ПЗ 4. Расчет сумм налогов при разных системах налогообложения
 Скачать 34.68 Kb.
|
|
Практическая работа № 4 Тема: Расчет сумм налогов при разных системах налогообложения Цель работы: закрепить теоретические знания практическими навыками по расчёту единого налога по упрощенной системе налогообложения, ЕНВД и научиться рассчитывать сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения и сумму ЕНВД. Пояснения к практической работе 1. Методические указания к выполнению практической работы по расчету единого налога по упрощенной системе налогообложения для малого бизнеса Рассмотрим 2 варианта расчета единого налога по упрощенной системе налогообложения для малого бизнеса. 1 вариант – организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, т.е. выручку без НДС. 1) Рассчитываем налоговую базу по единому налогу по 1 варианту: НБ1 = Доходы (Выручка от реализации продукции, работ, услуг без учета НДС) 2) Рассчитываем сумму единого налога: ЕН1 = НБ1 ´ 6% = Доходы ´ 6% 2 вариант – организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, уменьшенные на величину расходов (т.е. прибыль). 1) Рассчитываем налоговую базу по единому налогу по 2 варианту: НБ2 = Доходы – Расходы Доходы и расходы формируются так же, как доходы и расходы по налогу на прибыль организаций. 2) Рассчитываем сумму единого налога: ЕН2 = НБ2 ´ 15% = (Доходы – Расходы) ´ 15% Методические указания к выполнению практической работы по расчету единого налога на вмененный доход (ЕНВД): Рассчитываем налоговую базу ЕНВД, т.е. вмененный доход (ВД): ВД = 3 ´ N объектов ´ БД ´ К1 ´ К2, где - N объектов – физический показатель, характеризующий данный вид деятельности; - БД – условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу измерения физического показателя (руб.). Так как налоговым периодом ЕНВД является квартал, то БД (базовую доходность) необходимо умножить на 3 (в квартале 3 месяца). Для определения физического показателя и базовой доходности необходимо воспользоваться налоговым кодексом РФ, часть II, 26.3, ст. 346.29, п.3. - К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор (на 2012 г. – 1,259); - К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности (от 0,005 до 1,0). 2) Рассчитываем сумму ЕНВД: ЕНВД = ВД ´ 15%. Несмотря на то, что налоговая база от деятельности в отчетном году отсутствует, фирма обязана уплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов. Примеры Пример № 1.ЗАО«Мир» занимается розничной торговлей. Показатели организации за 9 месяцев составили: - доходы от реализации товаров (без учета НДС) – 10000000 руб.; - внереализационные доходы – 40000 руб.; - расходы на производство и реализацию товаров – 5500000 руб. Выбрать наиболее целесообразный вариант расчета единого налога по упрощенной системе налогообложения для малого бизнеса. Рассмотрим 1 вариант, если организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, т.е. выручку без НДС: 1) налоговая база единого налога: НБ1 = 10040000 руб. 2) сумму единого налога: ЕН1= 10040000 ´ 6% = 602400 руб. Рассмотрим 2 вариант, если организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, уменьшенные на величину расходов (т.е. прибыль): 1) налоговая база единого налога НБ2 = 10040000 – 5500000 = 4540000 руб. 2) сумму единого налога: ЕН2= 4540000 ´ 15% = 681000 руб. Вывод: ЗАО«Мир» в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, т.к. сумма единого налога с доходов меньше, чем с прибыли. Пример № 2. Салон – парикмахерская «Золотой Локон» оказывает населению парикмахерские услуги. Количество работников парикмахерской составляет - 3 человека. Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход. Значение коэффициентов (условные): К1 = 1,259; К2 = 0,3. 1.Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 7500 рублей на 1 работника. 2.Расчет вмененного дохода: ВД = 3 ´ 3 ´ 7500´ 1,259 ´ 0,3 = 25495 руб. 3.Расчет ЕНВД: ЕНВД= 25495 ´ 15% = 3824 руб. Задания для самостоятельной работы Задача № 1. Объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов при условии: выручка от продажи продукции 10500600 руб., расходы, связанные с производством и реализацией продукции 7640300 руб., проценты за пользование кредитами 21000 руб. Задача № 2. По исходным данным выбрать наиболее целесообразный вариант налогообложения по упрощенной системе налогообложения при условии: выручка от продажи продукции 12250000 руб., материальные затраты 56320000 руб., заработная плата 2134500 руб., амортизация 891300 руб., прочие расходы, связанные с производством продукции 235600 руб. Задача № 3. По исходным данным рассчитать сумму единого налога на вмененный доход для магазина розничной торговли с площадью торгового зала 105 кв. м К2 = 0.87 Задача № 4. По исходным данным рассчитать сумму единого налога на вмененный доход для организации, занимающейся грузовыми автоперевозками, если количество автомобилей 15 , К2 = 0,91. Задача № 5. Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход для малого предприятия, оказывающего бытовые услуги (прачечная) с численностью персонала 8 человек, К2 = 0,89. Задача № 6. Рассчитать единый налог за 2020 год. Предприятие на УСН ООО «Формула» имеет следующие показатели:
Задача № 7. Определить сумму единого налога, которую должна оплатить данная организация. Предприятие ООО «Надежный выбор» имеет следующие показатели:
Задача № 8. Определить сумму налога, которую должна оплатить данная организация. Предприятие ООО «Рассвет», рассчитывающее и уплачивающее 15% с доходов, уменьшенных на величину подтвержденных расходов, имеет следующие показатели:
|