курсовая земельный налог. курсовая земельный налог). Раскрыть сущность и социальноэкономическое значение земельного налога
 Скачать 62.44 Kb.
|
|
4. Налоговые льготы 4.1. В дополнение к перечню лиц, определенных статьей 395 Налогового кодекса РФ, освобождаются от налогообложения: - граждане пожилого возраста (женщины, достигшие возраста 55лет, мужчины - 60 лет), инвалиды I и II групп, ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, ветераны и инвалиды боевых действий, многодетные семьи, имеющие трех и более детей, в отношении земельных участков, предоставленных им для нужд личного потребления. Основанием для применения льготы является: для граждан пожилого возраста, инвалидов I и II групп, ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, ветеранов и инвалидов боевых действий -удостоверение и (или) справка в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, для многодетных семей, имеющих трех и более детей - справка управления социальной защиты населения администрации города. - садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан, в отношении земельных участков, расположенных на левобережных островах города; - граждане, в отношении земельных участков, расположенных на левобережных островах города и предоставленных им для ведения личного подсобного (дачного) хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; - организации и физические лица, в отношении земельных участков общего пользования в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Земельным кодексом Российской Федерации, за исключением земель, используемых ими для осуществления предпринимательской и иной приносящей доход деятельности; - организации, в отношении земельных участков, на которых расположены отдельно стоящие здания, сооружения и коммуникации производственного характера законченного технологического цикла, законсервированные в установленном порядке, при условии фактического использования высвобождаемых средств, в течение срока консервации на реконструкцию, техническое перевооружение или возобновление производства на законсервированных объектах. Основанием для применения льготы организациями в отношении земельных участков, на которых расположены отдельно стоящие здания, сооружения и коммуникации производственного характера законченного технологического цикла, законсервированные в установленном порядке, является заключение городской комиссии по рассмотрению вопросов предоставления льгот по платежам в местный бюджет, получаемое в порядке, установленном статьей 5-2 Положения о порядке предоставления льгот по платежам по договорам аренды земли и муниципальных нежилых помещений, утвержденного решением Хабаровской городской Думы о 24.05.2005 N 76. 4.2. Налогоплательщикам, перечисленным в абзацах втором, пятом пункта и имеющим несколько земельных участков, подлежащих налогообложению земельным налогом, льгота по налогу предоставляется в отношении одного земельного участка независимо от его назначения в случае использования земельного участка в некоммерческих целях. 4.3. В случае передачи организациями и физическими лицами, освобожденными от уплаты земельного налога, земельных участков (части земельных участков) в аренду (пользование), с данных земельных участков (части земельных участков) производится взимание земельного налога. 5. Порядок и сроки предоставления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на льготу или уменьшение налогооблагаемой базы 5.1. Документы, подтверждающие право на льготу или уменьшение налогооблагаемой базы, представляются в налоговые органы по месту нахождения земельного участка ежегодно не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. 5.2. Налогоплательщики, перечисленные в абзацах втором, пятом пункта 4.1 и имеющие несколько участков, самостоятельно определяют земельный участок, не облагаемый налогом, на основании заявления, подаваемого в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. 5.3. Граждане пожилого возраста, ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий, а также инвалиды, имеющие документы бессрочного срока действия, право на льготу подтверждают однократно. 5.4. Заключение комиссии по льготам, являющееся основанием для применения льготы по аренде земельных участков, на которых расположены отдельно стоящие здания, сооружения и коммуникации производственного характера законченного технологического цикла, законсервированные в установленном порядке, предоставляется в налоговые органы по месту нахождения земельного участка за один месяц до начала отчетного периода в текущем году. 3. Проблемы и дальнейшее совершенствование земельного налогообложения физических лиц в России При рассмотрении нормативно-законодательной базы по земельному налогу, выявлен ряд весомых проблем, требующих немедленного решения: 1. Отсутствие достоверной информации по всем владельцам и пользователям земельных участков в существующих базах данных. 2. Сложность определения кадастровой стоимости Переход к кадастровому исчислению земельного налога выявил существенные проблемы, как для налоговых органов, так и для налогоплательщиков и местных бюджетов. Определение кадастровой стоимости шло с учетом так называемых оценочных показателей, т.е. характеристик объекта, влияющих на его стоимость, из которых можно выделить следующие: 1)Местоположение, доступность к центру города, местам трудовой деятельности, объектам социального и культурно-бытового обслуживания населения. 2)Уровень развития инженерной инфраструктуры и благоустройства территории. 3)Уровень развития сферы социального и культурно-бытового обслуживания населения. 4) Состояние окружающей среды. 5)Эстетическая и историческая ценность застройки, ландшафтная ценность территории. 6)Инженерно-геологические условия строительства и степень подверженности территории воздействию чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера. Следует обратить внимание на недостаточно четко сформулированный с точки зрения практического применения п.3 ст. 66 Земельного кодекса: «В случаях определения рыночной стоимости земельного участка устанавливается в процентах от его рыночной стоимости». Можно ли это понимать как возможность представить в Земельную кадастровую палату отчет независимого оценщика с более низкой по сравнению с кадастровой стоимостью и заявителю изменят кадастровую стоимость? Что бы понять это необходимо, обратиться к налоговым ставкам. Здесь федеральное законодательство дает органам местного самоуправления некоторую свободу, закрепив в Налоговом кодексе максимальные размеры ставок земельного налога, разделив их на две группы. Первая группа – до 0,3 %. Касается земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства. Вторая группа – 1,5 %. К ним относятся прочие земельные участки. К ней относятся прочие земельные участки. 3. Льготы Следующим важным моментом стали льготы, список которых согласно г.31 НК существенно сократились 4. Еще один, далеко не последний, аспект – это качество доведения до плательщиков данных государственного кадастрового учета, касающихся площадей земельных участков, видов разрешенного использования и собственно самой кадастровой стоимости. Проблемы по земельному налогу разнообразны, в большинстве своем они сильно влияют на доходную часть бюджета и требуют изменений в законодательстве, как на федеральном, так и на местном уровнях. Для решения ряда проблем, необходимы действия со стороны органов власти. Проблемы, связанные со ставками и льготами, должны решаться непосредственно в каждом муниципальном образовании отдельно, так как решение данной проблемы на федеральном уровне не даст желаемых результатов. Следует отметить, что глобальных и нерешаемых проблем, связанных с землей нет, и большинство из них связанно с неспособностью законодательства достаточно быстро меняться в связи с изменениями направление политике государства, экономических скачков и социально-экономической обстановкой в обществе. Пути совершенствования механизма исчисления и уплаты земельного налога. Во многих регионах страны разработаны соответствующие целевые программы, направленные на увеличение сбора земельного налога и арендной платы, повышение эффективности муниципального земельного контроля в которых все проблемы сгруппированы по трем основным направлениям: 1.повышения собираемости земельного налога; 2.оптимизация сбора иных поступлений за пользование земельными участками; 3.повышение эффективности земельного контроля: Повышение собираемости земельного налога с земельных участков, признаваемых объектами налогообложения, можно решить путем выполнения следующих задач: - обновить базы данных земельных участков. Для повышения эффективности работы с земельным налогом необходимо составить единую электронную базу всех земельных участков области. Для этого необходимо проанализировать данные о землепользователях, имеющиеся в муниципалитете, Роснедвижимости, Росрегистрации и налоговых органах; - увеличить процент сбора земельного налога с земельных участков, находящихся в общей долевой собственности собственников помещений многоквартирного дома. Данная проблема обусловлена тем, что земельные участки под многоквартирными домами, оформлены в собственность граждан, но при этом доля каждого владельца не выделена. В связи с этим налоговая инспекция не может начислить сумму земельного налога. Необходимо наличие полной информации по каждому такому участку Важно и совершенствование методики кадастровой оценки земельных участков, периодическое ее уточнение с целью достоверного определения реальной их стоимости, исключения технических ошибок, искажающих такую оценку. Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов Бюджетными посланиями Президента Российской Федерации подготовлен проект поправок к проекту федерального закона № 51763-4 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации», предусматривающему включение в налоговую систему Российской Федерации налога на недвижимое имущество. Проектом поправок установлено: 1.Что в качестве налогоплательщиков налога на недвижимое имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на здания, строения, сооружения, жилые и нежилые 33помещения, а также обладающие правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования или правом пожизненного наследуемого владения на земельные участки. 2. В качестве налоговой базы для исчисления налога на недвижимое имущество применяется кадастровая стоимость объекта налогообложения, определенная на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 3.Проектом поправок определены предельные налоговые ставки, устанавливаемые представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органам государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Многие моменты остаются неясными, но общая направленность уже существует. Так базовая ставка для взимания налога будет определяться на федеральном уровне, предлагается 0,1% от стоимости недвижимости, но регионы смогут ее уменьшать. Возможно, для разных федеральных округов или даже разных регионов базовая ставка будет разной, все зависит от оценки стоимости недвижимости, которая пока не готова. Главное, чего стремиться не допустить, чтобы в разных регионах примерно с одинаковой квартиры платились разные суммы. Предлагаемые направления совершенствования земельного налога, как представляется, могут способствовать увеличению размера налогооблагаемой базы по земельному налогу, поступлений от земельного налога в местные бюджеты и, как следствие, укреплению собственной доходной базы муниципалитетов, повышению уровня их фискальной автономии. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Подводя итог проделанной работе, можно выделить ряд ключевых моментов, связанных с земельным налогом уплачиваемым физическими лицами. Во-первых, земельный налог традиционно относится к местным поимущественным налогам и взимается по факту владения или пользования. Как и все поимущественные налоги, он не зависит от результатов хозяйственной деятельности. Однако в отличие от других поимущественных налогов он един для всех категорий плательщиков – юридических и физических лиц и поэтому относится к смешанным налогам. Кроме того, выполнение им фискальной функции несколько «отходит» на второй план из-за целевой направленности использования средств от его сбора. Во-вторых, для оценки эффективности новых ставок земельного налога учитывают качество земель и экологические факторы. Установление дифференцированных ставок земельного налога позволит учитывать различия сельскохозяйственных землевладений в качестве земель, которыми они располагают, что повысит эффективность их использования. Задачами органов исполнительной власти всех уровней и земельных комитетов должны стать: – проведение массовой кадастровой оценки земель и определение налоговой базы в зависимости от оценочной стоимости (нормативной цены) земельного участка; – установление оптимальных и социально справедливых размеров платежей за землю, зависящих от объективной ценности земельных участков и стимулирующих рациональное землепользование; – повышение роли органов местного самоуправления в установлении размеров ставок земельного налога и льгот; – сохранение и совершенствование системы перераспределения доходов от государственной и муниципальной собственности между всеми уровнями бюджетов; Можно сделать вывод, что платежи за пользования земельными участками являются важным источником доходов бюджета, поэтому важно правильно исчислять и уплачивать данный налог в бюджет, а также вести контроль за уплатой налога. Для этого необходимо развивать законодательство в области земельных отношений, также упорядочить систему кадастровой оценки землю, прорабатывать систему льгот для отдельных групп граждан. СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ Налоговый кодекс Российской Федерации по состоянию на 01.10.2013: ч. 1, 2. Гражданский кодекс Российской Федерации по состоянию на 01.09.2013 Земельный кодекс Российской Федерации по состоянию на 06.09.2013 Закон РФ от 11.10.1991 №1738-1(ред. от 26.06.2007) «О плате за землю Федеральный закон от 14.12.2001. №163-ФЗ «Об индексации ставок земельного налога» Постановление Правительства РФ от 04.09.1995 №876 «Об упорядочении учета плательщиков земельного налога и арендной платы за землю» Решение Хабаровской городской думы « Об утверждении положения о местных налогах на территории городского округа « город Хабаровск»» от 23.11.2004 № 571 Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» Аронов А.В. / Налоги и налогообложение. 2-е изд. Кашин В.А. - СПб.: Питер, 2006,- 320 с. . Барулин С.В. / Налоги и налогообложение: учебник. - М. Кириллова О.С., Муравлёва Т.В: Экономисть 2006; Брызгалин А.В. / Налог на доходы физических лиц; Единый социальный налог: Сложные вопросы из практики налогового консультирования. Под ред. А.В. Брызгалина, А.Н. Головкина. М., 2005. Брызгалин А.В. / Практическая налоговая энциклопедия. Т. 1. Налоговая оптимизация под редакцией. 2003-2006 СПС «Гарант». Боголюбов С. А. / Все о земельных отношениях: учебное-практическое пособие. - М.: Проспект, 2010; Вещунова Н.Л. / Налоги РФ. - СПб.: Питер, 2006. - 416 с. Гейц И.В. / Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами: практ. пос. Е.А. Глазунова, Налоговый вестник, - 2005, - №10. - С. 43-53. Евстигнеев Е.Н. / Налоги и налогообложение. 4-е изд. - СПб.: Питер, 2007. - 288 с. Ерофеев Б. В. Земельное право России: учебник. - М.: Эксмо, 2009; Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение : учеб. пособие. - М: Эксмо,2009; Зрелов А.П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. - М: Юрайт-Издат, 2010 Косолапов А.И. / Налоги и налогообложение: учеб. пособие. - М.: Дашков и К, 2006. - 872 с. Мамрукова О. И. / учебник «Налоги и налогообложение»; Москва 2003 г. Панков А.И. / Налоги и налоговая система РФ: учебник В.Г. Панков, В.Г. Князев. - М.: МЦФЭР, 2005. - 336 с. Пепеляева С.Г. / учебник «Налоговое право»; М.: Юрист, 2004 г. Пансков В.Г. / учебник для вузов «Налоги и налогообложения в РФ»; Москва 2004 г. Сердюков А.Э. / Налоги и налогообложение: учеб. для вузов. М.П. Сокол Налоговый вестник, - 2006, - №7. - С. 72-82. Черник, Д.Г. / Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц С.Н. Шепелева, А.И. Шепелева Бухгалтерский учет в бюджетный и некоммерческих организациях. - 2007. - №4. - С. 22-24. |