив + Материалы = Пассив + Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Это третий (III) тип операций.
Результат (решение). Поступили материалы от поставщика. А + х = П + х (III). Пример определения содержания фактов хозяйственной деятельности
№ п/п
| Содержание фактов хозяйственной деятельности
| Сумма, руб.
| Бухгалтерская проводка
| Вид изменений в балансе
| Дебет
| Кредит
| 1
| Поступили основ-ные средства от учредителей в ка-честве взноса в уставный капитал
| 100 000
| Основные средства
| Расчеты с учредителями (по взносам в уставный ка-питал)
| А + х – х = П (I)
| 2
| Поступили мате-риалы от постав-щика
| 20 000
| Материалы
| Расчеты с поставщиками и подрядчи-ками
| А + х = П + х (III)
|
Исходные данные.
Бухгалтерские проводки по фактам хозяйственной деятельности ЗАО «Деревообрабатывающий комбинат» за май 20__ г.
№ п/п
| Сумма, руб.
| Бухгалтерская проводка
| Дебет
| Кредит
| 1
| 100 000
| Основные средства
| Расчеты с учредителями (по взносам в уставный капитал)
| 2
| 20 000
| Материалы
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
| 3
| 20 000
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
| Расчетные счета
| 4
| 53 000
| Основное производство
| Материалы
| 5
| 30 000
| Основное производство
| Расчеты с персоналом по оплате труда
| 6
| 5 000
| Расчетные счета
| Расчеты с покупателями и заказчиками
| 7
| 48 000
| Готовая продукция
| Основное производство
| 8
| 10 000
| Расчеты по налогам и сборам
| Расчетные счета
| 9
| 40 000
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
| Расчетные счета
| 10
| 6 000
| Основное производство
| Амортизация основных средств
|
Таблица 3.6 – Определение содержания фактов хозяйственной деятельности
№ п/п
| Содержание фактов
хозяйственной
деятельности
| Сумма, руб.
| Бухгалтерская проводка
| Вид изменений в балансе
| Дебет
| Кредит
|
| …
|
|
|
|
|
| …
|
|
|
|
|
| …
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
|
Задача 3.8. Определения содержания фактов хозяйственной деятельности Задание.
Определить содержание фактов хозяйственной деятельности по приведенным бухгалтерским проводкам. Установить, к какому виду изменений в балансе относится каждый факт хозяйственной деятельности. Решение оформить в таблице 3.6 (см. задачу 3.7).
Методические рекомендации.
Пример определения содержания фактов хозяйственной деятельности приведен в задаче 3.7.
Исходные данные.
Бухгалтерские проводки по фактам хозяйственной деятельности ООО «Дубрава» за сентябрь 20__ г.
№ п/п
| Сумма, руб.
| Бухгалтерская проводка
| Дебет
| Кредит
| 1
| 4 000
| Касса
| Расчетные счета
| 2
| 3 000
| Расчеты с подотчетными лицами
| Касса
| 3
| 2800
| Материалы
| Расчеты с подотчетными лицами
| 4
| 22 000
| Расчеты с персоналом по оплате труда
| Расчеты по налогам и сборам
| 5
| 63 000
| Основное производство
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
| 6
| 110 000
| Расчеты с покупателями и заказчиками
| Продажи
| 7
| 81 000
| Расчеты с персоналом по оплате труда
| Расчетные счета
| 8
| 90 000
| Вспомогательные производства
| Амортизация основных средств
| 9
| 40 000
| Расчетные счета
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
| 10
| 200
| Касса
| Расчеты с подотчетными лицами
|
Контрольные вопросы к теме 3
Определение бухгалтерского счета. Каково строение счета? Чем обусловлено двухстороннее построение счета? Для чего предназначен счет? На основании чего выполняется запись по счетам? Для чего применяют синтетический и аналитический учет? В чем их взаимосвязь? Что такое субсчета и какова их роль? Определение двойной записи. В чем состоит контрольное значение оборотно-сальдовой ведомости? Приведет ли неправильное отражение в учете факта хозяйственной деятельности к неравенству баланса? Почему?
|
|
|