ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ. ПОСЛЕДНИЙ ДИПЛОМ (1). Предложения по совершенствованию механизма формирования бухгалтерской отчетности ооо комета
 Скачать 339.5 Kb.
|
|
1.2 Этапы проведения анализа финансовых результатов В ходе анализа выясняется, сумело ли предприятие получить запланированную прибыль, по каким причинам, если такое зафиксировано, не обеспечено выполнение планов по прибыли; кто виноват – плохое планирование или плохая работа. Анализ прибыли производится в несколько этапов. На первом этапе производится анализ динамики прибыли в целом по предприятию и его подразделениям путем выявления тенденции изменения массы прибыли за исследуемый период. В этих целях исчисляются темпы (базисные и цепные) роста (снижения) анализируемых показателей и сравниваются с динамикой аналогичных показателей конкурентов и со среднегодовой нормой прибыли на вложенный капитал. На втором этапе оценивается влияние факторов на прибыль: а) изменение объема товарооборота в текущих ценах, рассчитывается по формуле:  , (1.1),где: АПаq — изменение прибыли за счет изменения размера товарооборота; Qп и Qб — объем товарооборота в отчетном и базисном (плановом) периодах, млн р.; Ртб — рентабельность продаж за предшествующий (плановый) период; б) изменение объема продаж в сопоставимых ценах (физического объема товарооборота), рассчитывается по формуле:  , (1.2)где: CQ — сопоставимый товарооборот; в) для измерения влияния цен реализуемых товаров на прибыль можно использовать следующую формулу:  , (1.3)где: ФТ — физическая масса товаров; Iп — индекс цен отчетного периода в сравнении с базисным. Общее влияние факторов физической массы товаров и изменения цены должно дать результат изменения прибыли за счет изменения объема реализации в текущих ценах: г) влияние изменения уровня валового дохода на прибыль определятся следующим образом:  , (1.4)где: УВДф — фактический (ожидаемый) уровень валового дохода в текущем году (периоде); УВДб — уровень валового дохода в базисном периоде; Qф - объем фактического товарооборота; д) оценка влияния издержек обращения на прибыль может быть измерена с помощью следующего уравнения:  , (1.5)где: УИОф — фактический уровень издержек обращения; УИОб — уровень издержек обращения базисном периоде; Оф - фактический объем товарооборота; е) влияние на размер балансовой прибыли изменения прочих доходов и затрат определяется методом прямого счета. Изменение разницы между доходами и расходами и будет размером влияния данного фактора на результат; ж) изменение эффективности использования ресурсов и капитала предприятия измеряется с помощью следующей формулы:  , (1.6)где: Р — размер вложенных ресурсов (капитала) в стоимостной оценке; Pрп — рентабельность использования определенного вида ресурсов (капитала). Совокупное влияние на формирование прибыли размера используемых ресурсов и эффективности их использования рассчитывается следующим образом:  , (1.7) , (1.8)На втором этапе анализа по рекомендациям отдельных экономистов предлагается также рассчитать удельный вес валовых доходов в товарообороте, удельный вес в валовых доходах чистой продукции (заработная плата плюс прибыль), удельный вес в чистой продукции прибыли, а затем на основании этих показателей построить график их взаимосвязи и определить достаточность доходов и прибыли для решения основных задач. На третьем этапе выявляются резервы увеличения прибыли и возможности их использования в перспективе. Влияние факторов на размер отклонения фактической прибыли от плановой определяется по аналогии с вышеизложенной методикой. На прибыль большое влияние оказывают ценовые факторы. С ростом цен на товары увеличивается сумма валового дохода и, наоборот, снижение цен приводит к ее уменьшению (прямая зависимость). Изменение тарифов на услуги других отраслей изменяет сумму издержек обращения. С их увеличением растут издержки, а тем самым уменьшается прибыль (обратная зависимость). Для расчета влияния ценовых факторов необходимо пересчитывать сумму валового дохода и издержек обращения в сопоставимые цены. Наряду с этими факторами (изменение цен и тарифов) в процессе анализа устанавливается влияние на прибыль изменения объема реализации товаров в сопоставимых ценах и структуры товарооборота. Анализ прибыли завершается обобщением неиспользованных резервов для их роста. Таковыми являются ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение эффективности затрат живого труда, сокращение издержек обращения, рост производительности труда, коэффициентов эффективности использования торговых площадей, рост продажи товаров в натуральных единицах измерения. Для углубления анализа необходимо более детально изучить все вышеназванные резервы роста прибыли на предмет реальной возможности их реализации с целью получения более высокой прибыли и рентабельности. В этой связи рекомендуется использовать материалы оперативного анализа. И после этого приступают к прогнозному анализу. Глубокий анализ прибыли представляет собой важный информационный источник разработки обоснованного прогноза и на его основе плана прибыли на перспективу. Хотя в условиях нестабильной экономической ситуации и постоянного роста цен многие отказываются от планирования по причине сложности прогнозирования даже однозначных количественных показателей, тем не менее, без таких расчетов управляемость предприятия значительно снижается. Как показывает зарубежный опыт, именно детальное планирование позволило фирмам выжить, развиваться и побеждать в конкурентной борьбе. При отсутствии прогнозных расчетов по важнейшим показателям предприятие не в состоянии оперативно контролировать свои доходы и расходы и принимать соответствующие управленческие решения. Разработка прогнозных расчетов прибыли обусловлена необходимостью ежеквартального представления справки о взаимоотношениях с бюджетом по налогам на прибыль (доходы) налоговой инспекции своего района. В этой справке показывается прибыль, принятая в плане предприятия, в том числе доходы от других мероприятий и видов деятельности, налог на недвижимость, льготируемая и налогооблагаемая прибыль, ставка налога и сумма прибыли, которая должна быть перечислена в бюджет. Чтобы составить такую справку, кроме прибыли необходимо рассчитать и все другие промежуточные показатели: валовой доход, издержки обращения, товарооборот. С целью повышения достоверности прогнозных расчетов прибыли рекомендуется разрабатывать прогноз не на год, а на квартал (а для внутренних целей — на месяц), т. е. идти от частного к общему. Объектом особого внимания на любом предприятии является прибыль от реализации. Как показал анализ состава прибыли, валовая прибыль в большей части зависит от прибыли от реализации, поэтому проведение факторного анализа прибыли от реализации позволяет: оценить резервы повышения эффективности производства; сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов. Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции в натуральных измерителях Q, ее структуры D, себестоимости С и уровня цен Р. Объем продажи товаров может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельных товаров приводит к увеличению прибыли. Если же товар является убыточным, то при увеличении объема продажи происходит уменьшение суммы прибыли. Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов товаров в общем объеме её продажи, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельных или убыточных товаров общая сумма прибыли уменьшится. Себестоимость товаров и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот. Модель зависимости прибыли от перечисленных факторов имеет следующий вид:  , (1.9)где n – количество наименований изделий в номенклатуре продукции. Для упрощения процедуры анализа может быть использован следующий порядок изучения влияния факторов на прибыль: рассматривается влияние факторов первого порядка (цена реализации и себестоимость) на прибыль от единицы продукции по каждому наименованию; рассчитывается влияние факторов второго порядка (структурные сдвиги и удельная прибыль по каждому наименованию продукции) на усредненную величину прибыли на единицу продукции; оценивается влияние общего объема выпуска продукции и прибыли от единицы продукции на прибыль от реализации. В данной главе были рассмотрены методология и анализ финансовых результатов предприятия. Раскрыто определение финансового результата предприятия и этапы его проведения. Изучена предварительная аналитическая обработка отчетности, которая предшествует углубленному анализу и расчету финансовых коэффициентов 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «КОМЕТА») 2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия Общество с ограниченной ответственностью «КОМЕТА» (далее по тексту ООО «КОМЕТА») создано 12 декабря 1992 г. и ведет свою деятельность согласно действующему законодательству РФ, Уставу, учредительным и другим внутренним документам. Общество образовано в качестве юридического лица, что дает право иметь собственное имущество, самостоятельный баланс, открывать расчетные (валютные) счета, заключать договора от своего имени, приобретать имущественные и неимущественные права, быть истцом и ответчиком в судах. ООО «КОМЕТА» является коммерческой организацией, уставный капитал которой состоит из вкладов учредителей и размер его равен 270 000 рублей. Участники общества несут ограниченную ответственность за производственно-хозяйственную деятельность предприятия, а также несут риски убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Общество имеет в частной собственности земельный участок на праве бессрочного (постоянного) пользования площадью 1 312 кв. м. Предприятие расположено на территории Алтайского края, г. Яровое, Промзона, строение 14. Основной задачей производственно-хозяйственной деятельности ООО «КОМЕТА» является максимальное получение прибыли и удовлетворение спроса потребителей нужной по качеству продукцией. Организация самостоятельно планирует и определяет перспективы своего развития исходя из спроса на продукцию. Когда предприятие еще только зарождалось, основным видом продукции была гидрожидкость для робототехнических комплексов, поставляемая в основном, на ОАО «АВТОВАЗ». Сегодня основным видом деятельности ООО «КОМЕТА» является производство и реализация, как на внутреннем, так и на внешнем рынках, следующей готовой продукции: охлаждающая жидкость ОЖ-40 Тосол; охлаждающая жидкость ОЖ-65 Тосол; охлаждающая жидкость Тосол/30 Dixis-avto; ОЖК Тосол концентрат. автомасла; тормозная жидкость; автостеклоочиститель; дистиллированная вода. ООО «КОМЕТА» - производитель «Тосола» №1 в Западной и Восточной Сибири и уже 17 лет на рынке, подтверждая свое положение высокими показателями качества выпускаемой продукции и постоянными клиентами (покупателями), что говорит о престиже фирмы. Для производства тосола ООО «КОМЕТА» имеет высокотехнологические мощности с выходом продукции 50 тонн в сутки, большой емкостной парк и значительные производственные мощности позволяют предприятию производить отгрузку продукции в железнодорожных вагонах, автомобилях, автоцистернах в фасованном виде (в канистрах) и наливом. Охлаждающие низкозамерзающие жидкости типа «Тосол» представляют собой водные растворы этиленгликоля, являющегося основным и дорогостоящим видом сырья, с антикоррозийными, антипенными и стабилизирующими добавками. В зависимости от доли воды жидкости обладают разной устойчивостью к низким температурам, которые характеризуются температурой начала кристаллизации. Тосол применяется: в качестве теплоносителя в системе охлаждения автомобилей и в качестве рабочей жидкости в теплообменных аппаратах, эксплуатируемых в районах Крайнего Севера (ОЖ-65); в качестве теплоносителя в системе охлаждения автомобилей и в качестве рабочей жидкости в теплообменных аппаратах, эксплуатируемых в районах с температурой окружающей среды не ниже минус 400С (ОЖ-40) и пользуется наибольшим спросом среди потребителей тосола на территории Алтайского края, Западной и Восточной Сибири. Данная марка тосола сертифицирована в Московском сертификационном центре по сертификации ГСМ «Химмотологический центр», прошел испытания в Омском региональном центре по сертификации продукции «ОМСЕРТ-ДАЛЬСИБ»; выпускаемый бытовой антифриз «Dixis-30» и «Dixis-65» предназначен для использования в качестве низкозамерзающего теплоносителя в автономных системах отопления и кондиционирования в промышленных зданиях и жилых домах. Отличительной особенностью антифриза является свойство, предупреждающее образование солеотложений и накипи (чего нет в традиционных рецептурах тосола), а также присадки, препятствующие окислению этиленгликоля при повышенных температурах. Данный вид продукции также пользуется спросом у покупателей тосола в районах Ближнего Зарубежья, Юга и Казахстана. Выручка от продажи ООО «КОМЕТА» по основным видам продукции представлена в таблице 1. Таблица 1. Выручка от продажи на рынке ООО «КОМЕТА» по основным видам продукции за период 2006-2009 г.г., млн. руб.
Как видно из данных, приведенных в таблице 1, тосол является основным видом реализуемой продукции. Так как в общей массе проданного товара на протяжении последних четырех лет его доля составляет 94,1%, а объем реализации основного вида продукции в 2009 году увеличился на 2 млн. рублей по сравнению с 2006 годом и составил 38 млн. рублей. Что касается остальных видов продукции, то объем их реализации в 2009году по сравнению с 2006 годом также вырос: реализация тормозной жидкости незначительно выросла на 0,01 млн. рублей и составила в отчетном периоде 1,08 млн. рублей, а продажа моторных масел на 0,2 млн. рублей и составила 1,3 млн. рублей. Это говорит о развитии производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Общество осуществляет свою деятельность в соответствии с линейной организационной структурой, которая представлена на рисунке 3. Директор предприятия    Финансовый директор Заместитель по производству (технолог) Коммерческий директор
Рис. 1 - Организационная структура ООО «КОМЕТА» Руководство финансово-хозяйственной деятельностью осуществляется директором предприятия, который назначается на должность и освобождается от должности по согласованию с учредителями ООО «КОМЕТА» в соответствии с заключенным контрактом. Работники предприятия, в целях оперативного решения производственных и социально-экономических вопросов, делятся на три категории: - административный персонал, в состав которого входят руководители предприятия, заместители, главный бухгалтер, работники бухгалтерской и коммерческой и финансовой служб; - производственный персонал, участвующий непосредственно в процессе производства (работники заготовительного и основного цехов); - вспомогательный персонал, который состоит из всех остальных работников (кладовщиков, подсобных работников). Бухгалтерия состоит из четырех человек: главного бухгалтера, старшего бухгалтера, бухгалтера-кассира и бухгалтера. Главный бухгалтер ведет учет имущества и обязательств предприятия, определяет результаты финансово-хозяйственной деятельности и формирует данные финансовой, налоговой и статистической отчетности и несет ответственность за состояние бухгалтерского учета. В свою очередь старший бухгалтер выполняет расчеты по оплате труда, налоговым платежам и формирует налоговые декларации. Бухгалтер ведет налоговый учет, учет расчетов с дебиторами (кредиторами) и формирует документы для заключения в банке кредитных соглашений. На предприятии организована лаборатория химического анализа, где проводятся анализы, испытания и иные работы при проведении исследований производимого продукта. Заместитель директора по производству (технолог) осуществляет контроль за соблюдением рецептуры по производству охлаждающих жидкостей и технологическими процессами. Коммерческим директором проводится работа по реализации готовой продукции, рекламные акции, исследования рыночной конъюнктуры и т.д. |
