Экономика. курсовая по экономике. Проведение инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженности организации

• Название: Проведение инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженности организации
• Анкор: Экономика
• Дата: 01.08.2022
• Размер: 221.5 Kb.
• Имя файла: курсовая по экономике.doc
• Тип: Реферат; #638822
• страница: 4 из 4

2.3 Рекомендации по управлению инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностью

Проблема управления за дебиторской задолженностью, с которыми сталкиваются предприятия, достаточно типичны:

– нет достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами;

– не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью; отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости

– не проводится оценка кредитоспособности покупателей

На предприятии существует схема работы с дебиторами. Данная схема представлена на рисунке 1:


Рисунок 1 – Схема работы с дебиторами

Данная схема не является достаточно эффективной, так как не предполагает четкого разграничения полномочий, и не закрепляет ответственных лиц на каждом этапе на каждом уровне.

Таким образом, для более эффективного контроля предприятию можно порекомендовать выделить следующие этапы контроля:

– сбор необходимой информации о задолженности;

– обработка полученной информации и ее группировка;

– разработка мероприятий по уменьшению задолженности;

При этом необходимо чтоб в данные мероприятия вовлечены все звенья предприятия. Поэтому необходимо четкое распределение ответственности между бухгалтерской, финансовой и юридической службами.

Распределение функций при этом выглядит следующим образом:

Бухгалтерская служба регистрирует платежи, начисляет штрафы, пени, формирует «Реестр дебиторской задолженности», оформляет акты сверок, проводит переговоры с предприятиями дебиторами, предлагает схемы погашения долга.

Юридический отдел в случае неудачного завершения переговоров направляет должнику письмо с просьбой вернуть задолженность и претензию.

Финансовый директор в случае, если выполнение этих процедур не приводит к погашению долга, принимает решение либо продать дебиторскую задолженность, либо заключить договор цессии, факторинга или же обращается в суд.

Главный бухгалтер несет ответственность за проведение инвентаризации задолженности, формирование резерва по сомнительным долгам и документальное оформление списания безнадежных долгов с баланса организации.

Рассмотрим подробнее каждый этап.

Бухгалтер по работе с дебиторами и кредиторами должны составлять реестр задолженности, для этого необходима информация о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент, время просрочки платежа по этим счетам, размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности. Вся информация формируется в таблицу, которая может иметь такой вид:
Таблица 13 – Реестр задолженности

Наименование организации	№, дата счет-фактуры	сумма	Сумма оплаты	Период просрочки
ххх	ххх	ххх	ххх	ххх

По данным такой таблицы 13 будет видно, какая сумма неуплачена в срок и какой период просрочки. Более наглядно схема представлена на рисунке 2.



Рисунок 2 – Схема работы с дебиторской задолженностью

Если период просрочки составляет более 10 дней необходимо начинать работу с должниками. Среди основных мероприятий можно выделить следующие:

1. 
   При неоплате в срок – звонок с выяснением причин, формирование графика платежей.
   
2. 
   Направление предупредительного письма с указанием суммы задолженности и периода, в который должна быть погашена образовавшаяся задолженность.
   
3. 
   Начисление пени, штрафа, неустойки.
   

Если ситуация не изменилась все документы подтверждающие задолженность передаются в юридический отдел, с целью подачи иска в арбитражный суд.

Даня схема имеет ряд преимуществ: за каждым этапом закреплены ответственные лица, что усиливает контроль, затем показывает более детально весь процесс работы с дебиторами в отличии от предыдущий, но требует определенных трудовых затрат от работников, связанных с выявлением причин неоплаты и разработки досудебных мероприятий по погашению задолженности.

Оперативный и ежедневный контроль кредиторской задолженности является актуальной задачей любого предприятия. Основные вопросы, задаваемые руководством компании: кому должно предприятие, сколько должно, является ли задолженность просроченной, изменяется ли размер задолженности во времени (растет он или падает), не повлияет ли размер задолженности на исполнение договорных обязательств по критически важным поставкам и т. п. Эта информация исключительно важна для принятия управленческих решений. Бухгалтерская служба должна составлять аналогично реестру дебиторской задолженность, реестр кредиторской задолженности. После составление такого реестра необходимо составить платежный календарь, который позволит правильно и рационально распределить денежные средства предприятия.

После этого важно сопоставить между собой организаций-дебиторов и организаций-кредиторов, так как может появиться возможность взаимозачета.

Кроме этого по согласию организации кредитора можно составить график рассрочки платежей, это позволит избежать пений и штрафов.

Таким образом, предложенные рекомендации позволят снизить дебиторскую и кредиторскую задолженности предприятия.

Заключение

Таким образом, исходя из теоретической и практической информации, а также результатов проведенного анализа можно сделать вывод:

Предприятие ООО «Прометей» занимается обслуживанием жилого фонда. Среди основных видов деятельности можно выделить:

- оказание жилищно-коммунальных услуг населению и предприятиям;

- тепловодоснабжение;

- эксплуатация, ремонт тепловых сетей, паровых и водонагревательных котлов;

- гарантийное и послегарантийное обслуживание котлов;

- монтаж, демонтаж бывших кранов, установка и разработка подкрановых путей.

Основные методы и принципы ведения бухгалтерского и налогового учета сформулированы в учетной политике. Она в полном объеме раскрывает способы веления бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности. Однако отсутствует график документооборота, что отрицательно сказывается на расчетах, а также отсутствуют приложения регистров, которые были разработаны самим предприятием.

Для бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором отражаются следующие сведения. По кредиту счета 60 в корреспонденции со счетами производственных запасов, товаров, издержек производства и обращения отражается задолженность организации поставщику (подрядчику) за фактически поступившие товарно-материальные ценности, принятые работы и услуги, за услуги по доставке товарно-материальных ценностей. Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств включая авансы и предварительную оплату в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов с покупателями и заказчиками, иными организациями. Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на предприятии с применением счета 70.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На сумму оплаты за отгруженную продукцию, оказанные услуги, выполненные работы организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику. При погашении покупателем или заказчиком своей задолженности они списывают ее с кредита 62 в дебет счетов денежных средств. Для учета расчетов по прочим операциям используется счет 76.5.

В целом на предприятии учет дебиторской и кредиторской задолженности построен правильно. Однако существуют ошибки в оформлении первичных документов, а также ошибки в корреспонденции счетов при оформлении переуступки.

Предприятию рекомендуется вместо 58.5 счета использовать счет 76 субсчет «Расчеты по договору цессии».

Предприятию можно порекомендовать: проводить взаимозачеты, с односторонними и многосторонними требованиями, составлять договора цессии, формировать резерв по сомнительным долгам. Таким образом, после данных мероприятий кредиторская задолженность составила 354269421 соответственно и дебиторская задолженность уменьшилась на 8 561 579 руб. и составила 157166421 руб. При этом период оборачиваемости дебиторской задолженности уменьшился и составил 474 дня, а период оборачиваемости кредиторской задолженности и составил 1177 дня.

Если бы предприятие списало просроченную задолженность за счет резерва тогда чистая прибыль составила 2363 тыс.руб., вместо 2121 тыс. руб. Для более эффективного контроля предприятию можно порекомендовать выделить следующие этапы контроля:

- сбор необходимой информации о задолженности;

- обработка полученной информации и ее группировка;

- разработка мероприятий по уменьшению задолженности;

При этом необходимо чтоб в данные мероприятия вовлечены все звенья предприятия. Поэтому необходимо четкое распределение ответственности между коммерческой, финансовой и юридической службами.

По результатам проведенного анализа, сопоставив величину дебиторской и кредиторской задолженности сделать можно сделать вывод, что при увеличении доли дебиторской задолженности доля кредиторской задолженности также увеличивается. В 2013 году за счет денежных средств поступивших от предприятий-дебиторов, удалось погасить часть задолженности, перед предприятиями-кредиторами это говорит о том, что предприятие ООО «Прометей», эффективно использовало средства для покрытия долгов. Однако, в 2013г ситуация с расчетами ухудшилась, об этом свидетельствует увеличение доли кредиторской задолженности до 84, 9%, а также снижение коэффициента оборачиваемости до 0,2 оборота. Это говорит о том, что предприятие недостаточно эффективно построила работу с организациями-дебиторами в 2013г.

Дебиторская задолженность была меньше кредиторской задолженности. Это говорит о том, что для покрытия кредиторской задолженности предприятию приходится привлекать дополнительные средства.

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ часть 2 // Собрание законодательства РФ №5 29.01.1996г

2. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая // Собрание законодательства РФ №31 от 03.2013.1998 ст. 3824

3. Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - М.: Экзамен, 2010. - 416с.

4. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. - М: Проспект, 2014. - 424с.

5. Березной А.С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - М.: Проспект, 2011. - с.324

6. Бойко Е.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник /Под ред. проф., д.э.н. А.Н. Кизилова, проф., д.э.н. И.Н. Богатой. - Ростов н/Д: Феникс, 2011. - 380с.

7. Бухгалтерский учет: Учебник / под ред. Н.Н. Хохоновой. 2-е изд. - М.: Московские учебники. - 2011. - 380с.

8. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/ под ред. Ю.А. Бабаева. - М: Вуз. учебник, 2011. - 525с.

9. Бухгалтерский учет: Учебник /под ре. А.Л. Безруких. - 4-е изд., перераб. И дол. - М: Бухгалтерский учет, 2010. - 719с.

10. Вакуленко Т.Г., Дебиторская задолженность предприятия: учет и анализ // Главбух. - 2010. - №8. - С.19-24

11. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет: Учебник. - М: ТК Велби, Проспект, 2011. - 672с.

12. Ивашкевич В.Б Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Юристъ, 2011. - 632с.

13. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. 2-е изд. - СПб.: Питер, 2011. - 464с.

14. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие: - М.: Омега-Л, 2010. - 640с.

15. Киреева Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: Социальные отношения, 2014. - 512с.4

16. Кожин В.Я. Бухгалтерский учет: Учеб. Пос. - м.: Экзамен, 2010. - 607с.

17. Козлов Е.П., Бабченко Т.М., Бухгалтерский учет в организации: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2010.- 351с.

18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 640с.

19. Краснова Л.П., Шаланова Н.Т. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Юристъ, 2014. - 295с.

20. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник под ред./Л.Т.Гиляровская. - М.: ТК Велби Проспект, 2010. -360с.

21. Кузьмин Г.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности// Бухгалтерский учет. - 2011. - №4. - С.46-48

22. Кукушкин С.Н. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия: Учебник. - М.: Приор-издат, 2014. - 192с.

23. Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н. Бухгалтерский учет в организации: Учебник. - М.: Проспект, 2011. - 22013с.

24. Лигачева Л.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: Юриспруденция, 2010. - 320с.

25. Липатова В.А. Признание безнадежного долга убытком // Бухгалтерский учет. - 2014. - №1 С.56-58

26. Лучко Т.Р. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Проспект, 2011. - 257с.

27. Марков П.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - СПб. - Ленинград. 2011г. - 358с.

28. Михайлова Д.Н. Сомнительные и безнадежные долги: как избежать убытков? //Бухгалтерский учет - 2010. - №6. С.16-21

29. Муравицкая Н.К. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: КНОРУС, 2010. - 576с.

30. Никитина С.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник. - СПб.: Сатурн, 2010. - 314с.

31. Николаев П.П. Бухгалтерский учет на предприятии: Учебное пособие. - СПб.: Мир книги. 2011 - 257с.

32. Новиченко П.П. Просроченная задолженность: как списать? // Главбух. - 2011. - №9. - С.27-29.

33. Носов А.А. Списание кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет - 2010. - №13. - С.15-17.

34. Павлов С.В. Порядок создания резерва по сомнительным долгам // Главный бухгалтер. - 2011, №8. - С.32-36.

35. Павлова А.К. Приказ, который позволит списать задолженность // Главбух. - 2011, №2. - С.25-28

36. Петров В.В., Быков В.А. Учет неотфактурованных поставок // Бухгалтерский учет. - 2014. - №19. - С.6-8

37. Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия: Учебник для вузов. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 536с.: ил.10

38. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 407с.11

39. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 5-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 345с.12

40. Сергеева С. В. Учет договоров цессии // Бухгалтерский учет. - 2011. - №3 - с. 31 - 35.

41. Скорохватова Р.И. Кредиторская задолженность: как списать и учесть // В курсе правового дела. - 2010. №4. - С64-67.

42. Соколова Н.А. Управление дебиторской задолженностью: способы истребования обязательств // Бухгалтерский учет. - 2014. - №9. - С.49-56

43. Соколова Н.А. Анализ и управление задолженностью // Бухгалтерский учет - 2011. - №6. - С.15-20.

44. Тимошенко А.И. Бухгалтерский учет на предприятии: Учебник. - М.: проспект, 2010. - 286с.

45. Утюгов П.М. Бухгалтерский учет и отчетность предприятия: Учебник. - М.: Проспект, 2011. - 364с.

46. Филатов О. К. Анализ и управление дебиторской задолженностью. // Бухгалтерский учет. - 2011. - №8. - С26-29

47. Черкасова В.И. Договор цессии в бухгалтерском и налоговом учете // В курсе правового дела. - 2011. - №5. - С.76-81.