курсовая земельный налог. курсовая земельный налог). Раскрыть сущность и социальноэкономическое значение земельного налога
 Скачать 62.44 Kb.
|
|
Глава 31. Земельный налог Земельный кодекс Российской Федерации Федеральный закон от 14.12.2001. №163-ФЗ «Об индексации ставок земельного налога» Закон РФ от 11.10.1991 №1738-1(ред. от 26.06.2007) «О плате за землю» «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» Постановление Правительства РФ от 04.09.1995 №876 «Об упорядочении учета плательщиков земельного налога и арендной платы за землю» Так же в этот список можно отнести целый ряд писем и рекомендаций различных структур и ведомств, с различными разъяснениями тех или иных статей налогового или Земельного кодекса, отдельных пунктов или элементов налогового законодательства: Основным законом, регулирующим отношения, возникающие по установлению, исчислению и взиманию земельного налога, являются Части первая и вторая НК РФ, принятые в соответствии с Конституцией РФ. Согласно ст. 15 НК РФ земельный налог относится к категории местных налогов. Являясь местным налогом, действующим на территории РФ, земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать на основании НК РФ и нормативных правовых актов о налогах представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов. В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге земельный налог устанавливается и регулируется НК РФ и Законами данных субъектов РФ (п. 4 ст.12 и ст.387 НК.РФ). В соответствии с НК РФ земельный налог, устанавливаемый нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образованиях. При введении земельного налога представительным органам муниципальных образований, предоставляется право определять, в пределах норм НК РФ, основной элемент налога - ставку, и обязательные элементы налога - порядок и сроки его уплаты. В НК РФ отмечено, что представительные органы муниципальных образований могут также устанавливать дополнительный элемент налога - налоговые льготы, основания и порядок их применения, в т.ч. и размер необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Данные нормативно-правовые акты посвящены следующим вопросам: 1. Классификацию земель и способы разделения участков по различным критериям; 2. Основные положения о праве собственности на землю и о его возникновении в Российской Федерации; 3. Охраны земель; 4. Права и обязанности собственников земельных участков; 5. Основания прекращения права собственности на землю; 6. Формы платы за землю; 7. Формы контроля за соблюдением земельного законодательства, охраной и использованием земель; 8. Ответственность за правонарушения в области охраны и пользования земель. 2.2 Основные элементы земельного налога. Налоговые уведомления. Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок. Земельный налог не только является основным источником доходов местных бюджетов, но и выполняет ещё не менее важную стимулирующую функцию; способствует рациональному использованию земельных угодий, их охране, повышению плодородия почв, контролю экологической обстановки. Земельный налог уплачивают граждане и организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Основными элементами земельного налога являются: Налогоплательщики Налогоплательщики налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды (ст. 388 НК. РФ.) Объект налогообложения Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.(ст.389 НК РФ.) Не признаются объектом налогообложения: 1. Земельные участки, изъятые из оборота; 2. Земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; 3.Земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 4.Земельные участки из состава земель лесного фонда; 5.Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда. Налоговая база Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Налоговый (отчетный) период Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. 5. Налоговая ставка Ставки земельного налога устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: (ст. 394 Налогового Кодекса). 1. 0,3 процента в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства а также дачного хозяйства; 2. 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. 6. Налоговые льготы Полностью освобождены от уплаты земельного налога физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов; Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.(ст.395 НК. РФ.) Освобождаются от уплаты земельного налога в части сумм, зачисляемых в краевой бюджет: - Земли, на которых расположены объекты, создаваемые в рамках реализации инвестиционного проекта. Льгота предоставляется на расчетный срок окупаемости инвестиционного проекта, но не более трех лет с момента начала финансирования данного инвестиционного проекта. - Земли, на которых расположены отдельно стоящие здания, сооружения и коммуникации производственного характера или их части, производственное оборудование (за исключением находящегося на складах или в эксплуатируемых производственных помещениях, а также основных производственных средств со 100-процентным износом), законсервированные в установленном порядке, - при условии фактического использования высвобождаемых средств в течение календарного года на реконструкцию или возобновление производства на законсервированных объектах. - Организации (предприятия) пассажирского автомобильного транспорта, горэлектротранспорта, а также предприятия автомобильного транспорта по перевозкам пассажиров и грузов (в части транспорта, используемого для обеспечения пассажирских перевозок), осуществляющие перевозки всех льготных категорий пассажиров в соответствии с действующим законодательством, с зачислением высвобождающихся средств в счет компенсации выпадающих доходов от перевозок пассажиров, которым предоставлены льготы по проезду. - Освобождаются от уплаты земельного налога в консолидированный бюджет края земли островов Большого Уссурийского и Тарабарова у города Хабаровска при осуществлении на них деятельности, относимой к сфере материального производства (за исключением риэлторской и посреднической деятельности), - при условии фактического использования в течение календарного года высвобождаемых средств на финансирование капитальных вложений производственного назначения или (и) направления на пополнение оборотных средств организации (увеличение уставного капитала или резервных фондов). В случае использования льготы на пополнение оборотных средств организации целевое направление средств подтверждается при отражении операций по бухгалтерскому учету и наличием соответствующих остатков на счетах бухгалтерского учета. В случае прекращения деятельности в сфере материального производства в зоне островов Большого Уссурийского и Тарабарова у города Хабаровска или ликвидации организации (структурного подразделения) в течение трех лет с момента получения льготы по земельному налогу сумма налога за весь период подлежит исчислению и уплате в бюджет в полном объеме. Прекращением деятельности в данном случае считается день остановки производственных мощностей (прекращения выполнения работ, оказания услуг) с целью ликвидации, продажи, передачи, обмена, консервации имущества, ликвидации структурного подразделения или организации в целом. Уплата налога и отчетность Сумма налога (авансовых платежей) исчисляется налоговыми органами Уплата налога осуществляется на основании налогового уведомления. В течение налогового периода может быть установлено не более двух авансовых платежей по налогу. Сумма авансового платежа исчисляется как произведение налоговой базы и доли налоговой ставки в размере, не превышающем 1/2 налоговой ставки - при установлении одного авансового платежа, и 1/3 налоговой ставки - при установлении двух авансовых платежей. Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков в порядке и сроки, установленные актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения).(ст.396,398 НК.РФ.) Налоговые уведомления. Согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах земельный налог - в соответствии со сроками, установленными законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, но не ранее 1 ноября. Налоговыми органами по состоянию на 01.07.2013 в адрес более чем 50 миллионов налогоплательщиков - физических лиц направлены налоговые уведомления на уплату налогов за 2012 год. В налоговом уведомлении отражаются все налоги (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц), по которым у гражданина возникает обязанность по их уплате. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или быть полученным физическим лицом с помощью интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц". 1. Сумма земельного налога напрямую зависит от кадастровой стоимости земельного участка, так как именно она является налоговой базой для исчисления налога. Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель (далее - ГКОЗ) в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Результаты ГКОЗ утверждаются органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в разрезе кадастровой стоимости каждого земельного участка, а также удельных показателей кадастровой стоимости земельных участков в среднем по соответствующим категориям земель, видам разрешенного использования и по муниципальным образованиям. земельный налог относится к местным налогам и формирует в значительной части доходную базу местных бюджетов. Нормами действующего законодательства Российской Федерации о налогах и сборах представительным органам муниципальных образований дано право определять налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, порядок и сроки уплаты налога, а также устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Получить информацию об установленных на 2012 год органами местного самоуправления налоговых ставках и налоговых льготах, можно через интернет-сервис ФНС России "Имущественные налоги: ставки и льготы". Для получения разъяснений о порядке применения нормативных правовых актов муниципальных образований (в том числе применения налоговых льгот, ставок по земельному налогу и др.) следует обращаться в финансовые органы муниципальных образований. 2.3 Особенности земельного налогообложения на муниципальном уровне Так как земельный налог, является местным налогом, решение о его введении принимается представительными органами власти Для примера рассмотрим решение Хабаровской городской думы от 23.11.2004 № 571 Об утверждении положения о местных налогах на территории городского округа « город Хабаровск» Настоящим Положением устанавливается и вводится на территории городского округа "Город Хабаровск" земельный налога, определяются ставки налога, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы, основания и порядок их применения, а также порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на льготы или уменьшение налогооблагаемой базы. 1.2. Категории плательщиков, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления налога и другие элементы обложения земельным налогом определены главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации. 1.3. Порядок доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, устанавливается правовым актом мэра города. 2. Налоговые ставки Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 0,05 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков: - занятых жилищным фондом (за исключением жилищного фонда индивидуальной застройки) и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищно- строительств (за исключением индивидуального жилищного строительства); 2) 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков: - занятых жилищным фондом индивидуальной застройки и относящимися к нему объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для индивидуального жилищного строительства; - предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; - отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства; 3) 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков: - занятых гаражами и гаражно-строительными кооперативами; - занятых аэродромами; 4) 1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков. 3. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу 3.1. Налогоплательщиками - организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями (за земли используемые для осуществления предпринимательской деятельности) налог уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщиками - физическими лицами, уплачивающими налог на основании налогового уведомления, налог уплачивается не позднее 1 мая года, следующего за истекшим налоговым периодом. 3.2. Налогоплательщики - организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями (за земли, используемые для осуществления предпринимательской деятельности), уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не уплачивают авансовые платеж по налогу. |