учет поступлений страховых премий. реферат учет поступлений страховых премий. Премия, указанная в договоре страхования, представляет собой бруттопремию. Бруттопремия состоит из неттопремии и нагрузки
 Скачать 19.58 Kb.
|
|
Понятие страховой премии является основным в страховом производстве. Неоднозначность и наличие достаточного числа вопросов, связанных с аспектами учета данного показателя, возникающих у бухгалтеров, требуют рассмотрения данной проблемы детально. Страховая премия представляет собой плату страхователя страховщику за предоставление страховой услуги, состоящей в принятии на себя страховщиком риска и обязательства по возмещению страхователю ущерба в случае его реализации. Страховую премию выплачивает страхователь в размере и в сроки, установленные договором страхования. Страховая премия предназначена для финансирования расходов страховщика, связанных со страховой деятельностью. Страховая премия не только покрывает затраты страховщика и обеспечивает ему прибыль, но, прежде всего, гарантирует выполнение обязательств по договору страхования. Премия, указанная в договоре страхования, представляет собой брутто-премию. Брутто-премия состоит из нетто-премии и нагрузки. Основой деления на нетто-ставку и нагрузку является принцип возвратности средств, предназначенных на выплату страхователям, что позволяет разделить средства страховщика и страхователя. Нетто-премия предназначена для финансирования страховых выплат при наступлении страховых событий по договору страхования, то есть для обеспечения основной производственной функции страховщика. Нетто-премия обеспечивает лишь покрытие ожидаемых страховых выплат. Нагрузка предназначена для финансирования расходов, связанных с заключением договора страхования и его исполнением. Существуют различные виды страховых премий - с единовременной уплатой и с уплатой периодических взносов. Единовременная уплата премии предполагает уплату страховой премии один раз и полностью при заключении договора страхования. Уплата периодических взносов означает уплату страховой премии в рассрочку в оговоренные сроки в течение действия договора страхования. Если рассрочка платежа устанавливается по краткосрочным договорам страхования, то правомерно определение надбавки к премии для компенсации увеличивающихся расходов страховщика по приему платежей и потери инвестиционного дохода. Страховая премия как учетный показатель представляет собой начисленную стоимость страховой услуги по договору страхования. В соответствии с действующими особенностями применения страховыми организациями Плана счетов и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 4 сентября 2001 г. N 69н, страховая премия начисляется в бухгалтерском учете в тот момент, когда возникает право страховой организации на ее получение от страхователя, вытекающее из конкретного договора страхования или подтвержденное иным образом, например, выставлением счета на уплату страхового взноса. Информация о страховой премии обобщается на счете 92 "Страховые премии (взносы)" в корреспонденции со счетом 77 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию". Вопрос об определении момента начисления премии имеет особое значение при формирования страховых резервов. Момент начисления страховой премии является основанием для начала формирования страховых резервов. Это связано с тем, что начисление страховой премии означает вступление в силу договора страхования и, следовательно, возникновение обязательств страховщика, вытекающих из договора страхования и выраженных в учете как страховые резервы. Согласно ст. 425 ГК РФ договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. Однако согласно ст. 957 ГК РФ договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса. Это означает, что для страхования законом предусмотрена отсрочка вступления в силу заключенного договора, что и создает сложности при определении момента вступления договора в силу и возникновения права страховщика на страховую премию. Согласно ст. 657 ГК РФ договор вступает в силу в следующих случаях: - при уплате страховой премии и первого страхового взноса; - с конкретной даты или события, указанного в договоре страхования. В первом случае право на получение премии реализуется при ее поступлении. При неуплате страховой премии договор страхования не вступает в силу. Во втором случае договор страхования вступает в силу с конкретной даты независимо от того, поступила страховая премия или нет. Тогда право на получение премии реализуется в момент вступления договора в силу. Если страховая премия поступает до начала периода страхования, то она подлежит начислению в момент поступления. Но в любом случае, поступила или нет премия, она подлежит начислению в момент начала страхового покрытия. Не менее важным вопросом при начислении страховой премии является вопрос о дате признания платежа. В общем порядке премия считается уплаченной при поступлении денег в кассу или на расчетный счет страховщика, а не при их списании со счета страхователя. Исключением является договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Согласно Правилам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, премия считается уплаченной в день перечисления страховой премии на расчетный счет страховщика. Принятие правильного решения о начислении страховой премии, закрепление момента ее начисления в учетной политике определяют достоверность показателя страховой премии и страховых резервов, принятых к учету, и в конечном итоге характеризуют достоверность финансового результата деятельности страховщика. Бухгалтерская запись производится в тот момент, когда возникает право страховой организации на получение от страхователя страховой премии (взноса), вытекающее из конкретного договора страхования или подтвержденное иным образом. Если по условиям договора страхования, относящегося к страхованию жизни, страховые премии (взносы) в соответствии с договором страхования уплачиваются периодически, то указанная бухгалтерская запись производится в тот момент, когда возникает право страховщика на получение очередного взноса. По договорам страхования, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни, начисляется вся сумма страховой премии, причитающаяся к получению по договору страхования. При заключении договоров страхования через страховых агентов и страховых брокеров записи по кредиту субсчета 92-1 «Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)» в корреспонденции со счетом 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию» (субсчет «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, брокерами»). По окончании отчетного периода кредитовое сальдо субсчета 92-1 «Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)» списывается в кредит счета 99 «Прибыли и убытки». |