презентация МСФО в банках. МСФО В банковской сфере. Применение мсфо в банковской сфере Джатиева Екатерина Александровна

Название	Применение мсфо в банковской сфере Джатиева Екатерина Александровна
Анкор	презентация МСФО в банках
Дата	27.12.2019
Размер	4.79 Mb.
Формат файла
Имя файла	МСФО В банковской сфере.pptx
Тип	Отчет #102379

Применение МСФО в банковской сфере

Джатиева Екатерина Александровна

Содержание

Российские банки и МСФО
Принципиальные различия отчетности банков в МСФО и ПБУ
Частичное соответствие отчетности банков в МСФО и ПБУ
МСФО для банков
Обесценение финансовых активов
Классификация и оценка финансовых инструментов
Разграничение долевых и долговых финансовых инструментов
Какие формы включает отчетность банка по МСФО?
Отчет о финансовом положении банка (IAS 1)
Сравнение отчета о финансовом положении банка и обычной компании
Отчет о финансовом положении банка (IAS 1)
Отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе банка (IAS 1)
Отчет о движении денежных средств (кэш-фло)
Консолидация и компании специального назначения (IFRS 10, IFRS 12)
Какие выгоды у банков от перехода на МСФО?
Какие выгоды у банков от перехода на МСФО?
Проблемные зоны, с которыми столкнулись банковские организации во время перехода на МСФО

Российские банки и МСФО

Отправной точкой к переходу на МСФО банковского сектора стали официальное сообщение Банка России и ряд последовавших за ним нормативных документов. В частности, Указанием от 25 декабря 2003 г. N 1363-У "О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями" Банк России установил обязанность кредитных организаций составлять и представлять финансовую отчетность в соответствии с Методическими рекомендациями Банка России "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности»

С 2018 года вступил в силу МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

По МСФО	По ПБУ
Отчетность показывается в сравнительном разрезе (за текущий и предыдущий годы)	Отчетность формируется только за отчетный период
В отчетности не показываются межфилиальные обороты	В отчетности фигурируют межфилиальные обороты, что приводит к увеличению итоговых активов
В отчетности отсутствуют счета двойного счета	В отчетности еще присутствуют счета двойного счета
Комментарии как отчетный документ детально раскрывают банковские операции и придают отчетности полноту и прозрачность	Комментарии носят формальный характер

В учете показывается величина ОВП в отчетном периоде	ОВП за отчетный период не показывается
Учитывается инфляционная составляющая в доходах (расходах) при пересчете активов	Инфляционная составляющая учитывается только при переоценке основных средств
Выделяется статья "Сомнительные кредиты" с расшифровкой их составляющих и резервов	Показывается суммарная ссудная и приравненная к ней задолженность
Выделяются в балансе заимствованные средства Центрального банка страны как кредиты в ликвидности и учете векселей	В ПБУ целевое кредитование банков Банком России не раскрывается
Инвестиции отражаются по справедливой стоимости	Инвестиции отражаются в сумме фактических расходов
Деловая репутация учитывается и оценивается	Деловая репутация не учитывается

Подпись

По МСФО	По ПБУ
Реальное отражение активов и обязательств	Полной реальности нет
Полное раскрытие (открытость) деталей в учете и отчетности	Полного раскрытия нет
Приоритет содержания над формой	Полного приоритета нет - учет строится не из-за финансово- экономической целесообразности операции, а из юридической необходимости (обоснованности)
Существует консолидация учета основного банка с учетом и отчетностью его дочерних предприятий и филиалов	Консолидированная отчетность делается, но на несколько других принципах

МСФО для банков

В банке или в любом другом финансовом учреждении МСФО немного отличаются, стандарты все те же, просто применяются они немного иначе.

Основной продукт или услуга любого банка - это операции с деньгами в различных формах:

Кредитные деньги,
Депозитные деньги,
Рост клиентских денег (а также сокращение денег),
Услуги, связанные с деньгами,
Возможность использования денег (кредитные карты, банковские счета и т. д.).

Обесценение финансовых активов.

МСФО (IFRS) 9

модель ожидаемых кредитных убытков

Большинство компаний могут использовать для обесценения финансовых активов упрощенный подход, разрешенный МСФО (IFRS) 9, и рассчитывать резервы на покрытие убытков исключительно в размере ожидаемых кредитных убытков в течение срока действия финансового инструмента.

Банки не могут использовать упрощенный подход для самой большой группы своих финансовых активов - кредитов.

Банкам необходимо применять трехэтапную общую

модель для признания убытков.

Финансовые активы составляют большинство активов банков.

В настоящее время стандарт МСФО (IFRS) 9 классифицирует финансовые активы на основе двух тестов:

Тест договорных денежных потоков (SPPI-тест) и
Тест бизнес-модели.

Основываясь на оценке этих тестов, финансовый актив может быть классифицирован для оценки по:

Амортизированной стоимости; или
По справедливой стоимости с отражением в составе прибыли или убытка (FVTPL); или
По справедливой стоимости с отражением в составе прочего совокупного дохода (FVOCI). В этом случае дальнейший учет зависит от типа актива.

Подпись

Разграничение долевых и долговых финансовых инструментов.

Банки выполняют операции, связанные с деньгами и финансовыми инструментами.

Благодаря разнообразию и сложности операций, банкам необходимо правильно классифицировать, является ли банковский финансовый инструмент долевым или долговым, или даже смесью обоих.

Стандарт МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление информации» устанавливает более точные правила того, как правильно различать эти два типа инструментов.

Какие формы включает отчетность банка по МСФО?

В соответствии с МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», параграф 10: «Полный комплект финансовой отчетности включает:

отчет о финансовом положении на дату окончания периода;
отчет о совокупном доходе за период;
отчет об изменениях в капитале за период;
отчет о движении денежных средств;
примечания , состоящие из краткого обзора основных принципов учетной политики и прочей пояснительной информации.

Предприятие может использовать наименования отчетов , отличающихся от тех , что использованы в настоящем стандарте.»

Отчет о финансовом положении банка (IAS 1).

Стандарт МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» не устанавливает формат отчета о финансовом положении, однако в нем приводятся некоторые примеры принятых форматов. Если включить в форму отчета обязательные статьи , ОФП будет соответствовать МСФО (IAS) 1. В отчете о финансовом положении любого банка, не виден баланс, привычный обычных компаний, начиная с внеоборотных активов (основные средства, нематериальные активы), затем оборотных активы (запасы, дебиторская задолженность, денежные средства), и заканчивая капиталом, долгосрочными и краткосрочными обязательствами. Вместо этого виден отчет, в котором отдельные позиции заказываются по их ликвидности, начиная с самых ликвидных активов, заканчивая наименее ликвидными. Часть капитала и обязательств соответствует активам - она начинается с текущих обязательств в убывающем порядке ликвидности и заканчивается долевым участием.

Сравнение отчета о финансовом положении банка и обычной компании.

Обычная компания	Банк
Активы	Активы
Внеоборотные активы Основные средства Нематериальные активы Инвестиции в ассоциированные компании Отложенные налоговые активы Оборотные активы Запасы Дебиторская задолженность Текущие налоговые активы Денежные средства и их эквиваленты	Денежные средства и их эквиваленты Финансовые активы, удерживаемые для продажи Средства в банках Кредиты и авансы клиентам Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через P/L Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через OCI Инвестиции в ассоциированные компании Нематериальные активы Основные средства Отложенные налоговые активы Текущие налоговые активы
Итого, активы	Итого, активы
Капитал и обязательства	Капитал и обязательства
Собственный капитал Обыкновенные акции Нераспределенная прибыль Другие компоненты капитала Долгосрочные обязательства Кредиты и займы Отложенные налоговые обязательства Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность Текущие налоговые обязательства	Обязательства Выпущенные долговые ценные бумаги Средства банков Средства клиентов Производные финансовые обязательства Отложенные налоговые обязательства Итого, обязательства Капитал Уставный капитал Резервы Нераспределенная прибыль Чистая прибыль за отчетный период
Итого, капитал и обязательства	Итого, капитал и обязательства

Отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе банка (IAS 1).

Аналогично отчету о финансовом положении, МСФО (IAS) 1 не устанавливает точный формат отчета об общем совокупном доходе. Компания должна сама выбрать подходящий для бизнеса формат, в котором она представит свои финансовые результаты. Отчет банка о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе начинается с процентных доходов и процентных расходов! Поскольку банки обычно взимают некоторые комиссионные за обслуживание банковского счета, в отчете есть статья комиссионных доходов. Основной принцип - представить в самом верху наиболее важные приносящие доход виды деятельности.

Отчет о движении денежных средств (кэш-фло).

Подход к деньгам в банках и, следовательно, отчеты о движении денежных средств также выглядят иначе. В отчете о движении денежных средств, группируются отдельные денежные потоки по 3-м разделам:

Операционная деятельность,
Инвестиционная деятельность и
Финансовая деятельность.

Раскрытие информации о капитале

1. 1. Раскрытие информации о капитале в соответствии с МСФО (IAS) 1:

Здесь банк раскрывает то, как он управляет капиталом, с акцентом на:

Описательную информация о стратегиях управления капиталом,
Некоторые числовые данные об управлении капиталом,
Есть ли какие-то внешние требования к капиталу для банка и
Соответствует ли банк требованиям, предъявляемым к кредитным организациям, а если нет, каковы последствия.

Весь спектр раскрытия информации в соответствии с МСФО (IAS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации».

Значению финансовых инструментов, включая разбивку их по категориям, их справедливой стоимости и тому, как она определяется, учетной политике для финансовых инструментов;
Рискам связанными с финансовыми инструментами, а также их характеру и масштабам включая кредитные риски, рыночные риски и риски ликвидности;
Перемещению финансовых активов;
И другим вопросам.

Консолидация и компании специального назначения (IFRS 10, IFRS 12).

Банки используют компании специального назначения (SPE) Это способ скрыть некоторые нежелательные или опасные активы от глаз общественности, поскольку компании специального назначения обычно не включались в консолидированную отчетность.

В МСФО есть стандарты IFRS 10 «Консолидированная финансовая отчетность» и МСФО (IFRS) 12 «Раскрытие информации об участии в других организациях», которые требуют включения компании специального назначения в консолидированную отчетность .

Сегодня многие банки используют в буквальном смысле сотни SPE для различных целей, в основном для секьюритизации своей дебиторской задолженности, проведения некоторых налоговых операций, для финансирования, в результате можно увидеть множество компаний в консолидированной финансовой отчетности банка.

Какие выгоды у банков от перехода на МСФО?

Привлечение иностранных инвестиций – расширение бизнеса, привлечение иностранных инвесторов
Повышение прозрачности бизнеса - понять реальную картину, рассчитать величину прибыли и выяснить результаты деятельности поможет консолидированная отчетность.
Управленческие цели - они упрощают регулирование и упорядочение всех операций, а также являются знаком качества управленческого учета.

Учетная политика банка по МСФО

Согласно МСФО 8 учетная политика — это конкретные принципы, основы, соглашения, правила и практика, принятые предприятием для подготовки и представления финансовой отчетности. Учетная политика банковской организации не может вечно быть неизменной в течение всего срока ее деятельности. Поэтому время от времени под влиянием определенных факторов кредитные организации подвергают изменениям учетную политику.

Внешние факторы изменения учетной политики банка

развитие МСФО в целом;
выпуск новых стандартов и перевыпуск уже действующих.

Внутренние факторы изменения учетной политики банка

трансформация финансовой деятельности;
преобразование хозяйственной деятельности.

Проблемные зоны, с которыми столкнулись банковские организации во время перехода на МСФО:

изменения в методологии учета и отчетности;
трансформация бизнес-процессов и учетных систем;
изменения в классификации и оценке финансовых активов;
искажения волатильности показателей прибыли или убытка за период и собственного капитала;
правки ключевых показателей результативности;
уровень резервов будет сильно зависеть от состояния экономики;
усложнение системы оценки убытков, которая будет оперировать большими объемами данных для составления прогнозов;
реализация агрегированного расчета на основе большого объема данных, особенно для розничного портфеля.

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!