реферат. вопросы. Предмет судебнобухгалтерской экспертизы
 Скачать 21.76 Kb.
|
|
Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы. Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются исследуемые и устанавливаемые фактические данные о финансово-хозяйственной деятельности исследуемых лиц, охватываемые знаниями в области бухгалтерского учета, составляющими компетенцию эксперта-бухгалтера. Задачи и объекты судебно-бухгалтерской экспертизы с материально-производственными запасами. Основными объектами экспертного исследования операций с материально-производственными запасами являются: - сохранность материалов в местах хранения и на всех этапах их движения; - использование материалов в производстве; - документальное отражение операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску материалов; - закрепление материальной ответственности; - приемка продукции производственно-технического назначения по количеству и качеству, соответствует ли она требованиям инструкции о порядке приемки продукции по количеству и качеству; - отражение в учете неотфактурованных поставок материальных ценностей, находящихся в пути; - списание материалов в случае их порчи или недостачи (приняты ли меры к взысканию недостачи с виновных лиц); - правильность отражения в учете результатов инвентаризации; - правильность отражения в учете операции с тарой; - правильность осуществления учета товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение; - правильность осуществления учета строительных материалов открытого хранения. Основными источниками информации являются первичные документы по учету производственных запасов и различные аналитические и синтетические регистры. В качестве первичных документов по учету 247 материалов используются преимущественно унифицированные учетные документы, к числу которых относятся следующие формы: доверенность - применяется для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению; приходный ордер - используется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки; акт о приемке материалов - для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщика; лимитно-заборная карта - применяется для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции в течение месяца; требование-накладная - используется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально-ответственными лицами; накладная на отпуск материалов на сторону - применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям; карточка учета материалов - предназначена для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду, размеру или другому признаку материала; акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений - применяется для оформления оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве работ. Какие элементы включает стандарт экспертного исследования операций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке? • сохранность денежных средств, документов и ценных бумаг; • кассовые и банковские операции; • первичная документация, подтверждающая факт совершения операции; • записи в регистрах синтетического и аналитического учета, главной книге, бухгалтерской отчетности; • недостача денежных средств и причиненный ущерб, выявленные в результате внутренней проверки деятельности организации, аудиторской или ревизионной проверок; • обоснованность ущерба и установление ответственных за него лиц. Требования, предъявляемые к бухгалтерским документам при их оформлении и экспертизе. Особенности проведения изъятия документов в соответствии с нормами права. Первое, на что должен обратить внимание эксперт-бухгалтер при производстве экспертизы, это правильность и полнота составления и оформления бухгалтерских документов, представленных ему на исследование. В процессе судебно-бухгалтерской экспертизы необходимо учитывать общие требования к оформлению бухгалтерских документов, которые регулируются нормами законодательства в области бухучета. Они позволяют оценить доброкачественность документа, установить оправданность его составления и непротиворечивость зафиксированных в нем данных. Организация бухучета предполагает оформление различных учетных документов на каждой стадии учетного процесса. К учетным документам относятся первичные и сводные бухгалтерские документы, учетные регистры. В соответствии сп. 1 ст. 9 Закона о бухучете все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Они служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухучет. В соответствии с общими принципами бухучета каждая хозяйственная операция должна быть документально оформлена непосредственно в момент ее совершения, а если это невозможно осуществить, то непосредственно после ее окончания. Документ — письменное свидетельство, доказательство какого-либо действия. Первичный документ — бухгалтерский документ, составленный в момент совершения хозяйственной операции, подтверждающий факт ее совершения, раскрывающий ее содержание и юридически закрепляющий факт ее совершения. Бухгалтерский документ должен содержать достоверные данные. Первичные учетные документы составляются по унифицированным формам, которые содержатся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. К бухучету принимаются только первичные учетные документы, составленные по форме. Если унифицированная форма первичного документа отсутствует, в организации должна быть разработана форма первичного учетного документа. Разработанные формы первичных учетных документов прилагаются к учетной политике для целей бухучета и подлежат утверждению. Первичные документы для придания им юридической силы должны содержать следующие обязательные реквизиты'. • название документа; • дату составления документа; • наименование организации, от имени которой составлен документ; • содержание хозяйственной операции; • измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; • наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, и правильность ее оформления; • личные подписи ответственных лиц. В зависимости от характера операции, требования нормативных актов и технологии обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты (номер документа, название и адрес организации, основание для совершения хозяйственной операции, зафиксированной документом, другие дополнительные реквизиты). Применение устаревших и произвольных форм документов не допускается. Первичные документы, не соответствующие требованиям оформления, не имеют юридической силы, а хозяйственные операции, оформленные соответствующими документами, признаются неоправданными в том смысле, что не сопровождаются соответствующими оправдательными или иными документами. При отсутствии первичного документа операция является неподтвержденной документально. Пределы компетенции судебного эксперта-бухгалтера. Хотя при проведении бухгалтерской экспертизы бухгалтер-эксперт затрагивает различные экономические стороны деятельности предприятия, некоторые вопросы лежат вне сферы его компетенции. Так, в ходе бухгалтерской экспертизы может быть указано на несоответствие каких-либо действий законодательству, однако вопрос о виновности или невиновности решает только суд. Соответствий действий менеджера законодательству по вопросам, не требующим специальных бухгалтерских знаний, определяется без назначения бухгалтерской экспертизы. Если эксперт получит вопросы, выходящие за пределы его специальных знаний, или для которых современный уровень науки не предлагает ответов, или неполные или недостаточные материалы для бухгалтерской экспертизы, то он составит и направит заказчику экспертизы мотивированное сообщение о невозможности выдать экспертное заключение. Важно отметить, что, согласно УПК, эксперт-бухгалтер не имеет права без ведома следователя общаться с участниками уголовного процесса на темы, связанные с проведением экспертизы, и самостоятельно собирать материалы для бухгалтерской экспертизы. Если ему требуется поговорить с проходящими по делу, то он обращается к следователю, который и организует допрос в интересах бухгалтерской экспертизы. 6. Основные источники информации, используемые при судебной экспертизе операций по труду и заработной плате. Начинать проверку расчётов с рабочими и служащими по оплате труда следует с установления соответствия показателей аналитического учёта по счёту 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Для этого необходимо сверить сальдо по счёту 70 на первое число в Главной книге и в балансе предприятия с итоговыми суммами (к выдаче) расчётноплатёжных ведомостей. Особое внимание обращают на оформление расчётов по договорам гражданскоправового характера. Возможны факты отвлечения денежных средств, выплаты денежных средств подставным лицам, завышения расчётных сумм, незаконной выплаты денежных средств и пр. Эти факты устанавливаются при расследовании уголовных дел, связанных со злоупотреблениями должностными полномочиями. При проверке договоров гражданско-правового характера эксперту следует обратить внимание на объём выполненных работ внештатными работниками организации. Эксперт должен установить факты привлечения сторонних работников для выполнения работ, не предусмотренных штатным расписанием организации. Проверка своевременности выплаты заработной платы является обособленным направлением экспертного исследования в связи с частыми нарушениями трудового законодательства. В преступных целях нередко умышленно создаётся нереальная депонентская задолженность, которая присваивается по расходным ордерам с поддельными подписями. Невостребованная депонентская задолженность, подлежащая перечислению в доход предприятия, также может присваиваться работниками бухгалтерии. Злоупотреблению способствует поручение ведения реестра депонентов кассиру. Изучается достоверность первичных документов, правильность их заполнения, соответствие требованиям нормативных актов по начислению и выплате заработной платы и других видов оплаты труда. При этом особое внимание обращается на проверку табелей учёта рабочего времени. При проверке первичных документов по учёту труда и его оплаты устанавливают наличие подписей должностных лиц, ответственных за учёт 7. Тестовые задания. 1. Группировка недостатков по периодам их возникновения, аналитическая группировка, систематизированное изложение результатов, заключение эксперта — это все составляющие каких методических групп? (а) расчетно-аналитической; (б) документальной; (в) обобщения результатов экспертизы; (г) реализации результатов экспертизы. 2. Какая стадия процесса экспертного исследования бухгалтерской экспертизы состоит в выполнении процедур экспертом-бухгалтером? (а) организационная; (б) исследовательская; (в) обобщение результатов экспертизы; (г) реализация результатов экспертизы. 3. В процессе бухгалтерской экспертизы могут быть использованы: (а) сведения, содержащиеся в актах документальной ревизии, предварительно совершенной по требованию следователя или суда; (б) протоколы очных ставок, заключения экспертов других специальностей, показания обвиняемых; (в) только материалы дела, полученные в результате расследования; (г) все перечисленное. |