Ответы на ФП. Раскройте понятие, признаки и функции финансов. Финансы

• Название: Раскройте понятие, признаки и функции финансов. Финансы
• Дата: 09.04.2023
• Размер: 77.37 Kb.
• Имя файла: Ответы на ФП.docx
• Тип: Документы; #1047863
• страница: 3 из 4

28. Охарактеризуйте состав доходов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно ст. 10 Бюджетного кодекса, бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней:

- федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

- бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

- местные бюджеты.

Бюджетным кодексом РФ состав доходов каждого уровня бюджета установлен как совокупность собственных налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений. В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.

29. Охарактеризуйте состав расходов бюджетной системы Российской Федерации и источников финансирования дефицита бюджета.

Бюджет прежде всего представляет собой доходы и расходы, и все остальное существует ради них и подчинено им¹. Существование бюджетных расходов непосредственно связано с публичными потребностями и затратами, необходимыми для их удовлетворения. Большая часть затрат, необходимых для удовлетворения публичных потребностей, осуществляется через бюджет, и лишь небольшая часть - за счет децентрализованных публичных финансов или частных средств.

Согласно законодательно утвержденному определению² расходы бюджета – это выплачиваемые из бюджета денежные средств, а доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства.

Источники финансирования дефицита бюджетов бюджетной системы Российской Федерации разделены на источники внутреннего финансирования дефицита и источники внешнего финансирования дефицита.

К источникам внутреннего финансирования дефицита относятся государственные (муниципальные) ценные бумаги, кредиты банков и международных финансовых организаций в валюте Российской Федерации, бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы, изменение остатков средств на счетах по учету бюджета.

Источниками внешнего финансирования дефицита являются государственные ценные бумаги; кредиты иностранных государств, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц, кредитных организаций в иностранной валюте. Перечень источников финансирования дефицита является открытым.

30. Раскройте принципы бюджетной системы Российской Федерации.

Принципы бюджетной системы Российской Федерации являются основными, исходными положениями, правилами деятельности для всего бюджетного устройства России как федеративного государства. Принципы - это основополагающие идеи, на которых базируется устройство всей бюджетной системы. Перечень принципов бюджетной системы определен ст. 28 БК РФ. Раскроем их основное содержание.

Принцип единства бюджетной системы означает единство бюджетного законодательства Российской Федерации, принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, форм бюджетной документации и отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы Российской Федерации, санкций за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, ведения бюджетного учета и отчетности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и бюджетных учреждений (ст. 29 БК РФ).

31. Охарактеризуйте бюджетное право Российской Федерации.

Бюджетное право – совокупность финансово-правовых норм, регламентирующих бюджетное устройство государства и бюджетную систему, регулирующих общественные отношения по образованию (аккумулированию), распределению, использованию фондов денежных средств (бюджетов разного уровня)

Предмет БП – общественные отношения, возникающие в процессе:

• 
  формирования доходов бюджета;
  
• 
  осуществления расходов бюджета;
  
• 
  составления, утверждения проектов бюджета, исполнения и отчетности об исполнении бюджета;
  
• 
  бюджетного контроля;
  
• 
  применения мер бюджетного принуждения к нарушителям.
  

Принципы БП:

1) Общеотраслевые: законности; гласности; справедливости и т.д.

2) Межотраслевые: федерализма; разделения властей; единства денежной системы и экономического пространства РФ; равноправия субъектов РФ/ МО между собой и т.д.

3) Специальные:

• 
  бюджетного федерализма (три уровня бюджетов бюджетной системы РФ: фед., рег., мест.);
  
• 
  единства бюджетной политики и бюджетного регулирования в РФ (единство правил ведения бюджетов, бюджетной классификации, отчетности и т.д.);
  
• 
  плановости (бюджет основан на социально-экономических прогнозах и отражает четкий план финансового обеспечения деятельности государства);
  
• 
  социальной направленности бюджетного регулирования (конечная цель планирования – обеспечение достойного уровня жизни населения);
  
• 
  самостоятельности в бюджетной деятельности субъектов РФ/МО (свой бюджет, свои органы и т.д.);
  
• 
  единства принципов построения бюджетной системы и организации бюджетного процесса.
  

Метод БП – совокупности приемов и способов воздействия государства на общественные отношения в сфере образования, распределения и использования фондов денежных средств:

• 
  Императивный (основной): государство – обязательный участник БП-отношений в лице ОГВ/ОМСУ, для чего последним предоставляются специальные полномочия;
  
• 
  Диспозитивный (вспомогательный в БП): выражается, например, в договорах и соглашениях на закупки для гос./мун. нужд, бюджетных инвестициях негосударственным юридическим лицам и т.д.
  

Источники БП – внешняя форма выражения норм бюджетного права:

1) Конституция РФ – устанавливает основы бюджетного устройства и бюджетной системы РФ;

2) ФКЗ:

• 
  №2 «О Правительстве РФ» и др.
  

3) ФЗ:

• 
  БК РФ – основной кодифицированный нормативный акт;
  
• 
  ФЗ о федеральном бюджете и бюджетах государственных внебюджетных фондов;
  

4) Федеральные подзаконные акты:

• 
  Указы Президента;
  
• 
  Постановления Правительства;
  
• 
  Приказы Минфина (например, о внесении изменений в бюджетную классификацию);
  

5) Законы субъектов РФ о бюджетах субъектов;

6) Подзаконные акты субъектов;

7) Акты ОМСУ о местном бюджете.
32. Рассмотрите формы межбюджетных отношений: дотации, субсидии, субвенции.

Дотации, субсидии и субвенции — это средства финансовой поддержки, выделяемые из бюджета одного уровня бюджетной системы Российской Федерации бюджету другого уровня.

Дотации - это межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования.

Субсидии - это межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти, органов местного самоуправления.

Субвенции - это межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации в целях финансового обеспечения расходных обязательств при выполнении полномочий, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке.

Межбюджетные трансферты - это средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации. Таким образом, сущность межбюджетных трансфертов состоит в том, что средства поступают в соответствующий бюджет из бюджета другого уровня бюджетной системы Российской Федерации.

Такие доходы бюджетов, как дотации, субсидии и субвенции, имеют целевой характер, т. е. указанные средства могут быть использованы только на определенные цели, которые были определены при их предоставлении. В частности, дотации предоставляются на выравнивание бюджетной обеспеченности, субсидии в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий, а субвенции для выполнения переданных полномочий.

В связи с этим в бюджетах образуются специальные фонды, в которых аккумулируются соответствующие доходы. Так, дотации образуют фонды финансовой поддержки, субсидии образуют фонды софинансирования расходов, а субвенции — фонды компенсаций в соответствующих бюджетах.
33. Раскройте понятие, признаки, функции и классификация налогов.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

К признакам налога относятся: императивно-обязательный характер; индивидуальную безвозмездность; безвозвратность; денежный характер; отчуждение имущества, ограничение права собственности; гражданская правоспособность лица; периодичность; систематичность; социальную обусловленность; законность.

Существуют три основные функции налогов:

1. 
   Фискальная функция, которая заключается в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности (источник доходов государства);
   
2. 
   Контрольная; оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему.
   
3. 
   Распределительная функция, благодаря которой налоги либо стимулируют, либо сдерживают ту или иную хозяйственную деятельность (регулятор экономической системы)
   

Классификация налогов

Виды налогов по объекту:

-прямые - взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов (налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество)

-косвенные - облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги (налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и др).

Виды налогов по субъекту:

центральные;

местные.

В России существует трехуровневая система:

-федеральные налоги, устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет;

-региональные налоги, находятся в компетенции субъектов федерации;

-местные налоги, устанавливаются и собираются местными органами власти.

Виды налогов по принципу целевого использования:

-маркированные - увязка налога с конкретным направлением расходования средств. Если налог имеет целевой характер и соответствующие поступления ни на какие иные цели, кроме той, ради которой он введен не используются, то такой налог называется маркированным (платежи в ПФРФ, фонд ОМС);

-немаркированные - они могут расходоваться по усмотрению государственного органа по тем направлениям, которые он считает необходимым.

Виды налогов по характеру налогообложения:

-пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода);

-прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается);

-регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).

Виды налогов в зависимости от источников их покрытия:

-налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг):

земельный налог;

налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов;

-налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг):

НДС;

акцизы;

экспортные тарифы;

-налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты:

налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу;

целевые сборы на содержание, благоустройство и уборку территории;

налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы;

сбор на нужды образовательных учреждений;

сборы за парковку автомобилей;

-налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.
34. Рассмотрите правовой механизм налога и его элементы.

Элементы налогообложения – определяемые зако­нодательными актами государства или нормативными пра­вовыми актами принципы, правила, категории, термины, при­меняемые для установления, введения, взимания налога.

Налог считается установленным лишь в том слу­чае, когда определены налогоплательщики и следую­щие элементы налогообложения (п. 1 ст. 17 НК):

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок уплаты налога;

- сроки уплаты налога.

Кроме того, в акте законодательства о налогах и сбо­рах могут также предусматриваться налоговые льго­ты и основания для их использования.

Система элементов правового регулирования на­лога состоит из обязательных и факультативных элементов. Обязательные элементы включают две груп­пы – основные и дополнительные.

Основные элементы правового регулирования налога определяют основопола­гающие, сущностные характеристики налога, которые формируют представление о налоговом механизме. К основным элементам правового механизма налога и сбора относятся: субъект (налогоплательщик или плательщик сбора); объект налогообложения; налоговая ставка.

Налогоплательщиками и плательщиками сбо­ров признаются организации и физические лица, на ко­торых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Объектами налогообложения могут являться опе­рации по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (вы­полненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплатель­щика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Налоговая ставка представляет собой величину нало­говых начислений на единицу измерения налоговой базы.

2. Дополнительные элементы детализируют специ­фику конкретного платежа, создают завершенную и полную систему налогового механизма. Дополнительные элемен­ты так же обязательны, как и основные: дополнительные элементы правового механизма налога, детализирующие основные и связанные с ними (предмет, база, единица на­логообложения – категории, прямо зависящие от объекта налогообложения); дополнительные элементы правового механизма налога, имеющие самостоятельное значение (на­логовые льготы, методы, сроки и способы уплаты налога, бюджет или фонд, куда поступают налоговые платежи).

Таким образом, к дополнительным элементам правового механизма налога относятся:

- налоговые льготы;

- предмет, база, единица налогообложения;

- источник уплаты налога;

- методы, сроки и способы уплаты налога;

- особенности налогового режима;

- бюджет или фонд поступления налога (сбора);

- особенности налоговой отчетности.
35. Сформулируйте понятие и классификацию субъектов налогового права.

Основными субъектами налогового права и наиболее массовыми участниками налоговых правоотношений являются налогоплательщики (которые могут обязываться актом законодательства о налогах уплатить налог по результатам своей деятельности) и публично-правовые образования (имеющие право в данном случае получить налог).

1. 
   По способу нормативной определенности:
   

• 
  зафиксированные налоговым законодательством в качестве субъектов налоговых отношений;
  
• 
  не зафиксированные налоговым законодательством в качестве субъектов налоговых отношений.
  

2)    По характеру фискального интереса:

• 
  частные субъекты;
  
• 
  публичные субъекты.
  

3)    По степени имущественной заинтересованности в возникновении налоговых отношений:

• 
  имеющие непосредственный собственный имущественный интерес в налоговых отношениях;
  
• 
  не имеющие непосредственного собственного имущественного интереса в налоговых отношениях.
  

Налоговый кодекс РФ фиксирует понятие «участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах» (ст. 9), к числу которых относятся:

1. 
   налогоплательщики или плательщики сборов (организации и физические лица);
   
2. 
   налоговые агенты (организации и физические лица);
   
3. 
   налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);
   
4. 
   таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы РФ).
   

Налоговый кодекс РФ наделяет статусом участников налоговых отношений только две категории субъектов:

1. 
   налогоплательщиков и плательщиков сборов (частные субъекты);
   
2. 
   государство в лице органов, представляющих и реализующих его имущественные интересы (публичные субъекты).