Прибыль сущность, виды, экономические факторы, влияющие на величину прибыли
 Скачать 95.37 Kb.
|
|
2.4. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности Анализ прибыли от прочей деятельности в разрезе формирующих ее доходов и расходов, связанных с этой деятельностью представлена в таблице 2.5. В ходе анализа рассмотрим ее объем, состав, структуру и динамику. За 2016 год данные по расходам, не принимаемые для целей налогообложения, пени, по налогам и сборам, по штрафам, неустойкам признанные или по которым получено решение суда были отражены по строке «Прочие расходы», сумма по данной статье составила 42 052 тыс. туб., в 2015г. значение по данной статье расходов составило 69 879 тыс. руб. Таблица 2.5 Прочие доходы и расходы АО «Магнит»
В таблице 2.6 представим анализ доходов и расходов предприятия. Как следует из приведенных расчетов, в отчетном периоде организация получила прибыль от прочей деятельности в сумме 13 597 069 тыс. рублей. Прибыльность деятельности связана с резким ростом дохода от участия в других организациях (61%), на фоне увеличения прибыли от прошлых лет на 522 тыс. рублей, в составе доходов от прочей деятельности увеличился удельный вес процентов к получению на 63%. Таблица 2.6 Анализ доходов от прочей деятельности предприятия АО «Магнит»
Таким образом, за отчетный год величина чистой прибыли увеличилась на 5336563 тыс. рублей, или на 60%, из-за доходности прочей деятельности (13 597 069 тыс. рублей) и роста выручки по сравнению с уровнем роста себестоимости от продаж. 2.5. Анализ показателей рентабельности В заключение финансового анализа необходимо произвести оценку эффективности деятельности на основе расчета показателей рентабельности и экономического потенциала. Основными показателями рентабельности являются: I группа (рентабельность капитала): Общая экономическая рентабельность: Rоэ= Prно/ВБ, (3) гдеPrно - прибыль до налогообложения; ВБ - валюта баланса; Rоэ(2015)= 7 980 376/68 422 621=0,12; Rоэ(2016)= 13 585 509/81 717 075=0,17. Общая рентабельность показывает характеристику, сколько денежных единиц было привлечено предприятием для получения одного рубля прибыли, независимо от источников привлечения этих средств. Это показывает недостаточную общую экономическую рентабельность в 2015 и в 2016 годах. Однако виден значительный рост общей экономической рентабельности. Рентабельность активов - это показатель эффективности оперативной деятельности коммерческой организации. Этот результат является основным производственным показателем, он отражает эффективность использования инвестированного капитала. Rа = Prч /ВБ, (4) где Prч - чистая прибыль; Rа(2015)= 7 737 404/68 422 621=0,11; Rа(2016)= 13 073 967/81 717 075=0,16. Рентабельность обычных видов деятельности: Rовд= Prпрод/ВБ, (5) ГдеPrпрод - прибыль от продаж; Rовд(2015)= 21 402/68 422 621=3,128; Rовд(2016)= 11 560/81 717 075=-1,414. Рентабельность собственного капитала - показатель чистой прибыли в сравнении с собственным капиталом организации: Rск= Prч/КР (6) где КР - капитал и резервы; Rск(2015)= 7 737 404/47 377 703=0,16; Rск(2016)= 13 073 967/50 882 560=0,26. II группа (рентабельность продукции): Рентабельность производства: Rпр= Prпрод/С, (7) гдеС - себестоимость продаж; Rпр(2015)= 21 402/ 58 648=0,37; Rпр(2016)= 11 560/60 489 =0,19. Рентабельность продаж: Rпрод= Prпрод/ TR (8) где TR - выручка; Rпрод(2015)= 21 402/309 230=0,69; Rпрод(2016)= 11 560/315 098=0,37. Предельная рентабельность: Rпред= Prч/ПС, (9) гдеПС - полная себестоимость продаж; Rпред(2015)= 7 737 404/ 58 648=131,93; Rпред(2016)= 13 073 967/60 489=216,14. Следует обратить внимание на то, что на основании выше рассчитанных показателей, необходимо рассмотреть результативность и экономическую целесообразность деятельности предприятия. Как следует из приведенных расчетов, в отчетном периоде организация получила прибыль от прочей деятельности в сумме 13 597 069 тыс. рублей. Прибыльность деятельности связана с резким ростом дохода от участия в других организациях (61%), на фоне увеличения прибыли от прошлых лет на 522 тыс. рублей, в составе доходов от прочей деятельности увеличился удельный вес процентов к получению на 63%. Таким образом, за отчетный год величина чистой прибыли увеличилась на 5336563 тыс. рублей, или на 60%, из-за доходности прочей деятельности (13 597 069 тыс. рублей) и роста выручки по сравнению с уровнем роста себестоимости от продаж. Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что в 2016 году деятельность предприятия была более эффективна по сравнению с предыдущим годом. Особенно существенно повысились показатели рентабельности продаж. 3. Рекомендации, направленные на повышение финансовых результатов 3.1. Факторный анализ показателей прибыли Для проведения факторного анализа показателей прибыли исходные данные, согласно отчету о финансовых результатах отражены в таблице 3.1. Таблица 3.1 Исходные данные отчета о финансовых результатах
Прибыль за анализируемый период выросла на 7709 тыс.руб.: ΔП=256450-248741=7709 Четырехфакторная модель. 1. Если сравнивать сумму прибыли на начало периода и прибыль, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента, но при ценах и себестоимости продукции на начало периода, то разница между ними показывает насколько произошло изменение прибыли за счет объема и структуры продукции отчетного периода: ΔП(P)=248741-248741=0 тыс.руб. 2. Чтобы найти влияние только объема продаж. необходимо прибыль на начало периода умножить на процент роста объема производства. который определяется делением выручки от реализации. рассчитанной, исходя из базисной цены и фактического объема реализованной продукции. на выручку от реализации на начало периода: Процент роста объема производства: k=309230:309230*100%-100%=0% ΔП(V)=248741*0%=0 тыс.руб. 3. Определим влияние структурного фактора: ΔП(уд. в)=0-0=0 тыс. руб. 4. Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением затрат, полученных при фактическом объеме реализации и себестоимости единицы продукции на начало периода и полной фактической себестоимостью на конец периода: ΔП(c. c)=60489-58648=1841 тыс. руб. 5. Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки от реализации на конец отчетного периода с выручкой от реализацией, рассчитанной при фактических объемах продаж и ценах на начало периода: ΔП(ц)=315098-309230=5868 тыс.руб. Общее изменение прибыли от данных факторов находится как суммирование полученных результатов: ΔП=0+0+1841+5868=7709 тыс.руб. Аналогичный анализ можно проделать, используя способ цепной подстановки, результаты которого отражены в таблице 3.2. Таблица 3.2 Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции способом цепных подстановок.
Изменение суммы прибыли за счет: 1. объема реализации продукции: ΔП(V)=248741-248741=0 тыс.руб. 2. структуры товарной продукции ΔП(уд.в.)=248741-248741=0 тыс.руб. 3. средних цен реализации: ΔП(ц)=254609-248741=5868 тыс.руб. 3. средних цен реализации: ΔП(с.с.)=256450-254609=1841 тыс.руб. Общее изменение прибыли от данных факторов находится как суммирование полученных результатов: ΔП=0+0+5868+1841=7709 тыс.руб. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||