задача. задача (3). Производственное предприятие Лямбда реализовало в 1м квартале 2020
 Скачать 34.38 Kb.
|
|
ВАРИАНТ № 4. Производственное предприятие «Лямбда» реализовало в 1-м квартале 2020 года товары собственного производства всего на сумму 3 600 000 рублей, в том числе НДС 20%. Учет реализации в налоговом учете ведется методом начисления. Право собственности переходит к покупателям «по отгрузке». При этом, вся изготовленная в 1-м квартале продукция реализована покупателям. На расчетный счет получено в 1-м квартале 70% от суммы реализации. Предприятие приобрело материалов в 1-м квартале 2020 года на сумму 1 000 000 рублей, кроме того, поставщику уплачен НДС 20%. Отпущено материалов в производство на 700 000 рублей. Также было приобретено в январе 2020 года производственное оборудование за 1 500 000 рублей, кроме того, поставщику уплачен НДС 20%. Счета оплачены на 50%. Оборудование введено в эксплуатацию в январе 2020 года. Оно относится к 4-й амортизационной группе. Предприятие выбрало минимальный срок по группе и применило амортизационную премию в размере 10%. Амортизация начисляется линейным способом и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Расходы на оплату труда составили за 1-й квартал 2020 года 1 500 000 рублей. Ставка взносов «на травматизм» 0,9%. Руководством предприятия решено к Празднику 8 марта сделать женщинам денежные подарки итого в размере 100 000 рублей. ЗАДАНИЕ: Рассчитать сумму амортизации оборудования в бухгалтерском и налоговом учете и применить амортизационную премию. Начислить зарплату и страховые взносы в 1-м квартале 2020 года. Определить себестоимость реализованной готовой продукции (остатки незавершенного производства отсутствуют). Сделать проводки по всему хозяйственному процессу в 1-м квартале 2020 года. Определить финансовый результат в бухгалтерском учете. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за 1-й квартал 2020 года. Составить отчет о финансовых результатах за 1-й квартал 2020 года. Заполнить налоговые регистры и лист 02 декларации по налогу на прибыль со всеми необходимыми приложениями за 1-й квартал 2020 года. Сравнить результаты бухгалтерского и налогового учета. Решить задачу методом отсрочки с применением ПБУ 18, при необходимости определить условный расход (доход), постоянные налоговые доходы и расходы, отложенные налоговые активы и обязательства. Определить отложенный налог по налогу на прибыль. Решение. 1. Рассчитаем сумму амортизации оборудования в бухгалтерском и налоговом учете, применив амортизационную премию. 1.1 Рассчитаем сумму амортизации в бухгалтерском учете. Начисление амортизации по ОС в бухгалтерском учете начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету (пп. 21, 22 ПБУ 6/01). Сумма амортизационной премии составит: 1 500 000 руб. * 10 % = 150 000 руб. Формулы начисления ежемесячной амортизации при линейном способе: Аос = ПС × Н, где: Н — норма амортизации (1 / СПИ/12); Аос — ежемесячная амортизация по ОС; ПС — первоначальная стоимость актива; СПИ — срок полезного использования. Для 4–й амортизационной группы минимальный срок полезного использования – 5 лет. Амортизация за 1 квартал составит: Аос= (1 500 000 руб. – 150 000 руб.) * 1/60 * 2 мес. = 45 000 руб. Общая сумма амортизационных отчислений за 1 квартал составит: 150 000 руб. + 45 000 руб. = 195 000 руб. 1.2 Рассчитаем сумму амортизации в налоговом учете. Согласно п. 2 ст. 259.1 НК РФ амортизация в налоговом учете линейным способом исчисляется по формуле: АМ = С * К где С — первоначальная или восстановительная стоимость объекта ОС или НМА; К – норма амортизации соответствующего объекта Расчет нормы амортизации линейным способом по правилам гл. 25 НК РФ выглядит так: К= 1 / СПИ * 100%, Где, СПИ – срок полезного использования в месяцах. Несмотря на то, что формулы для расчета амортизации при линейном способе в бухгалтерском и налоговом учете на первый взгляд разные, порядок исчисления амортизационных величин по сути один и тот же. Поэтому для расчета линейной амортизации в налоговом учете формула определения ежемесячной величины для упрощения может быть выражена так: А = С / СПИ где С – стоимость амортизируемого объекта, от которой рассчитывается амортизация; СПИ – срок полезного использования амортизируемого объекта в месяцах. Таким образом, в налоговом учете сумма амортизационной премии составит: 1 500 000 руб. * 10 % = 150 000 руб. Амортизационные отчисления за 1 квартал: А= 150 000 руб. + (1 500 000 руб. -150 000 руб.) /60 мес. * 2 = 195 000 руб. 2. Начислить зарплату и страховые взносы в 1-м квартале 2020 года. ФОТ в 1 квартале составит: 1 500 000 руб. + 100 000 руб. = 1 600 000 руб. Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ.) Суммы, не подлежащие обложению взносами, перечислены в ст. 422 НК РФ . Выплаты в виде премии к праздникам не поименованы в упомянутом перечне и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Ставки взносов: В ПФ – 22 % В ФСС – 2,9 % В ФФОМС – 5,1 % Травматизм – 0,9% Сумма взносов: В ПФ – 1 600 000 руб. * 22 % = 352 000 руб. В ФСС – 1 600 000 руб. * 2,9 % = 46 400 руб. В ФФОМС – 1 600 000 руб. * 5,1 % = 81 600 руб. Травматизм – 1 600 000 руб. * 0,9% = 14 400 руб. Итого: 494 400 руб. 3. Определить себестоимость реализованной готовой продукции (остатки незавершенного производства отсутствуют). Чтобы посчитать себестоимость, нужно учесть все расходы, связанные с производством и продажей продукции: сырьё и материалы; техника и оборудование; топливо и электроэнергия; аренда и обслуживание производственных помещений; оплата услуг сотрудников и налоговые отчисления; убытки от брака; расходы, связанные с хранением и реализацией товара; и др. В общем случае премии, не связанным с трудовыми достижениями, списываются как прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99). При этом, необходимо отразить отложенное налоговое обязательство по правилам ПБУ 18/02. ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» В бухгалтерском учете себестоимость составит: 1. Отпущено материалов в производство - 700 000 рублей. 2. Амортизация - 195 000 руб. 3. Заработная плата - 1 600 000 руб. 4. Отчисления во внебюджетные фонды - 494 400 руб. ИТОГО: 2 889 400 руб. В налоговых расходах можно учитывать только премии за производственные показатели. Премии к юбилею, празднику и прочие непроизводственные учесть нельзя. В налоговом учете себестоимость составит: 1. Отпущено материалов в производство - 700 000 рублей. 2. Амортизация - 195 000 руб. 3. Заработная плата - 1 500 000 руб. 4. Отчисления во внебюджетные фонды - 494 400 руб. ИТОГО: 2 789 400 руб. 4. Сделать проводки по всему хозяйственному процессу в 1-м квартале 2020 года и определить финансовый результат в бухгалтерском учете.
6. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за 1-й квартал 2020 года. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по ито-гам каждого налогового периода как разница между суммой налога, ис-численной по установленной ставке с налоговой базы и суммой налоговых вычетов, представляющих собой сумму налога, уплаченного при приоб-ретении товаров, работ, услуг используемых в деятельности компании, об-лагаемой НДС (п.1 ст. 173 НК РФ). 1. Рассчитываем НДС по налогооблагаемым объектам. Согласно п.1 статьи 146 НК РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается: - реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ 3 600 000 руб. * 20 % : 120% = 600 000 руб. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, ис-численную по налогооблагаемым объектам, на суммы налога, предъявлен-ные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг (п.2 ст.171 НК РФ). 1 000 000 руб. * 20 % + 1 500 000 руб. * 20 % = 500 000 руб. Сумма НДС к уплате в бюджет: 600 000 руб. – 500 000 руб. = 100 000 руб. 7. Составить отчет о финансовых результатах за 1-й квартал 2020 года. Отчет о финансовых результатах
8. Заполнить Лист 02 декларации по налогу на прибыль со всеми необходимыми приложениями за 1-й квартал 2020 года. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||