Налоги и налогобложение. Правовая сущность и функции налогов по учебной дисциплине

• Название: Правовая сущность и функции налогов по учебной дисциплине
• Дата: 12.10.2022
• Размер: 44.04 Kb.
• Имя файла: Налоги и налогобложение.docx
• Тип: Контрольная работа; #729811

Частное учреждение образовательная организация высшего образования

"Омская гуманитарная академия"

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

на тему:

Правовая сущность и функции налогов

по учебной дисциплине:

Налоги и налогообложение

Выполнил(а): Комарова О.С.

Направление подготовки:

Учёт и аудит

Форма обучения: заочная

Оценка:

____________________________

____________________________

Подпись Фамилия И.О.

“____”________________20___ г.
Омск, 2022
Содержание

Введение

Введение 4

Налоги стали важным элементом экономических и фи нансовых отношений уже с появлением государств. Они обеспечивают государству выполнение возложенных на него сложных и важных для общества административной, оборонной, хозяйственной функций. Это предопределяет фискальную роль налогов в государстве. Изменяя объем централизуемых в бюджете финансовых ресурсов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, тем самым проявляется регулирующая роль налогов. Налоги служат важнейшим инструментом экономической политики государства, с формированием и осуществлением которой тесно связано экономическое и социальное развитие общества.[1] 4

1. Понятие налога. Появление налогообложения 4

2. Функции налогов 6

3. Принципы налогообложения 7

4. Прямые и косвенные налоги 14

5. Виды налогов 15

6.Таможенная пошлина как вид налогообложения 19

7. Налоговая система России 20

Заключение 25

Список использованной литературы и источники: 26

Введение 3

1. Понятие налога. Появление налогообложения 3

2. Функции налогов 5

3. Принципы налогообложения 6

4. Прямые и косвенные налоги 13

5. Виды налогов 14

6.Таможенная пошлина как вид налогообложения 19

7. Налоговая система России 20

Заключение 24

Список использованной литературы и источники: 25

Введение

Налоги стали важным элементом экономических и фи нансовых отношений уже с появлением государств. Они обеспечивают государству выполнение возложенных на него сложных и важных для общества административной, оборонной, хозяйственной функций. Это предопределяет фискальную роль налогов в государстве. Изменяя объем централизуемых в бюджете финансовых ресурсов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, тем самым проявляется регулирующая роль налогов. Налоги служат важнейшим инструментом экономической политики государства, с формированием и осуществлением которой тесно связано экономическое и социальное развитие общества.[1]

1. Понятие налога. Появление налогообложения

Налог- это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.
Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На самых ранних ступенях государственных организаций начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Не следует думать что оно было основано исключительно на добровольных началах. Жертвоприношение было неписаным законом и, таким образом, становилось принудительной выплатой или сбором.
По мере развития государства налоговая система стремительно развивалась, и уже в 70-80-е годы XX века в западных странах распространилась и получила признание бюджетная концепция исходящая из того, что налого­вые поступления являются продуктом двух основных факторов: налоговой ставки и налоговой базы. Рост налогового бремени может приводить к росту государственных доходов только до какого - то придела, пока не начнет сокращаться облагаемая налогом часть национального производства. Когда этот предел будет превышен, рост налоговой ставки приве­дет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета.
Во второй половине 80-х - начале 90-х годов XX века ведущие стра­ны мира, такие, как США, Великобритания, Германия, Франция, Япония, Швеция и некоторые другие/ провели налоговые реформы, направленные на ускорение и накопление капитала и стимулирование деловой активности. В этих целях снижена ставка налога на прибыль корпораций. Например в США ставка корпорационного налога уменьшена с 46 до 34%; в Великобритании -с 45 до 35%; во Франции - в 1986 году с 50 до 45% , а в 1991 году -до 42%; в Японии - в 1989 году с 42 до 40%, а в 1990 году - до 37,5%. В 1994 году началось поспешное проведение налоговой реформы в Дании.
Начало девяностых годов явилось также периодом возрождения и фор­мирования налоговой системы Российской Федерации.
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отноше­ниями, складывающимися у государства с юридическими и физическими ли­цами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфи­ческое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распо­ряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей функциями.[2]

2. Функции налогов

Фискальная - изъятие части доходов в бюджет для использования на определенные цели.

- Стимулирующая - при помощи налоговых льгот, санкций решаются вопросы технического прогресса, капитальных вложений, расширение производства первичных товаров и ограничение вторичных.

- Регулирующая - регулирование отношений между бюджетами и внутри бюджетной системой.

- Распределительная и перераспределительная - При помощи налога распределяет и перераспределяет национальный доход. Перераспределяет первичные доходы и формирует вторичные.

- Социальная функция - за счет налоговых льгот осуществляется поддержка объектов социальной инфраструктуры: освобождение от налогов отдельных физических и юридических лиц.

- Контрольная - при помощи налогов осуществляется контроль за дея­тельностью предприятия, формирование затрат и прибыли. Эффективность зависит от деятельности органов налоговых служб.

Регулирующую и стимулирующую функции называют экономической функ­цией. Такое разграничение функций налогов носит целевой характер, так как все функции переплетаются и осуществляются одновременно. Конкрет­ными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемыми законодательными органами власти.
Сегодня налоговая система призвана реально влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и одновременно служить барьером на пути социального обнищания низ­кооплачиваемых слоев населения. [2]

3. Принципы налогообложения

Фундаментом теории налогов по праву считаются знаменитые четыре правила А. Смита, которые заслуживают подробного рассмотрения.

Правило равномерности гласит, что граждане каждого государства должны принимать материальное участие в поддержании правительства соразмерно доходам, которые они получают под его покровительством. Это правило называют также принципом справедливости, поскольку оно утверждает всеобщность обложения и равномерность его распределения между гражданами. Понятия «соразмерность» и «равномерность» до сих пор остаются дискуссионными и будут рассмотрены ниже.

Правило определенности (известности) требует, чтобы налог, который гражданин обязан платить, был точно определен: время, способ и сумма платежа должны быть известны налогоплательщику. В качестве комментария к этому правилу приведем мнение Ф. Нитти, считавшего неопределенность худшим из всех зол, какие только можно себе вообразить для податного законодательства. Правило удобства гласит, что каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщиков. Практически речь идет о необходимости устранения формальностей и упрощения акта уплаты налога. Это правило требует, например, взимать налог с сельхозпроизводителя не весной, когда у плательщика и без того большие расходы на посевные работы, а осенью, после сбора и продажи урожая. Правило экономности устанавливает, что всякий налог должен быть взимаем таким образом, чтобы из рук народа извлекалось как можно меньше сверх того, что поступает в государственную казну. Это правило рационализации налоговой системы и сокращения издержек взимания. История знает примеры, когда в казну поступало лишь 20 % собираемых средств. Налоговая теория не ограничивается этими классическими правилами. С течением времени сложился целый комплекс требований, предъявляемых к налогам со стороны производства, политики, этики и т. д. Рассмотрим наиболее важные из них, обобщенные и классифицированные А. Вагнером в четыре группы: финансовые, народно-хозяйственные (экономические), этические и методические (технические). Финансовые принципы обложения включают в себя принципы продуктивности и эластичности. На основании принципа продуктивности решаются следующие вопросы:

• выбор налога — всякий налог, издержки взимания которого  велики по сравнению с его поступлениями, не должен иметь места (это требование, как можно заметить, согласуется с правилом экономности А. Смита). Не должно быть также налога, вызывающего массу злоупотреблений, бороться с которыми у финансовых органов нет ни сил, ни средств; • единство или множественность налогов — один налог ведет  к высокой ставке обложения и, следовательно, к сильнейшим уклонениям; множество налогов более равномерно распределяют тяжесть обложения, но их излишество вызывает большие издержки взимания — нужен оптимум; • высота налоговой ставки не должна достигать уровня, который  сам по себе становится премией за обман и ведет к массовому уклонению (например, налог и цены на водку могут привести к росту самогоноварения и снижению поступлений); • освобождение от налога должно иметь место во всех тех случаях, когда привлечение к обложению не дает дохода и в то же время усложняет налоговую систему и повышает издержки взимания."

" Принцип эластичности предполагает, что налоговая система должна иметь в своем составе один или несколько налогов, которые в момент «финансовой нужды» способны увеличить доходы государства за счет простого повышения тарифа и без экономических потрясений.

Народно-хозяйственные принципы обложения формулируют условия, при которых налоги причиняют минимальные стеснения для народного хозяйства и рекомендуют:

а) взимать налоги с дохода, а не с производительного капитала. Принцип этот понимается не в том смысле, что объектом обложения не может быть производственное имущество, а в том, что размер налога не должен достигать величины, приводящей к сокращению производства. Тонкость этой ситуации хорошо подметил Д. Рикардо: «Если из дохода в 1000 ф. ст. мне приходится уплачивать 100 ф. ст., то это действительно будет налог на доход, если я удовлетворяюсь расходованием остальных 900 ф. ст., но если я расходую по-прежнему 1000 ф. ст., то это будет налог на капитал»

1 ;

б) учитывать вероятные последствия переложения налога с тем, чтобы относительно точно знать, кто же реально является его плательщиком. Теория переложения — одна из самых важных ветвей финансовой науки.

Переложение налогов приобретает разные формы, в том числе и изощренные (например, за счет снижения качества продукции). Простейший вариант — включение налога в цену производимого товара. При определенных условиях производитель может возложить налог не на покупателя, а на своего поставщика. Поучительный исторический пример в этой связи приводит Ф. А. Меньков

2. Пруссия установила 2%-й налог с оборота универсальных магазинов. Налог преследовал не фискальные, а социальные цели и был установлен в защиту средних и мелких магазинов, уничтожаемых конкуренцией торговых гигантов. Скромный на вид 2%-й налог с оборота равнялся 20—25 % с прибыли. Немедленно за введением налога универмаги обратились с требованием ко всем своим поставщикам-фабрикантам о понижении цен на 2 % (т. е. на размер налога). Последние были вынуждены подчиниться этому требованию своих крупных заказчиков, но, не желая нести налог сами, переложили его на плечи других заказчиков — мелких и средних, повысив цены за отпускаемые им товары. В итоге, благодаря процессу переложения, налог упал на тех самых мелких и средних торговцев, в защиту и в интересах которых он был введен.

Переложение совершается в процессе обмена. Обмен — это экономическая борьба, в которой плательщик налога старается пере "бросить налог на другое лицо, вступающее с ним в сделки. Во время обмена экономически более сильный переложит налог на более слабого. Следовательно, переложение зависит от экономической силы сторон; при обмене эта сравнительная сила и слабость определяются, как мы увидим далее, эластичностью спроса и предложения. Результатом игры сил спроса и предложения является распределение налогового бремени между производителем и потребителем.

Этические принципы обложения достаточно условны, поскольку решают проблемы налоговой справедливости. К ним традиционно относятся принципы всеобщности и уравнительности обложения.

Принцип всеобщности обложения осуждает всякого рода налоговые привилегии. В соответствии с ним:

• необлагаемый минимум для некоторых налогов рассматривается как исправление непропорциональности обложения (например, налогами на потребление). Кроме того, необлагаемый минимум вытекает отчасти из принципа продуктивности налога. «Идея необлагаемого минимума утвердилась в XIX в. «Налоговая платежеспособность», — замечает Ф. А. Меньков, — обобщая взгляды на налоги Д. Рикардо и С. де Сисмонди, — пропорциональна чистому доходу, а не валовому, т. е. из валового дохода следует вычесть издержки производства, которые для рабочего составляют часть его заработной платы, идущую на сохранение жизни, силы и здоровья рабочего»

• не подлежат освобождению от налогов государственные предприятия, дабы не ставить их искусственно в привилегированное положение и иметь налоги в качестве объективного показателя эффективности предприятий.

Принцип уравнительности обложения затрагивает четыре вопроса.

1. Должен ли уровень обложения быть одинаковым при разной платежеспособности плательщика или он должен повышаться с ее ростом (пропорциональный или прогрессивный налог)?

Упрочение принципа прогрессивности налогов опиралось на теорию предельной полезности и равенства жертвы. «Всякий измеряет величину жертвы, требуемой от него обложением по значению тех частей своего имущества, которых он лишается, благодаря уплате налога. Чем меньше доход, тем сильнее будет давать себя чувствовать тягость одной и той же налоговой нормы»

2. Важные аргументы в пользу прогрессивных налогов дали исследования в области статистики семейных бюджетов, показавшие снижение доли расходов на первостепенные жизненные нужды (питание, жилье и т. д.) с ростом доходов. В прогрессии видели также средство исправления несправедливости косвенных налогов. Принцип прогрессивности отчасти подпитывался социалистическими идеями, в соответствии с которыми прогрессии отводили роль орудия нападок на собственность. Но надо заметить, что такой вывод в большей степени использовался в пропагандистских целях: ни К. Маркс, ни теоретики финансов не преувеличивали значение налогов в преобразовании общества. 2. Должен ли уровень обложения учитывать условия налогоплательщика (реальный или личный налог)? 3. Должен ли уровень обложения быть одинаковым для разных источников дохода? 4. Допустимо ли двойное обложение? Двойное налогообложение имеет место в тех случаях, когда один и тот же объект облагается в различных государствах или органами власти разного уровня одного государства, а также при обложении доходов акционерных обществ, где сначала облагается прибыль, а затем — выплачиваемые с нее дивиденды. Налоговые системы развитых стран учитывают возможность двойного обложения. Методические (технические) принципы обложения устанавливают определенные правила налоговой техники, касающиеся как налогоплательщика, так и налоговых органов. Правило определенности известности налога говорит о том, что: • налоговые законы должны излагаться в ясной и понятной для  всех форме, в них не может быть туманных и двусмысленных формулировок. Если налог поступает одновременно в государственный и местный бюджеты, налогоплательщик должен знать, какая часть приходится на долю того и другого;

• налогоплательщик должен иметь возможность ознакомиться  с законом о налогах и инструкциями по их взиманию; • налогоплательщик должен иметь реальную возможность апелляции. Правило удобства налога заключается в том, что каждый налог, по выражению А. Смита, должен взиматься в такое время и таким способом, какие представляют для плательщика наибольшие удобства.

Правила обложения налогами охватывают: • регистрацию объектов и субъектов обложения. Под объектом  понимается облагаемый предмет (земля, заработная плата, общий доход и т. д.), а под субъектом — лицо, которое по закону обязано платить налог. Регистрация производится финансовым органом путем подачи декларации самими налогоплательщиками или третьими лицами; • определение платежеспособности налогоплательщика, включающее в себя четыре приема: оценку финансовым органом (его "агентами); оценку по внешним признакам, указанным в законе (площадь земельного участка); декларацию налогоплательщика, предусматривающую последующий контроль; декларацию третьих лиц, предусматривающую наказание за ложные показания.

Правила взимания налогов определяют:

• формы уплаты налога: самим налогоплательщиком; третьими  лицами; путем наклейки гербовых марок или употребления для актов и сделок гербовой бумаги; при регистрации сделок и юридических актов; путем фискальных монополий;

• время и сроки уплаты налога;

• привилегии фиска при взимании налогов;

• льготы налогоплательщику.

Современная финансовая наука продолжает разработку принципов налогообложения. Так, например, нобелевский лауреат Дж. Стиглиц включает в число принципов следующие два:

1) принцип экономической эффективности, заключающийся в требовании минимального воздействия налогов на поведение экономических агентов, минимального влияния на распределение ресурсов;

2) принцип политической ответственности, под которой понимается открытость налоговой системы, ее контролируемость, способность налогоплательщиков понимать действие налогов и влиять на налоговую систему.

Рассмотренные выше принципы налогообложения позволяют в известной мере судить о качестве налоговых систем и определять направление их совершенствования. Однако многие из них имеют слишком общую формулировку и не содержат рецептов практической реализации. Сколько должно быть налогов? Каковы должны быть их ставки? Как рассчитать распределение налогового бремени? На эти и другие вопросы нет однозначных ответов.

Наиболее сложными и важными остаются вопросы справедливости налогообложения: какие идеи, например, могут быть положены в основу взимания налогов? Сегодня сохраняют свое значение две теории: теория получаемых выгод и теория платежеспособности.

Первая из них, восходящая к временам А. Смита, «желает установить обложение подданных пропорционально тем выгодам и пользам, которые отдельные лица получают от государства»

1. Примером такого подхода может служить акциз на бензин, формирующий фонд строительства и ремонта дорог. Предполагается, что человек, который больше ездит по дорогам, платит и больший налог.

Вторая теория исходит из объективной способности, экономической возможности платить налоги. Область применения такого подхода значительно шире, поскольку считается, что достаточно удовлетворительными показателями платежеспособности являются доходы (подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль), объем покупок (НДС, акцизы), имущество (налоги на имущество). [1]

4. Прямые и косвенные налоги

В результате реформы налоговая система России строится на со­четании прямых и косвенных налогов. Прямые налоги устанавливаются не­посредственно на доход или имущество налогоплательщика, косвенные -включаются в виде надбавки на цену товара или тарифа на услуги и опла­чиваются потребителем. При прямом налогообложении денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящем налог не­посредственно в казну; при косвенном - субъектом налога становится продавец товара ( услуги ), выступающий посредником между государством и плательщиком ( потребителем товара или услуги ).
Прямые налоги в свою очередь разделяются на реальные, уплачиваемые с отдельных видов имущества, и личные, взимаемые с юридических и физических лиц у источника дохода или по декларации; при этом одни из прямых налогов уплачиваются только юридическими лицами, другие - только физическими, а третьи - теми и другими. Косвенные налоги по характеру тоже не однородны; в их состава выделяются акцизы, причем они могут быть индивидуальными ( по отдельным видам и группам товаров ) и универсальными, фискальные монополии и таможенные пошлины. Косвенные налоги отличаются простотой взимания; их применение дает фискальный эф­фект даже в условиях падения производства. Использование в единой системе разнообразных по объектам обложения и методам исчисления прямых и косвенных налогов позволяют государству полнее реализовать на практике все функции налогов: под налоговым воздействием оказывается и имущество предприятий, создающее материально - техническую основу их деятельности, и потребляемые в производстве разные виды ресурсов, и рабочая сила, и получаемый доход. Налоговая система имеет следующий вид.2

5. Виды налогов

Главным среди налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на прибыль предприятий. Его применение вызвано тем, что в условиях рыночного хозяйствования роль прибыли существенно возрастает; она ста­новится важнейшим объектом воздействия государства. Налог на прибыль должен использоваться не только в фискальных целях, но и для создания заинтересованности предприятий в повышении эффективности производства улучшении его материально - технической оснащенности. К сожалению система исчисления налога ориентирована в основном на фискальный эффект.
Банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие свою деятель­ность на коммерческих началах, уплачивают в бюджет подоходный налог.
Система подоходного обложения распространятся также на страховые организации, получающие доходы от страховых видов деятельности.
Наличие разных форм собственности, экономическое соперничество вызывает необходимость взимания налога не только с получаемых доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом спо­собствует росту дохода предприятия. Поэтому налог на имущество предпри­ятий - неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных отношениях. Он введен для субъектов хозяйствования, являющихся собственни­ками имущества на территории государства. При его взимании реализуются и фискальная, и экономическая функции налога. Первая - благодаря тому, что налог на имущество обеспечивает стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, так как вносится в первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции; вторая -через заинтересованность предприятия в уплате меньших сумм, чем стиму­лируется стремление плательщика быстрее освобождается от излишнего, неиспользуемого имущества.
Важное место в налоговой системе страны занимают платежи за природные ресурсы: земельный налог, плата за воду, лесной доход и другие. Одни из них вносятся из прибыли, другие - за счет себестоимости. Значение названных платежей в том, что они играют не только фискальную, но и стимулирующую функцию, ориентируя субъектов хозяйствования на более эффективное использование соответствующих видов ресурсов. Необхо­димость в подобном стимулировании вызвана возросшими масштабами общественного производства, требующими вовлечения в хозяйственный оборот все новых и новых ресурсов. Между тем последние далеко не безграничны и в силу относительного уменьшения становятся все дороже.
Одним из самых ценных природных богатств является земля. Однако эффективность её использования до 1991 года не бала объектом пристального внимания, так как земля была бесплатной для основных её потребителей - субъектов хозяйственной деятельности. Утрата хозяйственных угодий, разбазаривание земельных массивов при строительстве дорог и сооружении промышленных объектов, нерациональные жилищные и административные застройки в городах - все это было логическим следствием бесплатности земли. Начиная с 1992 года за владение, распоряжение и пользование землей в городской и сельской местности уплачивается земельный налог ( за аренду земли - арендная плата).
В составе налогов взимаемых за природные ресурсы, важную роль играет плата за воду. Её вносят промышленные предприятия, использующие
воду для производственных целей. Исчисляется эта плата по ставкам, ус­танавливаемым за один кубический метр забираемой воды, и относится на себестоимость продукции. При определении ставок учитываются затраты государства на воспроизводство водных ресурсов. Если потребление воды превышает технически установленные нормативы, ставка платы за воду по­вышается. В интересах охраны водной среды государство использует также штрафы за сброс неочищенных или недостаточно очищенных вод.
Переход на рыночные условия хозяйствования, более полная реализация принципа самоокупаемости произведенных затрат выдвигают задачу введения платы за воду, потребляемую сельскохозяйственными предприяти­ями. Бесплатная подача воды является основной причиной серьезных недостатков в использовании водных ресурсов. Для организации более ра­зумного водопотребления целесообразно ввести плату за воду, отпускаемую сельхозпредприятиям из водохозяйственных систем.
Лесной доход имеет цель частично покрыть расходы государства на воспроизводство древесины и стимулировать рациональное использование лесных массивов. Основное место в составе лесного дохода занимает по-пенная плата, взимаемая с лесозаготовителей за вырубаемую ими древесину. Размер попенной платы дифференцируется в зависимости от территори­ального нахождения лесосеки, вида и качества древесины, расстояния её вывоза до подъездных путей.
В механизме взимания платежей за природные ресурсы предусмотрены соответствующие санкции за нарушение производственной (технологической ) дисциплины; например, взимаются штрафы за сброс сточных неочи­щенных вод, за нарушение правил лесопользования и так далее.
Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог. Переход к рыночной экономике создает предпосылки для роста личных доходов граждан. В этих условиях применяется прогрессивное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ.
Подоходное обложение физических лиц дополняется взиманием налога на имущество, который в условиях перехода к рынку выполняет не только, фискальную роль, но и служит своеобразным психологическим фактором, влияющим на поведение плательщика, осознающим себя собственником. Налог на имущество позволяет мобилизовать в распоряжение государства денежные средства граждан. Налогом с наследства облагается имущество, переходящее к гражданам в порядке наследования или дарения. Налог уплачивается в случае, когда граждане принимают в порядке наследования и дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовые дома, автомобили, мотоциклы, предметы антиквариата, ювелирные изделия и так далее.
Налог с имущества переходящего в порядке наследования, исчисляет­ся от стоимости наследственного имущества на день открытия наследства, даже если бы стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства превышало его оценку на день открытия наследства.
Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется цены в документе, указанной сторонами, участвующими в сделке, но не ниже страховой оценки; при отсутствии указанной оценки - со стоимости имущества, определенной по свободной цене.
Наряду с прямыми налогами используются и косвенные, крупнейшим среди которых является налог на добавленную стоимость. Налог на добав­ленную стоимость - это форма изъятия в бюджет части добавленной стои­мости создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определя­емой как разница между стоимостью реализованной продукции, работ и ус­луг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки произ­водства и обращения.
Одновременно с налогом на добавленную стоимость в системе косвен­ного налогообложения используются также различные акцизы. Акцизы - это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями - изготовителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета получаемой производителями сверхприбыли.[3]

6.Таможенная пошлина как вид налогообложения

В систему косвенного обложения включаются и таможенные пошлины. Таможенные пошлины бывают ввозные и вывозные. Ввозные таможенные пош­лины выполняют три функции:

1. Протекционистскую - защита национальных производителей от иностранных конкурентов.

2. Фискальная функция.
3. Обеспечение национальных потребителей товарами которые не производятся внутри страны, или производятся в недостаточном количестве. Пошлины бывают следующих видов:

- Сезонные - для оперативного регулирования ввоза и вывоза товара. 1 - Специальные - в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию в количествах и на условиях, наносящих ущерб отечественному производству или конкурирующим товарам. - Антидемпинговые пошлины:

а) Если ввоз товара осуществляется по цене более низкой, чем их номинальная стоимость в стране ввоза.

Ь) Если такой ввоз наносит материальный ущерб отечественным про­изводителям.

с) Если такой ввоз препятствует организации и расширению произ­водства подобных товаров в стране ввоза.

- Компенсационные пошлины - в случае ввоза товара при производс­тве или вывозе которых прямо или косвенно используются субсидии.

Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социаль­ного развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система Рос­сии была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

7. Налоговая система России

В настоящее время налогоплательщики сетуют, и вполне обоснованно, на нестабильность российских налогов, постоянную смену их видов, ста­вок, порядка уплаты, налоговых льгот и т. д., что объективно порождает значительные трудности в организации производства и предпринимательст­ва, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации, определение перс­пектив, исчисления бюджетных платежей.
Система налогов введенная в 1990 - 1991 годах, была весьма слабо адаптирована к рыночным отношениям, не учитывала новых явлений и тен­денций, практически она устарела уже к моменту начала своего функцио­нирования. Дело в том, что в условиях перехода к рынку применялись старые понятия о налогах. Одним из основных остался налог с оборота, который применяется лишь при жестком государственном установлении цен. Уже с появлением договорных цен его начисление и взимание стало весьма сложным. А свободные розничные цены, определяемые спросом и предложе­нием, вообще исключают необходимость налога с оборота.
В такой же малой степени приспособлен к рынку налог на прирост средств, направляемых на потребление. Имевшее место серьезное ограни­чение роста заработной платы плохо сопоставимо со стремлением развер­нуть и активизировать предпринимательскую деятельность и просто не це­лесообразно при либерализации цен с их неизбежным высоким первоначальным повышением. Налоговая система 1990 - 1991 годов совсем не учитывала при переходе к рыночным отношениям новых объектов налогообложения. Не принималось во внимание, что свобода предпринимательства, появление частной собственности, приватизация государственных и муниципальных предприятий, отмена ограничений на заработную плату и возможность зарабатывать деньги приведут к значительному увеличению недвижимого и иного имущества во владении отдельных граждан, а затем к его движению путем продажи, обмена, дарения, наследства.
Являясь самым, пожалуй, мощным регулятором экономики, налоговая система России призвана смягчать серьезнейшие диспропорции экономического развития страны как накопившиеся за долгие предшествующие годы, так и порожденные современной перестройкой второй половины 80-х годов. С помощью налогов можно экономически воздействовать на динамику, структуру и объемы производства, осуществлять протекционистскую или ограничивающую экономическую политику по отношению к отдельным отрас­лям и регионам, проводить в жизнь антиинфляционные меры, противодействовать монополизму, изымая в бюджет сверхприбыль, возникающую от мо­нопольного роста цен. Одновременно налоговая система выступает регуля­тором личных доходов граждан.
Принятый в России новый пакет законов о налогах впитал в себя мировой опыт, что важно для выхода страны из экономической изоляции, отвечает основным требованиям переходного к рыночным отношениям периода, имеет определенную социальную направленность. Бесспорно, он не лишен серьезных недостатков и просчетов, подвергается серьезной и нередко обоснованной критике со стороны налогоплательщиков и специалистов.
Законом " Об основах налоговой системы в Российской Федерации " предусмотрено введение трехуровневой системы налогообложения. Налоги подразделяются на федеральные, налоги краев, областей и автономных об­разовании, и местные налоги.4
Это позволяет обеспечить возможность самостоятельного формирования бюджетов всем уровням управления при распределении некоторых нало­гов между ними. Налоговое регулирование осуществляется Министерством финансов, а его инструментом выступают федеральные налоги или некото­рые из них.
Налоги в России впервые разделены на три вида.

Федеральные налоги взимаются на всей территории России. При этом все суммы сборов должны зачисляться в федеральный бюджет Российской Федерации.
Все республиканские налоги являются общеобязательными. При этом сумма платежей равными долями зачисляются в бюджет республики, края, автономного образования, а также в бюджеты города и района, на терри­тории которого находится предприятие.
Из местных налогов ( а их всего 23 ) общеобязательны только три - налог на имущество физических лиц, земельный налог, а также регистрационные сборы с физических лиц, занимающихся предпринимательской дея­тельностью. Остальные двадцать устанавливаются (или не устанавливаются ) по решению местных органов управления. По большинству местных налогов предельная ставка ограничена законодательством Российской Феде­рации.
В условиях спада производства, продолжающейся инфляции и ограни­ченности ресурсов исключительно важное значение имеет принятие в нало­говом законодательстве мер по стимулированию инвестиционной деятельности. Освобождена от налогообложения прибыль всех предприятий и организаций, направляемая на инвестиции, включая развитие собственной производственной и непроизводственной базы при условии полного использования сумм начисленного износа ( амортизации ).
Для сдерживания роста цен на продукцию детского питания не будет облагаться налогом прибыль, полученная предприятием от производства продуктов детского питания. В целях стимулирования развития и совершенствования образовательного процесса установлены дополнительные ль­готы по налогу на прибыль для образовательных учреждений, получивших лицензии в установленном порядке. Льготы по этому налогу введены для предприятий, направляющих прибыль на другие социально - культурные нужды.
Налоговая реформа охватывает и налоги с физических лиц. Принципи­альные изменения претерпел порядок взимания подоходного налога. Объек­том налогообложения теперь является не месячный заработок, а совокупный годовой доход, что отвечает мировой практике. Кроме денежных пос­туплений в понятие совокупного годового дохода входят доходы, получен­ные в натуральной форме, оплачиваемые предприятиями услуги работнику, дивиденды по акциям.
Существенно изменена прогрессия шкалы подоходного налога. Новым является то обстоятельство, что от уплаты налога никто не освобождается, хотя многим категориям граждан предоставлены значительные льготы.
Знание налогового законодательства перестало быть уделом узкого круга специалистов и становится обязательным для каждого гражданина России.

Заключение

Исходя из рассмотренных элементов налоговой системы, можно дать следующую дефиницию этого понятия. Налоговая система — это система экономико-правовых отношений, реализующихся: в совокупности налогов, уплачиваемых и взимаемых в государстве; правах и обязанностях (компетенциях) государственных органов власти и управления в области налогов; действиях совокупности уполномоченных (специализированных) органов в налоговой сфере.

Значение и структура налоговой системы определяется социально-экономическим состоянием общества и государства с целью обеспечения прежде всего фискальных задач, т. е. перераспределения государством национального дохода. Но развитие экономики и экономическая политика государства также реализуются через все элементы налоговой системы.

Важное значение в познании налогов занимает их классификация, т. е. группировка по различным признакам, обусловленным целями обобщения и сопоставления. Классификация налогов имеет как теоретическое, так и практическое значение. Она позволяет глубже понять внутреннее содержание системы налогов, выявив сходства и различия в разнообразии налогов, сборов, и свести их к небольшому числу групп. При этом представляется возможность установления связи государственной политики с производством, понимания роли налоговых инструментов в экономическом регулировании. В этом состоит теоретическое значение классификации налогов. Практическое применение классификации налогов и сборов находит отражение в аналитических обобщениях, составлении отчетности, а также эволюционных сопоставлений и др. Кодификация налогов для целей учета и контроля позволяет применять электронные технологии получения и обработки информации, оперативно корректировать происходящие экономические и административные процессы.[1]

Список использованной литературы и источники:

1. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для вузов / Г. Б. Поляк [и др.] ; ответственные редакторы Г. Б. Поляк, Е. Е. Смирнова. — 4-е изд. — Москва : Издательство Юрайт, 2022. — 380 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-14018-7. — Текст : электронный //

2.Гукасьян Г. И. Экономическая теория. Ключевые вопросы.- М.:- «Инфра-М»,1998,-284с.

3. Макконелл К. Р., Брю С. Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика: Пер. с 13-го англ. изд.- М.: «Инфра-М, 2001,-XXXIV,-974с.

4. Мамедов О. Ю. Современная экономика. Общедоступный учебный курс.- Ростов-на-Дону.: «Феникс», 1997,-608с.