Протокол 47 с изменениями от 17 ноября 2021 г., протокол 61 содержание раздел соблюдение кодекса 5 Введение 5

• Название: Протокол 47 с изменениями от 17 ноября 2021 г., протокол 61 содержание раздел соблюдение кодекса 5 Введение 5
• Дата: 26.02.2023
• Размер: 110.36 Kb.
• Имя файла: Kodeks_professionalnoy_etiki_auditorov.docx
• Тип: Протокол; #956181
• страница: 22 из 24

Ответственность руководства клиента и лиц, отвечающих за его корпоративное управление

11.7.П1. Руководство клиента под надзором лиц, отвечающих за корпоративное управление, несет ответственность за обеспечение ведения хозяйственной деятельности клиента в соответствии с нормативными правовыми актами. Также руководство клиента и лица, отвечающие за корпоративное управление, отвечают за выявление и принятие мер в ответ на несоблюдение нормативных актов клиентом, лицами, отвечающими за его корпоративное управление, лицами из состава руководства, или лицами, работающих для или по указанию клиента.

Ответственность аудитора

11.8.Т. В случае, когда аудитору становится известно о вопросах, к которым применимы положения настоящего подраздела, аудитор (в целях соблюдения положений настоящего подраздела) должен действовать своевременно, с учетом своего профессионального понимания характера таких вопросов и потенциального ущерба интересам организации, инвесторов, кредиторов, наемных работников, общества.

Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности

Понимание характера ситуации

11.9.Т. Если аудитору, привлеченному к аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности, становится известна информация о случаях несоблюдения или подозрениях в несоблюдении, аудитор должен понять характер такого вопроса, а также обстоятельства, в которых данных вопрос возник или мог возникнуть.

11.9.П1. Аудитору может стать известно о случаях несоблюдения или подозрениях в несоблюдении в ходе выполнения задания или из информации, полученной от третьих сторон.

11.9.П2. От аудитора требуется применение знаний, профессионального суждения и опыта, но при этом не требуется, чтобы он владел знанием нормативных правовых актов на уровне, более высоком, чем требуется для принятия задания. Несоблюдение нормативного правового акта в конечном счете устанавливается судом или иными уполномоченными органами.

11.9.П3. В зависимости от характера и значимости ситуации аудитор может на конфиденциальной основе получить консультацию внутри своей аудиторской организации, в другой организации, входящей в сеть, в саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудитор, или у юриста.

11.10.Т. Если аудитор выявляет несоблюдение или у него возникают подозрения в несоблюдении, он должен обсудить эту ситуацию с представителями надлежащего уровня в составе руководства и, если уместно, с лицами, отвечающими за корпоративное управление.

11.10.П1. Такое обсуждение призвано помочь прояснить понимание аудитором относящихся к делу фактов и обстоятельств и возможных последствий. Такое обсуждение также может побудить руководство или лиц, отвечающих за корпоративное управление, расследовать сложившуюся ситуацию.

11.10.П2. Надлежащий уровень руководства, с которым следует провести обсуждение, является предметом профессионального суждения. Во внимание принимаются, в частности, следующие факторы:

- характер и обстоятельства ситуации;

- лица, фактически или потенциально вовлеченные в несоблюдение;

- вероятность сговора;

- возможные последствия;

- возможность соответствующего уровня руководства расследовать ситуацию и предпринять соответствующие меры.

11.10.П3. Соответствующий уровень руководства обычно должен быть, по крайней мере, на уровень выше лица или лиц, фактически вовлеченных, или возможно причастных к рассматриваемому вопросу. В случае наличия группы компаний, соответствующим уровнем может быть руководство организации, которая контролирует клиента.

11.10.П4. Аудитор может также счесть уместным обсудить вопрос с внутренними аудиторами.

11.11.Т. В случае, когда аудитор считает, что руководство вовлечено в фактическое или подозреваемое несоблюдение, он должен обсудить вопрос с лицами, отвечающими за корпоративное управление.

Ответные меры

11.12.Т. При обсуждении с руководством, или, если уместно, с лицами, отвечающими за корпоративное управление, случая несоблюдения или подозрения в несоблюдении аудитор должен предложить им предпринять своевременные соответствующие меры, если они еще не предприняли их:

а) устранить, исправить или уменьшить последствия несоблюдения;

б) остановить несоблюдение, если оно еще не имело места;

в) раскрыть ситуацию перед соответствующими инстанциями, если такое раскрытие требуется нормативными правовыми актами или необходимо в общественных интересах.

11.13.Т. Аудитор должен определить, понимают ли руководство клиента и лица, отвечающие за корпоративное управление, свою правовую ответственность в отношении случаев несоблюдения или подозрений в несоблюдении.

11.13.П1. Если руководство клиента и лица, отвечающие за корпоративное управление, не понимают свою правовую ответственность в отношении случаев несоблюдения или подозрений в несоблюдении, аудитор может предложить указанным лицам соответствующие источники информации или рекомендовать получить юридическую консультацию.

11.14.Т. Аудитор должен соблюдать применимые:

а) нормативные правовые акты, включающие положения в отношении сообщения соответствующим инстанциям о случаях несоблюдения или подозрениях в несоблюдении;

б) требования стандартов аудиторской деятельности, включая те, которые относятся к:

- установлению и ответным действиям в отношении несоблюдения, включая недобросовестные действия;

- сообщению лицам, отвечающим за корпоративное управление;

- рассмотрению последствий несоблюдения или подозрений в несоблюдении для аудиторского заключения.

11.14.П1. Некоторые нормативные правовые акты могут предусматривать сроки, в которые соответствующим инстанциям должны быть представлены сведения в отношении случаев несоблюдения или подозрений в несоблюдении.

Взаимодействие при аудите группы

11.15.Т. Если аудитору становится известно о случаях несоблюдения или подозрениях в несоблюдении, связанных с компонентом группы в любой из ситуаций ниже, аудитор должен довести эту ситуацию до сведения руководителя задания по аудиту группы, если это не запрещено нормативными правовыми актами:

а) для целей аудита финансовой отчетности группы аудитор получил запрос от команды аудитора группы на выполнение работы в отношении финансовой информации компонента;

б) аудитор участвует в проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности компонента для целей, отличных от аудита группы компаний, например, обязательного аудита.

Информация должна быть доведена до сведения руководителя аудита группы в дополнение к принятию ответных действий в соответствии с положениями настоящего раздела.

11.15.П1. Цель доведения информации до руководителя аудита группы – дать возможность руководителю аудита группы быть осведомленным о ситуации и установить (в контексте аудита группы), следует ли принять ответные меры, и, если они необходимы, то как отреагировать на данную ситуацию в соответствии с положениями настоящего раздела. Требование доведения информации согласно пункту 11.15.Т. настоящего Кодекса применимо безотносительно того, принадлежат ли аудитор и руководитель аудита группы к одной и той же аудиторской организации или сети.

11.16.Т. Если руководителю аудита группы становится известно о случаях несоблюдения или подозрениях в несоблюдении в ходе проведения аудита финансовой отчетности группы, он должен проанализировать, может ли данный вопрос иметь отношение к одному или нескольким компонентам:

а) финансовая информация которых будет предметом проверки для целей аудита финансовой отчетности группы;

б) бухгалтерская (финансовая) отчетность которых будет предметом аудита для целей, отличных от аудита группы, например, для обязательного аудита.

Данный анализ должен производиться в дополнение к принятию ответных мер в контексте аудита группы в соответствии с положениями настоящего раздела.

11.17.Т. Если случай или подозрение в несоблюдении может иметь отношении к одному или нескольким компонентам, указанным в подпунктах (а) и (б) пункта 11.16.Т. настоящего Кодекса, руководитель аудита группы должен принять меры по доведению информации о соответствующем вопросе до тех, кто выполняет работу по данным компонентам, при условии, что это не запрещено нормативными правовыми актами. Когда уместно, руководитель аудита группы должен сделать соответствующие запросы (руководству или посредством изучения общедоступной информации) относительно того, подлежит(ат) ли компонент(ы), указанный в подпункте «б» пункта 11.16.Т., аудиту, и, если подлежит, необходимо установить, насколько возможно, кто является аудитором компонента.

11.17.П1. Данное взаимодействие позволит лицам, отвечающим за работу по данным компонентам, быть осведомленными о ситуации и установить, должны ли быть предприняты ответные меры, и если должны, то какие именно в соответствии с положениями настоящего раздела. Требование доведения информации согласно пункту 11.17.Т. настоящего Кодекса применимо безотносительно того, принадлежат ли руководитель аудита группы и лица, отвечающие за работу по компонентам, к одной и той же аудиторской организации или сети.