КР Рациональное использование заемных ресурсов учет и эффективно. Рациональное использование заемных ресурсов учет и эффективность

• Название: Рациональное использование заемных ресурсов учет и эффективность
• Дата: 29.11.2020
• Размер: 60.98 Kb.
• Имя файла: КР Рациональное использование заемных ресурсов учет и эффективно.docx
• Тип: Курсовая; #154968
• страница: 2 из 6

Глава I. Теоретическая часть

1.1 Организация учета заемных средств организации

Учет заемных средств в виде кредитов и займов регулируется Положением по бухгалтерскому учету от 06.10.2008 N 107н (ред. от 06.04.2015) (ПБУ 15/2008)" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12523).

Основными задачами бухгалтерского учета заемных средств являются:

• 
  правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по поступлению заемных средств и их погашению;
  
• 
  контроль за поступлением и погашением заемных средств;
  
• 
  правильность начисления процентов по заемным средствам и контроль за сроками их уплаты;
  
• 
  правильное исчисление налогов, связанных с проведением операций с заемными средствами;
  
• 
  проведение инвентаризации заемных обязательств с целью своевременного их погашения и равномерности включения расходов по выплате процентов по заемным средствам;
  
• 
  формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению заемных обязательств.
  

Согласно ПБУ 15/2008 основная сумма долга по полученному кредиту (займу) учитывается организацией-заемщиком в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором. Организация- заемщик должна принимать к бухгалтерскому учету данную задолженность в момент фактической передачи денег или других ценностей и отражать ее в составе кредиторской задолженности.

Для учета расчетов с банком по полученным кредитам предусмотрены пассивные расчетные счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
Краткосрочные кредиты ограничены годом и выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей и отражаются проводкой:

Дебет 50 "Касса"

51 "Расчетные счета"

Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

Краткосрочные кредиты служат, как правило, источником формирования оборотных средств предприятия.

Долгосрочные (свыше одного года) кредиты выдаются главным образом на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций (расширение, реконструкция, новое строительство) с погашением кредита в течение срока, предусмотренного кредитным договором и отражаются проводкой:

Дебет 51 "Расчетные счета"

52 "Валютные счета"

Кредит 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Так как банк, предоставляя кредит, подвергает себя определенному риску, то обычно в кредитном договоре предусматриваются достаточно жесткие меры банковского контроля за финансовым положением клиента и обеспеченностью кредита. По требованию банка предприятие обязано представить бухгалтерский баланс и различные справки об имущественном состоянии.

Возврат организацией-заемщиком полученного от заимодавца кредита, займа, включая размещенные заемные обязательства, отражается в бухгалтерском учете заемщика как уменьшение (погашение) указанной кредиторской задолженности.

При погашении кредитов или займов на суммы погашаемых кредитов, займов делается следующая проводка:

Дебет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

Кредит 50 "Касса",

51 "Расчетные счета",

52 "Валютные счета",

55 "Специальные счета в банках".

Информация о размещенных заемных обязательствах (обеспеченных векселями или облигациями) учитывается на счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" обособленно.

Аналитический учет по счетам 66 и 67 строится по каждому банку или другому заимодавцу и каждому полученному организацией кредиту (или займу).

Счета 66 и 67 применяются для обобщения информации о займах, привлекаемых организацией путем выпуска и размещения облигаций. Если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи:

Дебет 51 "Расчетные счета"

Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" - по номинальной стоимости облигаций).

В бухгалтерском учете операции по учету заемных средств отражаются следующими проводками:

Дебет 51 "Расчетные счета"

Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" - получен краткосрочный кредит (заем);

Дебет 51 "Расчетные счета"

Кредит 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" - получен долгосрочный кредит (заем).

Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

В учетной политике организации могут быть предусмотрены:

• 
  перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную задолженность;
  
• 
  учет заемных средств, срок погашения которых превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.
  

В бухгалтерском учете операция по переводу долгосрочной задолженности в краткосрочную отражается записью с кредита счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Краткосрочная и/или долгосрочная задолженность может быть срочной и/или просроченной. Срочной задолженностью считается задолженность по полученным кредитам и займам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке.

Просроченной задолженностью считается задолженность по просроченным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения. Организация-заемщик по истечении срока платежа должна обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную. Данный перевод задолженности осуществляется организацией-заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа и/или кредита заемщик должен был обеспечить возврат основной суммы долга.

В соответствии с НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 28.01.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2020) операции по получению и погашению займов и кредитов, иных аналогичных средств, независимо от формы оформления заимствования, не облагаются налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость.

Согласно ПБУ 15/2008 затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов, включают:

• 
  проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам;
  
• 
  проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям;
  
• 
  дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств;
  
• 
  курсовые и суммовые разницы, возникающие при уплате процентов по условиям договора, начиная с момента начисления процентов до их фактического погашения (перечисления).
  

К дополнительным затратам отнесены расходы, связанные:

• 
  с оказанием заемщику юридических и консультационных услуг;
  
• 
  оплатой налогов и сборов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством);
  
• 
  проведением экспертиз;
  
• 
  потреблением услуг связи;
  
• 
  иными затратами, непосредственно связанными с получением займов и кредитов, а также с размещением заемных обязательств.
  

В бухгалтерском учете дополнительные затраты относятся к операционным расходам, учитываемым в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

Все затраты по полученным займам и кредитам признаются текущими расходами и относятся к тому периоду, в котором они произведены. Включение этих расходов в текущие расходы осуществляется в сумме причитающихся платежей согласно заключенным договорам займа и кредитным договорам, независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи.

Затраты по полученным займам и кредитам, включаемые в текущие расходы, являются операционными расходами и включаются в финансовый результат организации. Исключением из данных правил являются затраты на обслуживание займов и кредитов, используемых для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, работ, услуг или выдачи авансов в счет их оплаты.

Исключением из данных правил являются затраты на обслуживание займов и кредитов, используемых для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, работ, услуг или выдачи авансов в счет их оплаты.

Если займы предоставляются под проценты, размер процентов определяется заранее и фиксируется в договоре займа. Проценты по договору займа могут выплачиваться в любом согласованном сторонами порядке. Если таковой заранее не оговорен, проценты выплачиваются ежемесячно. Начисленные по договору займа проценты являются прочими доходами. С таких процентов не надо платить НДС (п. 3 ст. 149 НК РФ).

В целях налогообложения прибыли проценты следует учитывать в зависимости от метода определения доходов и расходов. Если предприятие использует кассовый метод определения доходов и расходов, то их нужно отразить в налоговом учете только после их получения (ст. 273 НК РФ).

Если предприятие определяет налогооблагаемую базу по методу начисления, то проценты отражаются в налоговом учете в том периоде, когда их нужно начислять по договору (п. 4 ст. 271 НК РФ).