ТЕМА 4. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ
Задача 4.1. Документальное оформление кассовых документов
Задание.
Составить приходный кассовый ордер по форме 0310001.
Составить расходный кассовый ордер по форме 0310002.
Исходные данные.
Организация ООО «Дубрава». Код по ОКПО 86576343. Директор К.А. Дорохов, главный бухгалтер Н.П. Соколова, кассир Р.И. Павлова.
Приходный кассовый ордер № 1 от 12 января 20__ г. Получено в отделении Сбербанка России по чеку 050601 на хозяйственные нужды 5 000 руб.
Расходный кассовый ордер № 1 от 12 января 20__ г. Выдано под отчет секретарю А.Ю. Николаевой на хозяйственные нужды 5 000 руб.
Задача 4.2. Документальное оформление поступления материалов
Задание.
Составить два приходных ордера по форме 0315003.
Исходные данные.
Организация ООО «Дубрава». Код по ОКПО 86576343. Материалы принял кладовщик О.Р. Березов.
Приходный ордер № 10 от 24.01.20__ г. Поступили по товарно-транспортной накладной № 36 от 23.01.20__ г. от ООО «Северный лес»:
- пиломатериалы хвойных пород, номенклатурный номер 05121, 200 м3 по цене (без НДС) 10 600 руб. за 1м3;
- пиломатериалы лиственных пород, номенклатурный номер 05122, 300 м3 по цене (без НДС) 7 800 руб. за 1м3.
Рассчитать сумму НДС по ставке 18% от стоимости материалов без НДС.
Пиломатериалы приняты у водителя ООО «Удора-лес» Н.Д. Ивушева.
Приходный ордер № 11 от 25.01.20__ г. Поступили по накладной № 18 от 25.01.20__ г. от ЗАО «Техником»:
- блок предохранительный ПР 121, номенклатурный номер 060101, 5 шт. по цене (без НДС) 170 руб. за шт.;
- шарнир поворотного кулака, номенклатурный номер 060102, 1 шт. по цене (без НДС) 7 100 руб. за шт.;
- амортизатор задней подвески, номенклатурный номер 060103, 3 шт. по цене (без НДС) 920 руб. за шт.
Рассчитать сумму НДС по ставке 18% от стоимости материалов без НДС.
Запчасти приняты у водителя ЗАО «Техником» В.А. Прошина.
Задача 4.3. Документальное оформление выбытия материалов
Задание.
Составить два требования-накладные по форме 0315006.
Исходные данные.
Организация ООО «Дубрава». Код по ОКПО 86576343. Материалы отпустил кладовщик О.Р. Березов. Отпуск разрешил заведующий производством С.С. Беляков.
Требование-накладная № 17 от 26.01.20__ г. затребовал и получил мастер В.П. Коркин для нужд основного производства:
- пиломатериалы хвойных пород, номенклатурный номер 05121, 130 м3 по цене 10 600 руб. за 1м3;
- пиломатериалы лиственных пород, номенклатурный номер 05122, 200 м3 по цене 7 800 руб. за 1м3.
Требование-накладная № 18 от 27.01.20__ г. Затребовал и получил начальник гаража Ф.А. Ануфриев для ремонта автомобилей:
- шарнир поворотного кулака, номенклатурный номер 060102, 1 шт. по цене 7 100 руб. за шт.;
- амортизатор задней подвески, номенклатурный номер 060103, 2 шт. по цене 920 руб. за шт.
Задача 4.4. Учет результатов инвентаризации
Задание.
Определить результаты инвентаризации и отразить их в журнале учета фактов хозяйственной деятельности. Форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1.
Исходные данные.
Выписка из инвентаризационной описи.
№ п/п
|
Наименование
|
Цена, руб.
|
Количество
|
по данным инвентаризации
|
по данным учета
|
1
|
Болты, кг
|
80,00
|
47,5
|
50
|
2
|
Втулка, шт.
|
10,30
|
25
|
25
|
3
|
Заклепки, кг
|
160,00
|
3,70
|
3,70
|
4
|
Пружина, шт.
|
10,08
|
42
|
42
|
5
|
Уголки 50х50, кг
|
260,00
|
17
|
16
|
6
|
Лист медный, кг
|
190,00
|
30
|
30
|
Решение инвентаризационной комиссии, приказ руководителя: а) излишек уголка металлического оприходовать; б) отразить недостачу болтов; в) материальный ущерб от недостачи болтов отнести на виновное лицо кладовщика О.Р. Березова по фактической себестоимости.
Контрольные вопросы к теме 4
4.1. Каково значение первичных учетных документов в бухгалтерском учете?
4.2. Что такое реквизиты первичного учетного документа? Какие реквизиты являются обязательными?
4.3. В чем заключается проверка первичного учетного документа?
4.4. Способы внесения исправлений в первичные учетные документы.
4.5. Каково значение инвентаризации?
4.6. Каков порядок проведения и оформления инвентаризации?
4.7. Кем и как составляются сличительные ведомости при инвентаризации материальных ценностей?
4.8. Как проводится инвентаризация расчетов?
4.9. Как оформляются и отражаются в бухгалтерском учете результаты инвентаризации? Какие при этом выполняются бухгалтерские записи?
4.10. Каковы источники возмещения недостач?
ТЕМА 5. УЧЕТ ОСНОВНЫХ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРОЦЕССОВ
Задача 5.1. Учет процессов снабжения, производства и реализации
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации (форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1), выполнить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.
Открыть синтетические счета по данным баланса и журнала фактов хозяйственной деятельности. Для учета затрат открыть счета «Основное производство» и «Общехозяйственные расходы»
По данным журнала произвести записи на счетах, подсчитать по каждому счету обороты и вывести остатки на конец месяца (Ск).
Составить оборотно-сальдовую ведомость по данным счетов. Форма ведомости приведена в таблице 3.2 к задаче 3.3.
По данным оборотно-сальдовой ведомости составить баланс на конец месяца.
Методические рекомендации.
В конце месяца все производственные расходы распределяют между готовой продукцией и незавершенным производством (НЗП). Если незавершенное производство отсутствует, все затраты относятся на готовую продукцию.
В конце месяца после оценки затрат в незавершенном производстве рассчитывается себестоимость выпущенной продукции.
Фактическая себестоимость выпуска готовой продукции (работ, услуг) = остаток НЗП на начало месяца + произведенные затраты за месяц – возвратные материалы – остаток НЗП на конец месяца = Сн сч. Основное производство + Оборот Дт сч. Основное производство – возвратные материалы (факт хозяйственной жизни по Кредиту сч. Основное производство) – Ск сч. Основное производство.
Для расчета финансового результата (прибыли или убытка) требуется сопоставить доходы и расходы.
Финансовый результат от продаж = доходы – расходы = договорная стоимость отгруженной продукции – НДС – фактическая себестоимость отгруженной продукции – расходы на продажу.
Исходные данные.
Бухгалтерский баланс ЗАО «Мебельный комбинат» на 1 ноября 20__ г.
Наименование
показателя
|
Сумма, руб.
|
Наименование
показателя
|
Сумма, руб.
|
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Основные средства
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
Материалы
Расчетные счета
Итого по разделу II
|
256 000
256 000
93 000
80 000
173 000
|
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязатель-ства
Расчеты с поставщиками
Итого по разделу V
|
310 000
49 000
359 000
-
70 000
70 000
|
БАЛАНС
|
429 000
|
БАЛАНС
|
429 000
|
Факты хозяйственной деятельности ЗАО «Мебельный комбинат» за ноябрь 20__ г.
№ п/п
|
Содержание факта хозяйственной деятельности
|
Сумма, руб.
|
Основы процесса снабжения
|
1
|
Приходный ордер. Оприходованы на склад от поставщиков:
основные материалы
НДС 18%
итого
|
60 000
10 800
70 800
|
2
|
Акт оказанных услуг. Акцептован счет-фактура транспортной организации за доставку материалов на склад:
стоимость доставки
НДС 18%
итого
|
3 000
540
3 540
|
3
|
Приходный ордер. Оприходованы на склад смазочные материалы (НДС нет)
|
1 800
|
4
|
Выписка банка. Оплачено с расчетного счета поставщикам:
за основные материалы
за доставку материалов на склад
|
70 800
3 540
|
Основы процесса производства
|
5
|
Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата за месяц:
рабочим основного производства
управленческому персоналу комбината
|
83 000
29 000
|
6
|
Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы:
рабочих основного производства
управленческого персонала комбината
|
16 600
5 800
|
7
|
Ведомость начисления заработной платы. Удержан НДФЛ из заработной платы работников
|
11 600
|
8
|
Требования-накладные. Отпущены со склада материалы:
в основное производство
на управленческие нужды
|
170 000
6 300
|
9
|
Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств:
производственного назначения
управленческого назначения
|
4 800
3 100
|
10
|
Бухгалтерская справка-расчет. Списываются общехозяйственные (управленческие) расходы на счет «Основное производство»
|
?
|
11
|
Накладная. Готовая продукция из производства передана на склад по фактической себестоимости (НЗП на начало и конец месяца нет)
|
?
|
Основы процесса реализации
|
12
|
Бухгалтерская справка-расчет. Отгружена готовая продукция покупателям по фактической себестоимости
|
75 000
|
13
|
Накладная. Договорная стоимость отгруженной продукции без НДС
НДС 18% включен в договорную стоимость
|
94 000
16 920
110 920
|
14
|
Счет-фактура. Начислен НДС по проданной продукции
|
16 920
|
15
|
Акт оказанных услуг. Акцептован счет транспортной организации за доставку продукции до покупателя (НДС нет)
|
4 000
|
16
|
Бухгалтерская справка-расчет. Списаны расходы на продажу
|
4 000
|
17
|
Бухгалтерская справка-расчет. Определен финансовый результат от продаж продукции
|
?
|
18
|
Выписка банка. Оплачено с расчетного счета:
заработная плата работникам
налоги в бюджет
страховые взносы во внебюджетные фонды
|
96 300
45 000
31 000
|
19
|
Выписка банка. На расчетный счет получено от покупателей за продукцию
|
80 000
|
Задача 5.2. Учет процессов снабжения, производства и реализации
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации (форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1), выполнить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.
Открыть синтетические счета по данным баланса и журнала фактов хозяйственной деятельности. Для учета затрат открыть счета «Основное производство».
По данным журнала произвести записи на счетах, подсчитать по каждому счету обороты и вывести остатки на конец месяца (Ск).
Составить оборотно-сальдовую ведомость по данным счетов. Форма ведомости приведена в таблице 3.2 к задаче 3.3.
По данным оборотно-сальдовой ведомости составить баланс на конец месяца.
Методические рекомендации.
Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 5.1.
Исходные данные.
Бухгалтерский баланс ООО «Молочный завод» на 1 октября 20__ г.
Наименование
показателя
|
Сумма, руб.
|
Наименование
показателя
|
Сумма, руб.
|
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Основные средства
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
Материалы
Расчетные счета
Итого по разделу II
|
560 000
560 000
180 000
160 000
340 000
|
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Итого по разделу V
|
750 000
51 300
801 300
-
60 000
28 700
10 000
98 700
|
БАЛАНС
|
900 000
|
БАЛАНС
|
900 000
|
Факты хозяйственной деятельности ООО «Молочный завод» за октябрь 20__ г.
№ п/п
|
Содержание факта хозяйственной деятельности
|
Сумма, руб.
|
Основы процесса снабжения
|
1
|
Выписка банка. С расчетного счета перечислено под отчет на карточку экспедитору Павлову Н.И. на хозяйственные нужды
|
5 000
|
2
|
Приходный ордер. Оприходовано на склад от поставщиков:
молоко
НДС 10%
итого
|
140 000
14 000
154 000
|
3
|
Приходный ордер. Оприходовано на склад от поставщиков:
вспомогательные материалы
НДС 18%
итого
|
15 000
2 700
17 700
|
4
|
Авансовый отчет Павлова Н.И. Оплачено за погрузку и разгрузку вспомогательных материалов
|
1 700
|
5
|
Выписка банка. Оплачено с расчетного счета:
поставщикам за молоко
поставщикам за вспомогательные материалы
|
?
?
|
Основы процесса производства
|
6
|
Требования-накладные. Отпущены со склада сырье и материалы для производства продукции
|
80 000
|
7
|
Акт оказанных услуг. Акцептован счет-фактура Водоканала:
за воду, потребленную для нужд производства
НДС 18%
|
4 000
720
|
8
|
Акт оказанных услуг. Акцептован счет-фактура Энергосбыта:
за электроэнергию, потребленную для нужд производства
НДС 18%
|
7 000
1 260
|
9
|
Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата за изготовление продукции
|
30 000
|
10
|
Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы
|
9 000
|
11
|
Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств основного производства
|
5 300
|
12
|
Накладная. Готовая продукция из производства передана на склад по фактической себестоимости (НЗП на начало и конец месяца нет)
|
?
|
Основы процесса реализации
|
13
|
Накладная. Бухгалтерская справка-расчет. Отгружена готовая продукция (молоко) покупателям по фактической себестоимости
|
104 000
|
14
|
Накладная. Договорная стоимость отгруженной продукции без НДС
НДС 10% включен в договорную стоимость
|
125 000
12 500
137 500
|
15
|
Счет-фактура. Начислен НДС по проданной продукции
|
12 500
|
16
|
Авансовый отчет Павлова Н.И. Оплачено за погрузку доставку продукции до покупателя
|
6 100
|
17
|
Бухгалтерская справка-расчет. Списаны расходы на продажу
|
3 100
|
18
|
Бухгалтерская справка-расчет. Определен финансовый результат от продаж продукции
|
?
|
19
|
Выписка банка. На расчетный счет получено от покупателей за продукцию
|
137 500
|
Задача 5.3. Учет процессов снабжения, производства и реализации
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации (форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1), выполнить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.
Открыть синтетические счета по данным баланса и журнала фактов хозяйственной деятельности. Для учета затрат открыть счета «Основное производство», «Общепроизводственные расходы» и «Общехозяйственные расходы».
По данным журнала произвести записи на счетах, подсчитать по каждому счету обороты и вывести остатки на конец месяца (Ск).
Составить оборотно-сальдовую ведомость по данным счетов. Форма ведомости приведена в таблице 3.2 к задаче 3.3.
По данным оборотно-сальдовой ведомости составить баланс на конец месяца.
Методические рекомендации.
Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 5.1.
Финансовый результат от продаж = доходы – расходы = договорная стоимость отгруженной продукции – НДС – фактическая себестоимость отгруженной продукции – расходы на продажу – общехозяйственные (управленческие) расходы.
Исходные данные.
Бухгалтерский баланс ООО «Фрегат» на 1 февраля 20__ г.
Наименование
показателя
|
Сумма, руб.
|
Наименование
показателя
|
Сумма, руб.
|
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Основные средства
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
Материалы
Незавершенное (основное) производство
Готовая продукция
Расчетные счета
Итого по разделу II
|
347 000
347 000
70 000
4 000
20 000
30 000
124 000
|
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты по налогам и сборам
Итого по разделу V
|
300 000
44 000
344 000
-
35 000
64 000
28 000
127 000
|
БАЛАНС
|
471 000
|
БАЛАНС
|
471 000
|
Факты хозяйственной деятельности ООО «Фрегат» за февраль 20__ г.
№ п/п
|
Содержание факта хозяйственной деятельности
|
Сумма, руб.
|
1
|
Накладная. Договорная стоимость отгруженной продукции без НДС
НДС 18% включен в договорную стоимость
|
216 000
38 880
254 880
|
2
|
Счет-фактура. Начислен НДС по проданной продукции
|
38 880
|
3
|
Приходный ордер. Оприходованы на склад от поставщика:
основные материалы
НДС 18%
итого
|
34 000
6 120
40 120
|
4
|
Выписка банка. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит
|
80 000
|
5
|
Авансовый отчет. Оплачено за отправку корреспонденции
|
230
|
6
|
Выписка банка. Оплачено с расчетного счета поставщикам
|
27 000
|
7
|
Требования-накладные. Отпущены со склада материалы:
для производства продукции
для ремонта производственного оборудования
на управленческие нужды
|
54 000
3 000
2 000
|
8
|
Приходный ордер. Оприходованы на склад от поставщика:
вспомогательные материалы
НДС 18%
итого
|
6 000
1 080
7 080
|
9
|
Выписка банка. Оплачено с расчетного счета:
заработная плата работникам
налоги в бюджет
|
64 000
28 000
|
10
|
Накладная. Возвращены на склад из производства неиспользованные материалы
|
420
|
11
|
Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств:
производственного назначения
управленческого назначения
|
6 600
2 900
|
12
|
Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата за месяц:
рабочим основного производства за изготовление продукции
цеховому персоналу
управленческому персоналу
|
45 000
12 000
20 000
|
13
|
Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы:
рабочих основного производства за изготовление продукции
цехового персонала
управленческого персонала
|
13 500
3 600
6 000
|
14
|
Ведомость начисления заработной платы. Удержан НДФЛ из заработной платы работников
|
9 100
|
15
|
Бухгалтерская справка-расчет. Списываются общепроизводственные расходы на счет «Основное производство»
|
?
|
16
|
Бухгалтерская справка-расчет. Списываются общехозяйственные (управленческие) расходы на счет «Продажи»
|
?
|
17
|
Накладная. Готовая продукция из производства передана на склад по фактической себестоимости (НЗП на начало 4 000 руб., на конец месяца нет)
|
?
|
18
|
Выписка банка. На расчетный счет получено от покупателей за проданную продукцию
|
148 000
|
19
|
Накладная. Бухгалтерская справка-расчет. Списана фактическая себестоимость проданной готовой продукции
|
152 000
|
20
|
Акт оказанных услуг. Акцептован счет-фактура транспортной организации за доставку продукции до покупателя:
стоимость услуги
НДС 18%
итого
|
8 000
1 440
9 440
|
21
|
Бухгалтерская справка-расчет. Списаны расходы на продажу
|
4 000
|
22
|
Бухгалтерская справка-расчет. Определен финансовый результат от продаж продукции
|
?
|
Контрольные вопросы к теме 5
5.1. Назовите хозяйственные процессы производственной организации.
5.2. Назовите хозяйственные процессы торговой организации.
5.3. В чем заключается хозяйственный процесс снабжения?
5.4. В чем заключается хозяйственный процесс производства?
5.5. Какие ресурсы используются в процессе производства?
5.6. В чем заключается хозяйственный процесс реализации?
5.7. Какой бухгалтерский счет позволяет рассчитать финансовый результат от продаж?
5.8. Каким образом рассчитывается финансовый результат от продаж?
|
Скачать 1.17 Mb.