Протокол 47 с изменениями от 17 ноября 2021 г., протокол 61 содержание раздел соблюдение кодекса 5 Введение 5

• Название: Протокол 47 с изменениями от 17 ноября 2021 г., протокол 61 содержание раздел соблюдение кодекса 5 Введение 5
• Дата: 26.02.2023
• Размер: 110.36 Kb.
• Имя файла: Kodeks_professionalnoy_etiki_auditorov.docx
• Тип: Протокол; #956181
• страница: 20 из 24

Применение концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики

9.12.П1. В случаях, когда аудитору становится известно о предложенном поощрении в обстоятельствах, описанных в пункте 9.10.Т. настоящего Кодекса, угрозы нарушения основных принципов этики могут возникнуть, если:

а) член семьи или родственник предлагает или принимает поощрение, несмотря на рекомендацию аудитора согласно пункту 9.11.Т. настоящего Кодекса;

б) у аудитора нет оснований считать, что имеется фактическое или воспринимаемое (третьими сторонами) намерение оказать ненадлежащее влияние на поведение аудитора или его текущего или потенциального клиента.

9.12.П2. Поясняющие пункты 9.9.П1. – 9.9.П6. настоящего Кодекса также рассматриваются для целей выявления и оценки угроз нарушения основных принципов этики и принятия ответных действий на такие угрозы. При оценке уровня угроз в данных обстоятельствах также рассматриваются характер и близость взаимоотношений, как указано в пункте 9.11.П1. настоящего Кодекса.

Прочие вопросы

9.13.П1. В случаях, когда аудитор сталкивается или ему становится известно о поощрениях, которые могут привести к несоблюдению клиентом или лицами, действующими для клиента или по его указанию, нормативных правовых актов или к подозрению в таком несоблюдении, применяются требования и поясняющие положения раздела 11 настоящего Кодекса.

9.13.П2. В случаях, когда аудиторской организации, другой аудиторской организации в сети или участнику аудиторской группы предлагают подарки и знаки внимания от аудируемого лица, применяются требования и поясняющие положения раздела «Подарки и знаки внимания» части I Правил независимости.

9.13.П3. В случаях, когда аудиторской организации или участнику группы по заданию, обеспечивающему уверенность (отличному от аудита или обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов), предлагают подарки и знаки внимания от клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, применяются требования и поясняющие положения раздела «Подарки и знаки внимания» части II Правил независимости.

Раздел 10. ПРИНЯТИЕ НА ХРАНЕНИЕ АКТИВОВ КЛИЕНТА

Введение

10.1. Хранение активов клиента создает угрозы нарушения основных принципов этики, в частности, принципов профессионального поведения и объективности, в связи с угрозой личной заинтересованности и другими угрозами. Далее представлены требования, а также поясняющие положения по применению концептуального подхода к соблюдению этих требований в соответствующих обстоятельствах.

До принятия активов на хранение

10.2.Т. Аудитор не должен принимать на хранение денежные средства и иные активы клиента, за исключением разрешенных законодательством случаев и с соблюдением установленных условий.

10.3.Т. При решении вопроса о принятии клиента и задания, включающего оказание услуги по принятию на хранение денежных средств или активов клиента, одной из обязательных процедур должно быть:

а) получение аудитором информации относительно источников происхождения активов;

б) рассмотрение аудитором возникающих у него в результате такого хранения обязательств, налагаемых нормативными правовыми актами.

10.3.П1. Получение аудитором дополнительной информации относительно происхождения источников активов может, например, выявить факты или подозрения в получении активов в результате незаконной деятельности (например, легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем, коррупция, коммерческий подкуп). В таких обстоятельствах применяются требования и поясняющие положения раздела 11 настоящего Кодекса.

После принятия активов на хранение

10.4.Т. Аудитор, которому доверены денежные средства или активы, принадлежащие другим лицам, должен:

а) соблюдать все требования нормативных правовых актов, имеющие отношение к хранению и учету таких активов

б) хранить такие активы отдельно от своих личных активов или активов аудиторской организации;

в) использовать такие активы исключительно по назначению;

г) всегда быть готовым отчитаться за такие активы, а также за связанные с ними доход, дивиденды или прибыль перед любым лицом, имеющим право на эту информацию.

Раздел 11. ОТВЕТНЫЕ МЕРЫ НА НЕСОБЛЮДЕНИЕ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ

Введение

11.1. В случае если аудитору становится известно о несоблюдении нормативных правовых аутов или у него возникают подозрения о таком несоблюдении, возникают угрозы нарушения основных принципов этики, в частности, принципов честности и профессионального поведения, в связи с угрозами личной заинтересованности или шантажа.

11.2. Аудитор может столкнуться или ему может стать известно о несоблюдении нормативных правовых актов, или он может заподозрить это в ходе оказания (участия в оказании) профессиональных услуг клиенту. Настоящий раздел содержит указания в части оценки аудитором последствий сложившихся обстоятельств и возможных мер в ответ на несоблюдение или подозрений в несоблюдении:

а) нормативных правовых актов, общепризнанно оказывающих прямое влияние на существенные показатели и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента;

б) нормативных правовых актов, которые не оказывают прямого влияния на показатели и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента, но исполнение которых является основополагающим условием ведения текущей деятельности клиента, возможности ее продолжения, исключения наложения существенных штрафных санкций.