Учет расходов. Признание расходов в виде стоимости товаров

• Название: Признание расходов в виде стоимости товаров
• Анкор: Учет расходов
• Дата: 07.02.2022
• Размер: 1.13 Mb.
• Имя файла: 2dc36761-9495-4a7e-89c4-9581a60902a5.docx
• Тип: Документы; #353589

УЧЕТ РАСХОДОВ НА ТОВАРЫ

Признание расходов в виде стоимости товаров

Компания на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» учитывает расходы на товары и сопутствующие затраты в особом порядке. Стоимость покупных товаров, предназначенных для перепродажи, можно включить в расчет налоговой базы только при одновременном выполнении следующих трех условий:

1. 
   поставка произведена (товары фактически получены и оприходованы);
   
2. 
   стоимость товаров оплачена поставщику (или задолженность перед поставщиком погашена иным способом);
   
3. 
   товары реализованы (то есть фактически переданы) покупателю.
   

Дожидаться, пока от покупателя поступит оплата, не нужно (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).



Если товары были реализованы до момента их оплаты поставщику, списать на расходы их покупную стоимость продавец вправе только после окончательного расчета за них.

Списывать стоимость товаров, полученных в качестве вклада в уставный капитал, запрещено в силу пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса.  Дело в том, что в данном случае организация фактически не несет расходов.

Оценка стоимости товаров

Стоимость покупных товаров определяют по фактическим расходам на их оплату за вычетом НДС. Если товары приобретены за иностранную валюту, расходы определяются в рублях по курсу Центробанка на дату перехода права собственности на товары к покупателю.

При формировании налоговой базы расходы в виде стоимости покупных товаров можно учитывать одним из следующих методов. А выбранный вариант закрепляется в учетной политике для целей налогообложения. Для оценки разных групп товаров можно использовать различные методы.

Расходы, связанные с покупкой и реализацией товаров

При покупке товаров неизбежны дополнительные затраты – на доставку, хранение, упаковку и др. Если речь идет о покупке товаров, то все сопутствующие расходы нужно списывать по мере реализации ТМЦ. А вот расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются после их фактической оплаты.

Учет входного НДС

Сумму входного НДС компания на спецрежиме не принимает к вычету, а учитывает в составе расходов, уменьшающих базу по упрощенному налогу. Фактически уплаченная сумма НДС за купленные у поставщика товары исключается из их стоимости и учитывается отдельно. Об этом сказано в подпунктах 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Суммы НДС по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации таких товаров.