практика бух учет доходов и расходов. практика Астахова (Дох и расх). Правовой колледж

• Название: Правовой колледж
• Анкор: практика бух учет доходов и расходов
• Дата: 06.09.2022
• Размер: 216.45 Kb.
• Имя файла: практика Астахова (Дох и расх).docx
• Тип: Отчет; #664511
• страница: 3 из 8

3 Документальное оформление бухгалтерского учета доходов и расходов в «ООО СЕРВИССКЛАД»

Первичная документация необходима для ведения бухучета и определения объема налоговых обязательств. Первичный документ - это любой документ, который выступает основой для бухгалтерской проводки, признания дохода или расхода в налоговом учете. К первичным документам в «ООО СЕРВИССКЛАД» относятся: накладная, акт, бухгалтерская справка, авансовый отчет, договор, счет, кассовый чек, акт выполненных работ, бланки строгой отчетности, платежные поручения. Счет-фактура не является первичным учетным документом. У счета-фактуры и первичного документа разные задачи, они составляются в разных ситуациях и в разные сроки. Счет-фактура необходим для вычета НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Счет-фактуру поставщик (исполнитель) составляет в течение пяти календарных дней с даты отгрузки товаров (сдачи работ, услуг) либо с даты получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Схема бухгалтерского документооборота в «ООО СЕРВИССКЛАД» представлена на рисунке 3.



Рисунок 3 - Схема бухгалтерского документооборота в организации
Учет первичной документации в «ООО СЕРВИССКЛАД» состоит из нескольких этапов:

• 
  приемка;
  
• 
  первичная обработка и регистрация;
  
• 
  проставление визы генеральным директором;
  
• 
  исполнение документа.
  

Для организации эффективной системы документооборота и обеспечения контроля сохранности документации в «ООО СЕРВИССКЛАД» разработан график документооборота. В отношении каждого вида первичного учетного документа предусмотрены ответственные:

• 
  за оформление документа и срок его составления;
  
• 
  количество экземпляров документа;
  
• 
  проверку документа и срок проверки;
  
• 
  обработку документа и срок обработки;
  
• 
  передачу документа в архив и срок передачи.
  

Бухгалтерский учет в «ООО СЕРВИССКЛАД» ведется в специализированных бухгалтерских программах, и регистры бухгалтерского учета ведутся в виде специальных форм в электронном виде и на бумажных носителях, в основе которых лежат регистры, предусмотренные программой. Такими регистрами, формируемыми в бумажном виде или на компьютере (с электронной подписью), являются Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость.

По учету доходов и расходов в «ООО СЕРВИССКЛАД» формируются следующие проводки (табл.6).
Таблица 4 – Проводки в «ООО СЕРВИССКЛАД» по учету доходов и расходов

Дт	Кт	Сумма
По мере признания в учете дохода или расхода
62	90-1 «Выручка»	поступления от продаж товаров, работ, услуг
90-3 «НДС»	68	по включенным НДС
90-4 «Акцизы»	68	по входящим в стоимость акцизам
90-2 «Себестоимость продаж»	20,26,43,45	расходы по изготовлению продукции
90-2	44	расходы по реализации
Суммы на субсчетах нарастают в течение года
В конце месяца
90-9 «Прибыль/убыток от продаж» или 99	99 90-9	На сумму разницы дебетовых оборотов по 90-2, 90-3, 90-4 и оборота по кредиту 90-1 субсчета
Общее сальдо у счета 90 на каждую отчетную дату равняется 0
В конце года
90-1	90-9	На сумму накопленных остатков по субсчетам счета 90
90-9	90-2
	90-3
	90-4
Сальдо у счета 90 и всех открытых к нему субсчетов на отчетную дату равняется 0

Регистры налогового учета (РНУ) в «ООО СЕРВИССКЛАД» заполняются на основании первичных учетных документов непрерывно в хронологическом порядке. Любые ошибки в регистрах налогового учета исправляются только при соответствующем обосновании, а ответственный исполнитель заверяет все внесенные корректировки своей подписью и указывает дату.

Информация о полученных доходах и произведенных расходах, сформированная по нормам НУ, позволит определить прибыль — объект налогообложения, без которого расчет самого налога на прибыль невозможен.

Специалисты «ООО СЕРВИССКЛАД» отражают необходимую для расчета налога на прибыль за год информацию в следующих регистрах налогового учета (РНУ):

• 
  РНУ «Доходы от реализации»;
  
• 
  РНУ «Расходы, уменьшающие доходы от реализации»;
  
• 
  РНУ «Внереализационные доходы»;
  
• 
  РНУ «Внереализационные расходы».
  

Учитывая, что в указанный период внереализационные доходы и расходы у «ООО СЕРВИССКЛАД» отсутствовали, остановимся подробнее на оформлении регистров налогового учета полученных доходов и осуществленных расходов по основной деятельности.

Доходы в отчетном периоде складывались из следующих компонентов:

- выручка от реализации продукции собственного изготовления;

- выручка от реализации покупных изделий)

- выручка от реализации прочего имущества);

Информация для заполнения «доходного» РНУ берется из данных бухучета (по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы») (Приложение 3).

Специалист «ООО СЕРВИССКЛАД» сформировал РНУ «Расходы, уменьшающие доходы от реализации», в котором отразил следующие виды расходов: затраты на основное сырье и материалы, зарплату вместе с начисленными страховыми взносами, амортизацию имущества «ООО СЕРВИССКЛАД» , расходы на тепло, воду, электроэнергию и др.

Информацию для заполнения регистра бухгалтер взял из данных бухучета (по счетам 20, 26, 44, 91 и др.). В отчетном периоде фирма не осуществляла расходов, признание которых в НУ не совпадает с правилами БУ, поэтому корректировать данные бухучета не пришлось (Приложение 4).