Промежуточная аттестация (зачет)
|
Вопросы к зачету
1.Налоги в Древней Руси.
Финансовая система Руси стала складываться при князе Олеге,утвердившемся в Киеве в конце IX в. Он устанавливал дань, взимаемую с подвластных ему племен. Сначала дань была нерегулярной, затем стала систематическим прямым налогом. Этот период совпадает с периодом объединения древнерусского государства.
Дань взималась двумя способами: повозом, когда ее привозили в Киев, и полюдьем, когда князья и княжеские дружины сами ездили за ней.
Применялось в древней Руси и косвенное налогообложение в форме разнообразных торговых и судебных пошлин: за провоз товаров через горные заставы — «мыт»; за перевоз товаров через реки — «перевоз»; за право иметь склады — «гостиная»; за право устраивать рынки — «торговая»; при продаже взвешиваемых товаров — «номерное»; с измеряемых товаров — «осмичее»; при клеймении животных — «пятно»; при причаливании судов — «побережное»; за убийство — «вира»; за преступления — «продажа» и др
2. Налоги в дореволюционной России.
налоги в Древней Руси до 1917
круговая порука (в применении к налогам) — в дореволюционной России способ обеспечения своевременного и полного сбора податей путем возложения ответственности за их уплату на крестьянскую общину в целом. Члены общины отвечали друг за друга всем своим имуществом в случае неуплаты налогов отдельными плательщиками сумма подати разверстывалась между остальными членами общины.
кибиточная подать —в дореволюционной России налог с кочевых народов, взимавшийся в виде государственной подати и местного сбора, поступавшего в губернские бюджеты. Введена в 1824 г. Единицей обложения служила кибитка, повозка, юрта и т. п. Размер К. п. постоянно повышался в начале XX в. ставка государственной подати достигла 4—6 руб. и сбора—1,5—2 руб. в год
земские сборы — вид местных налогов (сборов) в дореволюционной России. Как и земские повинности, были законодательно оформлены в 1851-1864 гг. Поступления по этим сборам составляли свыше двух третей доходов земств и использовались на содержание земских органов самоуправления, полиции, школ, больниц и т.п. Около 70% поступлений по земским сборам давали налоги с земель. Кроме того, земские сборы взимались с другого недвижимого имущества и с промысловых (патентных) документов.
Они составляли более 2/3 дохода
3. Налоги «военного коммунизма» и НЭПа.
В период "военного коммунизма" стройной, продуманной налоговой политики как таковой в государстве не существовало. Пытаясь пополнить бюджет, в рамках преодоления финансового кризиса проводились конфискации и реквизиции ценностей, золота, денежных средств у зажиточного населения. Не имея своей системы налогообложения, новое правительство предпринимало попытки взимать дореволюционные налоги.
введен единовременный чрезвычайный десятимиллиардный революционный налог. Взимался он по раскладочной системе: общая сумма налога раскладывалась по губерниям, городам, уездам и волостям, а затем – по плательщикам. Согласно декрету эта раскладка должна была "производиться таким образом, чтобы всей своей тяжестью налог пал бы на богатую часть городского населения и богатых крестьян". Налог не взимался с деревенской и городской бедноты. Впрочем, экономический и политический эффекты налога были не велики – вместо 10 было собрано около 1,5 млрд руб.[2]
С 1918 по 1922 г. были введены натуральные повинности: продразверстка, трудовая (помощь семьям красноармейцев, поставки меда, птицы, сена и др.), гужевая (поставка лошадей, подвод, перевозка грузов и людей и пр.) и др.
сбор единого натурального налога, который заменил собой продналог на некоторые сельхозпродукты. В эти же годы взимались единый общегражданский, трудгужналог (взамен одноименной повинности), подворно-денежный налог, а затем на смену им пришел единый сельскохозяйственный налог, утвержденный декретом ВЦИК и СНК от 10 мая 1923 г.
налоги: косвенный налог с демонстрации кинофильмов, классовые налоги: индивидуальное обложение кулацких хозяйств сельскохозяйственным налогом (введен в 1929 г.), налог на сверхприбыль (введен в 1926 г.).
В этот же период существовали следующие сборы: патентный, канцелярский, прописочный сбор на нужды жилищного и культурно-бытового строительства, гербовый сбор.
Не обошлось и без чрезвычайных налогов, это: единовременный налог на нужды населения, пострадавшего от неурожая в 1921 г., а через несколько месяцев, в 1922 г. – единовременный общегражданский налог, целью взимания которого была помощь в преодолении последствий голода.
4. Налоговая реформа 1930 – 1932 гг.
В 1930 г. началось осуществление налоговой реформы, коренным образом изменившей систему взимания налогов на территории СССР. Это было связано в тем, что действовавшая в 20-е годы система налогообложения практически полностью выполнила стоявшие перед ней политические задачи: был ликвидирован частный сектор в промышленности и торговле, а его доля в сельском хозяйстве оставалась минимальной. Соответственно утратила свое значение вся сложная система прямого налогообложения частного сектора, направленная на свертывание процессов капиталистического накопления и изъятие капитализированных доходов.
Во-первых, акцизная система налогообложения, промысловый налог и ряд других налогов были сведены в единый налог с оборота. Введение налога с оборота означало введение нового синтетического налога взамен значительного числа статей доходной части бюджета, или, если говорить строго, - введение нового механизма формирования доходной части бюджета.
Во-вторых, налоги, уплачиваемые государственными предприятиями, консолидировались в единый платеж - отчисления от прибыли, и этот платеж отождествлялся, сливался с ведомственным распределением прибыли, т.е. фактически переставал быть налогом. Первоначально этот единый платеж пытались упорядочить, установив общую норму отчислений - 81% от прибыли. Однако скоро выяснилось, что централизованное распределение прибыли по своей природе качественно отлично от налогообложения и поддается реальному нормированию.
Одновременно в ходе реформы 1930 г. исчезли такие важнейшие формы налогообложения, как рента с городских земель и гербовый сбор с внутрихозяйственных операций. Это было неизбежно, поскольку к 1930 г. была ликвидирована экономическая основа для этих форм налогов.
Сложившаяся в тот период налоговая система включала в себя помимо налога с оборота и налога на доходы предприятия также сельскохозяйственный налог и налог с единоличных хозяйств, имевших лошадей, подоходный налог и целевой сбор на нужды хозяйственного и культурно-бытового строительства. Наряду с этим существовала система местных налогов и сборов, перестроенная в соответствии с новыми политическими и экономическими задачами, стоявшими перед государством.
5. Налоги в годы Великой Отечественной войны.
Необходимость мобилизации средств в доходах бюджета для финансирования военных расходов в период Великой Отечественной войны стала побудительным мотивом для правительства повысить долю налогов в бюджете, в частности за счет платежей населения.
В начале июля 1941 г. Президиум Верховного Совета издал Указ «Об установлении на военное время временной надбавки к сельскохозяйственному налогу и к подоходному налогу с населения». Эта надбавка устанавливалась в размере 100% к сельскохозяйственному налогу, 50, 100 и 200% в зависимости от величины заработка — к подоходному налогу. Но при этом устанавливались льготы по сельскохозяйственному налогу для плательщиков, в семьях которых имелись военнослужащие: 50% — для семей, где был один военнослужащий, и 100% — для тех, где военнослужащих было двое или более.
А 21 ноября 1941 г. был принят Указ Верховного Совета СССР «О налоге на холостяков, одиноких и бездетных граждан СССР», обложению которым подвергались лица, достигшие 20-летнего возраста и не имевшие детей. Не привлекались к налогообложению только мужчины старше 50 лет и женщины старше 45 лет.
Начиная с 1944 г. лица, облагаемые подоходным налогом, платили в случае отсутствия у них детей дополнительно 6% месячного заработка или годового дохода, при наличии одного ребенка — 1%, при наличии двух детей — 0,5%.
С плательщиков сельскохозяйственного налога указанный налог взимался: при отсутствии детей — в размере 150 руб. в год; при наличии одного ребенка — 50 руб.; при наличии двух детей — 25 руб. Граждане, не имеющие самостоятельного источника дохода, уплачивали налог в сумме 90, 30 и 15 руб. в год соответственно.
6. Налоговая реформа 1992 г.
Формирование новой налоговой политики России началось с реформы 1992 г. Ее смысл сводился к замене некоторых действовавших налогов (характерных для административно-командной системы и фиксированных цен), созданию равных условий деятельности для хозяйств всех видов независимо от форм собственности, превращению налогов в стимул производственной деятельности (особенно в отраслях, создающих товары народного потребления, на малых предприятиях и предприятиях, связанных с научно-техническим прогрессом). В то же время налоговая система призвана была препятствовать тем экономическим действиям, в которых общество не заинтересовано. Налоговая политика приобретала юридическое оформление, создавалась налоговая инспекция, которая несла ответственность за выполнение принятых законов.
С января 1992 г. были введены налог на прибыль предприятий, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на имущество, подоходный налог с физических лиц.
За период с 1992 г. по настоящее время ставки различных налогов неоднократно менялись, вводились изменения в методы их начисления, а также налоговые льготы. В результате на 2010 г.:
Налог на прибыль предприятий взимается по ставке 20%, при этом 2% суммы налога на прибыль поступает в федеральный бюджет, а 18% — в бюджеты субъектов РФ. Увеличена амортизационная премия по отдельным группам основных средств с 10 до 30%. От уплаты налога на прибыль освобождаются госкорпорации или фонды, формирование уставного капитала в которых не предусмотрено. До настоящего времени он уплаты налога на прибыль с взноса государства был освобожден только ВЭБ (Внешэкономбанк).
Налоговые льготы распространяются на прибыль, направленную на технические новшества, расширение производства продовольствия, медикаментов и товаров народного потребления, проведение природоохранных мероприятий, содержание объектов здравоохранения, детских учреждений, жилищного фонда, индивидуальное и коллективное жилищное строительство, благотворительные цели. Однако общая сумма налоговых льгот не должна уменьшать сумму налога на прибыль более чем на 50%.
Налог на добавленную стоимость введен вместо налога с оборота и налога с продаж. Он взимается при каждом акте купли-продажи (начиная со стадии производства и до продажи конечному потребителю) с той части стоимости, которая добавляется каждым последующим производителем к стоимости сырья, материалов, товаров, услуг. Ставка налога на НДС составляет 18%.
Акцизы уплачивают предприятия, реализующие производимые ими товары: предприятия, предоставляющие сырье и оплачивающие его переработку. Средняя ставка акцизов составляет 39%.
Налог на имущество взимается по ставке 2% стоимости имущества предприятий.
Налог с физических лиц (подоходный налог) исчисляется со всех, исходя из совокупного годового дохода и по единой шкале ставок, 13%.
7. Экономическое содержание налогов.
Экономическое содержание налогов состоит в том, что они представляют собой часть производственных отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.
Функции налогов
Социально-экономическое содержание налогов раскрывается в их функциях. Обычно выделяют четыре основных функции налогов: фискальную, перераспределительную, контрольную и регулирующую (стимулирующую).
Полнота осуществления государством своих функций зависит от величины главного финансового фонда страны — консолидированного бюджета Российской Федерации, равномерности и полноты его формирования за счет налогов.
Фискальная функция налогов проявляется в изъятии части доходов налогоплательщиков, в уровне этого изъятия и в его организации, а также в использовании различных принудительных мер с целью своевременного и полного формирования бюджета и других общегосударственных и муниципальных фондов финансовых ресурсов. Реализация фискальной функции налогов сопровождается осуществлением других функций, прежде всего — перераспределительной функции налогов.
Поступившие в централизованные финансовые фонды налоги перераспределяются и в виде финансирования из бюджета направляются на те или иные цели — просвещение и науку, оборону, здравоохранение, содержание органов управления и т. д.
8. Социально-экономическая роль налогов в современном обществе.
Налоги являются основной частью, основным источником бюджета РФ.
От размера государственного бюджета, состава и соотношения его доходов и расходов зависят реализация программ экономического и социального развития, устойчивость финансового положения страны, уровень благосостояния граждан. Он может активно влиять на экономическую активность, инвестиционную политику, совершенствование структуры экономики, на развитие приоритетных отраслей и социальной сферы.
Центральным показателем госбюджета является величина его доходов. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.
Применение налогов в качестве основного источника доходов бюджета является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
Изменения в налоговой системе планируются всегда, с целью усовершенствования налоговой политики.
Современное государство должно развиваться, а для это нужны средства, а так как налоги являются основным источником получения этих средств, то налогообложение надо контролировать, налоги должны быть приемлемы для налогоплательщиков, но и их сумма должна быть существенна, в общем, своем объеме для государства.
9. Общие теории налогов.
Среди общих теорий выделяют: теорию обмена, атомистическую теорию, теорию наслаждения, теорию налога как страховой премии, классическую теорию, кейнсианскую, монетаристскую, теорию экономики предложения.
10. Частные теории налогов.
К частным теориям относят: теорию соотношения прямого и косвенного налогообложения; теория единого налога; теория пропорционального и прогрессивного налогообложения; теорию переложения налогов.
11. Понятие налогов. Свойства налогов.
Налоги — это обязательные платежи в государственный бюджет на безвозмездной основе. В статье определим, что такое налоги, каковы сущность, функции и виды, принципы налогообложения.
Свойства прямых налогов
Прямым налогам присущи:
обязательность – их взимают независимо от воли плательщика;
непосредственность – прямая связь между государством и предпринимателем: налоговое бремя ощущается плательщиком постоянно и регулярно;
направленность – сразу по перечислении средства от этих налогов получает федеральный, региональный или местный бюджет;
расчетность – вычисляются по специальной формуле: произведение процентной налоговой ставки на количественный эквивалент законодательно установленной базы;
диференцированность – для определенных категорий плательщиков возможны налоговые льготы или даже возможность не уплачивать определенный налог;
декларированность – государственные органы заранее имеют информацию о сумме перечисляемого налога, так как предприниматель подает соответствующую налоговую декларацию или другой отчетный документ;
прямое влияние на экономику – от прямого налогообложения во многом зависит управление экономическими процессами: от поддержки приоритетных отраслей бизнеса до подавления менее приемлемых.
Свойства косвенных налогов
Косвенные налоги обладают следующими особенностями:
полная или частичная включенность – в надбавку может быть включен как весь налог полностью, так и его определенная часть;
ответственность предпринимателя – на самом деле, предприниматель является посредником между государством и фактическим плательщиком налога, но именно с него спросят за несвоевременность или неполную уплату налога;
закрытость – потребитель не знает, какую именно сумму из цены товара или услуги он платит государству;
неуклонность – не уплатить такой налог невозможно, так как потребитель автоматически дает на него средства, заплатив за товар или услугу;
неравномерность – такие налоги распределяются неодинаково, они вводятся большей частью на товары и услуги, спрос на которые повышен.
12. Понятие сбора. Свойства сбора.
Сбор– обязательный взнос, взимаемый с организаций и физлиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) – это ст.8 НК.
Есть обязательные сборы налогового характера, а есть сборы неналогового характера. КС и ВС отмечали, что сборы неналоговые всё равно являются обязательными.
13. Функции налогов.
Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую. Фискальная функция Распределительная (социальная) функция Контролирующая функция Регулирующая функция стимулирующую дестимулирующую воспроизводственную Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений.
14. Признаки налога.
К основным признакам налога относятся:
Императивность или абсолютная обязательность уплаты налога
Индивидуальная безвозмездность, т.к. налогоплательщик в отличие от плательщика сборов не рассчитывает на получение конкретной пользы от государства
Законность, поскольку налог устанавливается исключительно государством и взимается на законных основаниях
Налог взимается регулярно
Налог представляет собой финансирование государственной деятельности
15. Существенные элементы налога.
К основным элементам налога относятся: субъект налога (см. Плательщики налогов); объект налогообложения; налоговая база; налоговая ставка (ставки); налоговый период; порядок исчисления; порядок и сроки уплаты.
Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового.
16. Несущественные элементы налога.
К несущественным (факультативным) элементам налога, отсутствие законодательного определения которых не влияет существенным образом на выполнение налоговых обязательств плательщикам, но может снизить качество их исполнения, относятся: порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога и начисленных штрафных санкций, ответственность за налоговые правонарушения, налоговые льготы и пр.
17. Дополнительные элементы налога.
Понятие элементов налога предполагает, помимо обязательных элементов, факультативные (дополнительные). К ним относятся: · Налоговые льготы. · Ответственность за совершения налогового правонарушения. Только при наличии данных элементов налог будет считаться законно установленным и у налогоплательщика возникнет обязанность по его уплате; отсутствие какого-либо элемента из вышеперечисленных означает, что налог не установлен, а следовательно, отсутствуют правовые основания для его взимания.
18. Виды налоговых ставок.
Налоговые ставки бывают трёх видов.
Специфические. Выражаются в рублях на единицу налоговой базы. Например, 31 рубль за 1 литр вина
Адвалорные. Выражаются в процентах с единицы налоговой базы. Например, 20% от прибыли
Комбинированные. Сочетают специфическую и адвалорную части. Например, 1966 рублей за 1000 сигарет + 14,5% их расчётной стоимости
19. Способы взимания налогов.
НК РФ установлено несколько способов взимания налога, к числу которых относят:
уплата налога на основании декларации
взимание налогового платежа с источника дохода
кадастровый способ взимания налогового платежа
взимание налога во время реализации дохода
исполнение обязанности по уплате налога в процессе использования имущества: как движимого, так и недвижимого
20. Методы налогообложения.
Существует три метода налогообложения: равное, пропорциональное и прогрессивное.
1. При равном налогообложении устанавливается одинаковая сумма налога для каждого налогоплательщика без учета налогооблагаемой базы, имущественного положения налогоплательщика и т. п. Данный метод более широко применялся в прошлом, когда, например, устанавливалась одинаковая сумма сбора для всех жителей государства при необходимости выкупа короля из плена.
2. Пропорциональное налогообложение характеризуется одинаковой налоговой ставкой для каждого налогоплательщика, и размер ее не зависит от роста или уменьшения налоговой базы, чего нельзя сказать о сумме налога, которая соответственно изменению налоговой базы возрастает или уменьшается. Сегодня метод пропорционального налогообложения применяется в отношении доходов физических лиц: вне зависимости от размера дохода, подоходный налог взимается по ставке 13%.
3. Прогрессивное налогообложение. Существование такого метода налогообложения обусловлено существенной несправедливостью предыдущего, пропорционального метода по отношению к низкообеспеченным слоям населения по сравнению с лицами, имеющими более высокий доход. Дело в том, что доля дохода, употребляемого на удовлетворение первоочередных потребностей, у этих двух категорий существенно отличается. Так, лица с низкими доходами зачастую всю заработную плату пускают на приобретение продуктов питания, в то время как более обеспеченные слои затрачивают на эти цели не более 5% дохода. Поэтому уплата налога с одинаковой налоговой ставкой более обременительна для первых, чем для последних. Для устранения этой несправедливости применяется прогрессивный метод налогообложения, суть которого заключается в увеличении ставки налога с ростом налоговой базы.
21. Критерии выявления принципов налогообложения.
22. Принципы А. Смита.
Принципы налогообложения по А. Смиту:
• справедливость; А. Смит считал, что принципу справедливости соответствует пропорциональное налогообложение, когда лица с разными доходами вносят в бюджет одинаковую долю своих доходов
• определенность;
Принцип определенности, который также можно назвать и принципом законности, означает, что налог, который лицо обязано платить, должен быть определен точно, а не произвольно. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа – все это должно быть ясно и для плательщика, и для другого лица.
• удобство; требует, чтобы каждый налог взимался в такое время и таким способом, какие наиболее соответствуют соображениям удобства для налогоплательщика.
• эффективность. налоговой системы означает, что правила взимания налога должны быть таковы, чтобы налог извлекал из кармана налогоплательщика как можно меньше сверх того, что поступает в казну.
23. Принципы налогообложения А. Вагнера.
Финансовые принципы налогообложения А. Вагнер ставил на первое место:
1) достаточность обложения;
2) эластичность (подвижность) обложения.
Народнохозяйственные принципы образуют вторую группу:
3) надлежащий выбор источника обложения;
4) правильная комбинация различных налогов в такую систему, которая считалась бы с последствиями и условиями их переложения.
Этические принципы составляют третью группу:
Административно-технические принципы или правила образуют четвертую группу:
7) определенность налогообложения;
8) удобство уплаты налога;
9) максимальное уменьшение издержек взимания.
24. Принципы налогообложения на современном этапе.
Принципы налогообложения - это основополагающие, фундаментальные начала и идеи, положения и правила, определяющие сущность налоговой системы Российской Федерации. Данные принципы имеют общеобязательное значение, образуют своего рода несущую конструкцию становления и развития российской системы налогообложения и налогового правоприменения.
Система принципов налогообложения предпринимателя в настоящее время включает в себя следующие виды принципов:
Принцип законности налогообложения предпринимателя, Принцип федерализма налогообложения, Принцип всеобщности налогообложения предпринимателей , Принцип равенства налогообложения предпринимателей или принцип равного налогового бремени, Принцип экономической обоснованности установления налогов и сборов для предпринимателей
принципы налогообложения предпринимателей позволяют прогнозировать и формировать на научной основе развитие основных институтов и механизма правового регулирования данной сферы налогообложения Российской Федерации, а также ограничивают налоговый произвол государства в данной сфере налогообложения, создают основы справедливой системы налогообложения предпринимателей необходимые для сохранения и укрепления Российской Федерации; защиты прав и свобод предпринимателей; экономического роста, увеличения объемов производства и услуг; обеспечения справедливого распределения произведенного продукта и т.п.
25. Классификация налогов.
налоги – это принудительно взимаемая с юридических и физических лиц плата, являющаяся финансовым обеспечением функционирования государства
Классификация налогов зависит от фактора классификации. Традиционно их принято разделять по таким критериям:
по определению налогооблагаемой базы:
по отношению к доходам налогового агента:
по субъекту-получателю налогов:
федеральные,
региональные,
местные;
по соотношению налоговой ставки к объекту налогообложения:
прогрессивные,
регрессивные,
пропорциональные.
26. Прямые налоги: виды и характеристика.
Прямые налоги – это те, которые имеют явный характер, т. е. взимаются непосредственно с физического или юридического получателя каких-либо доходов.
Подоходные налоги:
на доходы физических лиц (НДФЛ)
на предпринимательскую прибыль
на прибыль организаций
на заработную плату
на процентные доходы
налоги на имущество:
на земельную ренту
налог на недвижимое имущество
налог с наследования или дарения
земельный налог
27. Косвенные налоги: виды и характеристика.
Фактически, косвенным налогом является дополнительный тариф, который продавец включил в стоимость реализуемых ценностей или услуг. Однако оплачивать эту наценку приходится покупателю. Продавец — всего лишь посредник, который устанавливает наценку и уплачивает ее в бюджет по окончании расчетов.
Также можно сказать, что к косвенным налогам относят обязательства на потребление. То есть такие платежи в бюджет уплачиваются с объектов, приобретаемых для собственных нужд, то есть для нужд потребления. Такие обязательства еще называют сборы за потребление.
Ндс,акцизы,таможеный сбор,гос пошлины,лицензии
28. Понятие налоговой системы.
Налоговую систему РФ можно определить как совокупность всех налогов и сборов, принятых в России, а также администраторов налогов и сборов (государственных органов) и их плательщиков.
Структура российской системы налогов подразумевает комплексное взаимодействие всех ее составляющих элементов: налогов (а с 2017 года также страхвзносов) и сборов, их плательщиков, правовой основы и государственных органов.
Структура налоговой системы РФ имеет 3 уровня:
федеральный;
региональный;
местный.
Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит.
Поскольку налоговая система РФ имеет 3-уровневую структуру, законодательная база о налогах и сборах также делится на 3 уровня:
Федеральное законодательство — это высший уровень законодательной базы. Он действует на всей территории РФ. Подзаконные и другие нормативно-правовые акты не должны противоречить ему. К этой категории относятся обе части Налогового кодекса РФ, федеральные законы, которые согласованы с положениями НК РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и, конечно, Конституция РФ.
Региональное законодательство включает в себя законы субъектов РФ по налогообложению в конкретном регионе нашей страны.
Местное законодательство состоит из нормативно-правовых актов, которые принимаются представительными органами местного самоуправления (советами депутатов, законодательными собраниями).
29. Система налогов и сборов в РФ.
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, в пользу государства и/или муниципальных образований, то есть перечисляемый в бюджетную систему РФ.
Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, без уплаты которого плательщик сбора не может получить соответствующее разрешение или лицензию
Страховые взносы – это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц для обеспечения прав застрахованных лиц на страховое обеспечение по каждому виду обязательного социального страхования.
Под системой налогов и сборов понимается совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке. Все налоги и сборы в РФ можно разделить на федеральные, региональные и местные. Таким образом, в основу заложен федеративный принцип построения системы налогов и сборов
Экономическая сущность налогов и сборов раскрывается через их функции.
Фискальная функция. Означает то, что за счет налогов и сборов формируются доходы бюджетной системы, обеспечивающие деятельность государства.
Распределительная функция. Налоги и взносы, уплаченные конкретными налогоплательщиками, расходуются на создание / поддержание общественных благ. То есть происходит перераспределение денежных средств;
Контрольная функция. Заключается в том, что посредством обязательных платежей государство осуществляет контроль за доходами организаций и физических лиц и в целом за финансовыми потоками;
Регулирующая функция. Сводится к тому, что для отдельных категорий налогоплательщиков могут быть предусмотрены более низкие ставки налогов, льготы с целью улучшения экономической ситуации в конкретных сферах деятельности, отраслях, регионах.
Признаки налога и сбора
Из понятия налогов и сборов вытекают признаки налогов и сборов. Это:
обязательность;
безвозмездность;
денежная форма уплаты.
общественные цели налогообложения.
Таким образом, налоги и сборы представляют собой платежи, которые законодательно устанавливаются государством в одностороннем порядке, характеризуются безвозвратностью и должны использоваться в общих интересах населения.
30. Содержание налоговой политики.
Налоговая политика — это действия государства в области налогов и налогообложения. План намерений и действий в налоговой сфере, предпринимаемых государством, разрабатывает Минфин России (абз. 5 ст. 165 Бюджетного кодекса РФ). Налоговая политика является только частью стратегии развития государства. Налоговая политика не может существовать обособленно от планов развития других направлений социально-экономической политики. Объединить все направления позволяет закон «О стратегическом планировании в Российской Федерации» Налоговая политика на современном этапе развивается в следующих направлениях:
Определен перечень налогов. В последнее время этот список не увеличивался.
Причесывается порядок расчета существующих налогов, устраняются неточности в формулировках, учитываются изменения, вносимые в другие нормативные акты.
Совершенствуется система налогового администрирования.
Критерии проверок стали доступными.
Появились налоговые каникулы.
31. Налоговая политика: понятие, методы, цели, формы, классификация.
32. Инструменты регулирования налоговой политики.
33. Налоговая система: понятие, элементы, состав, принципы построения.
34. Система налоговых органов РФ. Права и обязанности.
Налоговые органы представляют собой единую централизованную систему контроля за соблюдением налогового законодательства, в которую входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. В настоящее время федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов является Федеральная налоговая служба (ФНС РФ), которая входит в состав Министерства Российской Федерации. Ей подчиняются налоговые органы субъектов РФ и муниципальных образований.
В соответствии с НК РФ налоговые органы имеют следующие права:
1) требовать документы по установленным формам, которые служат основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов;
2) проводить налоговые проверки;
3) при проведении налоговых проверок производить выемку документов в тех случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой налогов (сборов) либо в связи с налоговой проверкой, а также в других случаях, связанных с исполнением налогового законодательства;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика и налагать арест на его имущество;
6) осматривать производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика при проведении налоговой проверки;
Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства;
3) вести учет в установленном порядке организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, о налоговом законодательстве, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;
5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов РФ по вопросам применения налогового законодательства;
35. Налоговый механизм, налоговое бремя
Налоговое бремя, обременение подразумевают под собой определенную нагрузку, тяжесть. На кого она ложится и что собой представляет, разберемся в данной статье. Налоговое бремя — экономические ограничения, которые возникают у хозяйствующих субъектов в результате отчисления средств на уплату налогов. Это значит, что налоги отбирают у юридических лиц и ИП определенную долю доходов, которые они могли бы потратить на свое развитие.
Понятие «налоговое бремя» должно определяться на макро- и микроэкономическом уровнях. Так как одно дело — это налоги в рамках государства, и совсем другое — налоги организаций и физических лиц.
В рамках страны налоговое бремя равно доле общей суммы налоговых платежей за конкретный год в валовом национальном продукте за этот же год.
Налоговое бремя несут все хозяйствующие субъекты во всем мире. Без уплаты налогов невозможно существование тех сфер, которые финансируются за счет бюджета. Самое главное при установлении налоговых ставок и правил уплаты налогов — выдержать баланс между обременением и возможностью существования коммерческих организаций.
Избыточное налоговое бремя может поставить под вопрос ведение деятельности многими организациями и ИП. Если хозяйствующие субъекты будут отдавать львиную долю государству, у них не останется средств на развитие.
|
| |
Скачать 46.02 Kb.