|
|
Рабочие документы аудиторской проверки. Рабочие документы аудиторской проверки. Рабочие документы аудитора (мса). Общие процедуры при аудиторской проверке
По окончании работы с клиентом руководитель проверки обязан проверить порядок оформления папки клиента:
Правильность размещения документов в папке;
Полноту документов, относящихся к выполнению аудиторского задания;
Наличие и правильность нумерации страниц;
Наличие в необходимых случаях перекрестных ссылок на другие рабочие документы.
Ниже приведем пример рабочего документа «Анкета о завершении аудиторской проверки» 3 .
АНКЕТА О ЗАВЕРШЕНИИ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
|
|
|
Следует начать заполнение бланка до подписания аудиторского заключения.
|
Дата и подпись
|
|
Руководи-
тель проверки
|
Проверяющий
|
Менеджер по клиенту
|
Куратор по клиенту
|
А. ОБЩИЕ ВОПРОСЫ
|
1. Аудиторская проверка проведена в соответствии с намеченными планами
|
|
|
|
|
2. Все услуги, предусмотренные договором, оказаны
|
|
|
|
|
В. ПРИВЛЕЧЕНИЕ МЕНЕДЖЕРА ПО КЛИЕНТУ
|
1. В отношении привлечения менеджера по клиенту считаю:
· (a ) нет необходимости привлечения менеджера по клиенту
· (b ) есть необходимость привлечения менеджера по клиенту, так как:
есть неоднозначные вопросы, требующие выработки общего мнения специалистов фирмы;
есть существенные нарушения, ведущие к заключению с оговорками (отрицательному заключению, отказу от выражения мнения).
Менеджер по клиенту должен поставить свою подпись в ячейках, в которых находится буква (b )
|
|
|
|
|
С. ПРИВЛЕЧЕНИЕ КУРАТОРА ПО КЛИЕНТУ
|
1. В отношении привлечения куратора по клиенту считаю, что:
· нет необходимости в привлечении куратора по клиенту;
· (c ) есть необходимость привлечения куратора по проекту, так как:
клиент является значимым для фирмы;
есть существенные нарушения, ведущие к выдаче аудиторского заключения с оговорками (отрицательного заключения, отказа от выражения мнения).
Куратор по клиенту должен поставить свою подпись в ячейках, в которых находится буква (с)
|
|
|
|
|
D . ЗАВЕРШЕНИЕ ПОДГОТОВКИ АУДИТОРСКОГО ФАЙЛА
|
1. Я просмотрел/просмотрела и обновил/обновила все существующие файлы по данному клиенту (переписка, постоянный файл)
|
|
|
|
|
2. Я убедился/убедилась в том, что все «Схемы проверки» соответствующим образом подписаны
|
|
|
|
|
3. Я подготовил (подготовила)/проверил (проверила) бланк IV - A «Перечень существенных проблем»
|
|
|
|
|
4. Я закончил/закончила детальный анализ критических областей аудита
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Участник комитета
|
Менеджер по клиенту
|
Куратор по клиенту
|
5а. Я подтверждаю, что аудит за I квартал
|
|
|
(b )
|
|
5 b . Я подтверждаю, что аудит за I полугодие отчетного года проведен надлежащим образом и аудиторский файл содержит все необходимые доказательства, подтверждающие правильность сделанных в аудиторском отчете выводов
|
|
|
|
|
5с. Я подтверждаю, что аудит за 9 месяцев отчетного года проведен надлежащим образом и аудиторский файл содержит все необходимые доказательства, подтверждающие правильность сделанных в аудиторском отчете выводов
|
|
|
|
|
5 d . Я подтверждаю, что аудит за отчетный год проведен надлежащим образом и аудиторский файл содержит все необходимые доказательства, подтверждающие правильность сделанных в аудиторском заключении выводов
|
|
|
|
|
6. Я получил/получила официальные письма с разъяснениями от клиента в отношении всех существенных областей, включая письмо о соответствии закону совершенных операций, разъяснения по операциям со связанными сторонами и (если применимо) в отношении соблюдения принципа действующего предприятия
|
|
|
|
|
7. Я ознакомился/ознакомилась с событиями, произошедшими после отчетной даты, и с условными фактами хозяйственной деятельности
|
|
|
|
|
8. Все вопросы, отраженные в бланке II - C «Перечень отложенных дел», решены
|
|
|
|
|
E . ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ И АУДИТОРСКИЕ ОТЧЕТЫ
|
1. Я получил/получила всю необходимую информацию, которая, по-моему мнению, была необходима для целей аудита
|
|
|
|
|
2. Я подтверждаю, что:
· бухгалтерская отчетность подготовлена в соответствии с требованиями законодательства;
· подготовлены все необходимые примечания к бухгалтерской отчетности в соответствии требованиямизаконодательства;
· хозяйственные операции были осуществлены в соответствии с нормами законодательства
|
|
|
|
|
3. Я убежден/убеждена в том, что:
|
|
|
|
|
· финансовая отчетность подписана клиентом:
|
|
|
|
|
· аудиторское заключение подготовлено соответствующим образом, содержит правильные выводы и подписан
|
|
|
|
(с)
|
· письменная информация для руководства клиента подготовлена надлежащим образом, содержит правильные выводы и рекомендации и подписана
«___» _____________ (дата подписания)
|
|
|
|
|
· I квартал отчетного года подготовлен надлежащим образом содержит правильные выводы и рекомендации и подписан
«___» _____________ (дата подписания)
|
|
|
|
|
|
Руководитель группы аудиторов
|
Участник комитета
|
Менеджер по клиенту
|
Куратор по клиенту
|
· аудиторский отчет по результатам аудита за I полугодие текущего года подготовлен надлежащим образом, содержит правильные выводы и рекомендации и подписан
«___» _____________ (дата подписания)
|
|
|
|
|
· аудиторский отчет по результатам аудита за 9 месяцев текущего года подготовлен надлежащим образом, содержит правильные выводы и рекомендации и подписан
«___» _____________ (дата подписания)
|
|
|
|
|
· аудиторский отчет по результатам аудита за текущий год подготовлен надлежащим образом, содержит правильные выводы и рекомендации и подписан
«___» _____________ (дата подписания)
|
|
|
|
|
F . ТИП АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ
|
Безусловно положительное
Условно положительное
Отрицательное
Отказ от выражения мнения
(выделить нужное)
|
G. ЗАВЕРШЕНИЕ РАБОТ
|
1. Все аудиторские отчеты переданы клиенту в сроки, предусмотренные договором «___» _______________ (дата)
|
|
|
|
|
2. Я подготовил/подготовила оценочные листы по итогам работы аудиторов и передал/передала их менеджеру по кадрам
|
|
|
|
|
3. Я передал/передала в бухгалтерию фирмы всю информацию, необходимую для выставления счетов клиенту
|
|
|
|
|
После подготовки совместно с представителями клиента акта о выполнении работ руководитель проверки обязан подшить копию акта в соответствующий раздел папки и сдать постоянную и текущую папки в архив.
Рабочая документация аудиторской проверки является строго конфиденциальной и подлежит хранению в специально оборудованных помещениях, исключающих случайное повреждение и/или уничтожение и допуск без специального разрешения.
Рабочие документы аудиторской проверки обычно могут быть выданы сотрудникам аудиторской фирмы только в соответствии с необходимостью проведения последующей проверки или уточнения отдельных вопросов предыдущей проверки при наличии разрешения менеджера или куратора данного проекта.
1. Вячеслав ВАРЕНЯ. «Особенности аудита малых и средних предприятий». Журнал «Учет и аудит Казахстана».
2. На основе Методических рекомендаций «Документирование», разработанных в рамках Научно-методической конференции "Аудит в соответствии с МСА" в рамках проекта ТАСИС "Реформа Российского Аудита" . http://gaap.ru/biblio/audit/tasis/004.asp
3. Приложение "Структура аудиторского файла и кодировка бланков" к Методическим рекомендациям «Документирование», разработанных в рамках Научно-методической конференции "Аудит в соответствии с МСА" в рамках проекта ТАСИС
Рабочие документы аудитора — это материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением .
Аудиторская организация должна оформлять все сведения, которые важны для подтверждения аудиторского мнения, что проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Требования к рабочим документам установлены Федеральным правилом (стандартом) № 2 «Документирование аудита», утвержденным постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 №696 .
Рабочие документы используются в следующих случаях:
при планировании;
осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;
для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых с целью подтверждения мнения аудитора.
Аудитор вправе, руководствуясь своим профессиональным мнением, определять объем рабочих документов по каждой конкретной аудиторской проверке.
При этом необходимо учитывать, что форма и содержание рабочих документов определяются:
характером аудиторского задания;
требованиями, предъявляемыми к аудиторскому заключению;
характером, сложностью деятельности аудируемого лица;
характером и состоянием систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;
необходимостью давать указания аудиторскому персоналу, осуществлять за ними контроль, проверять выполненную ими работу;
конкретными методами и приемами, применяемыми в процессе проведения аудита.
Аудиторская организация может разрабатывать типовые рабочие документы . Их оформляют на бумажных, электронных носителях или в любой другой форме хранения информации. В рабочих документах необходимо отразить информацию : о наименовании аудируемого лица; периоде и времени проверки; лице, которое проводило аудиторские процедуры; а также лице, осуществляющем контроль (например, им может быть руководитель аудиторской проверки). Эти документы должны также включать в себя: описание бизнеса клиента, планирования аудита; предварительную оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, подтверждение этой оценки в ходе аудита; оценку аудиторского риска, существенности; методы отбора и построения аудиторской выборки; выполненные тесты средств контроля; процедуры проверок по существу; результаты и выводы аудитора по проверке; другая информация, необходимая для подтверждения выводов аудитора.
При проведении согласованного аудита некоторые файлы (папки) рабочих документов могут быть отнесены к постоянным или текущим файлам. В постоянном файле содержится информация, раскрывающая особенность деятельности аудируемого лица, которая обновляется по мере поступления новой информации. В данный файл включаются копии устава, свидетельства о государственной регистрации, лицензий и другая аналогичная информация. В текущий файл входит информация, относящаяся к аудиту отдельного периода.
|
|
|
Скачать 355 Kb.