Налог на доходы физических лиц - плательщики, объекты, налоговая база. Реферат Макагон А.Н тД-183. Реферат по дисциплине Налоги и налоговая политика Российской Федерации

• Название: Реферат по дисциплине Налоги и налоговая политика Российской Федерации
• Анкор: Налог на доходы физических лиц - плательщики, объекты, налоговая база
• Дата: 14.11.2021
• Размер: 47.5 Kb.
• Имя файла: Реферат Макагон А.Н тД-183.docx
• Тип: Реферат; #271771

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

«Омский государственный технический университет»

Факультет (институт)	Гуманитарного образования
Кафедра	«Государственное, муниципальное управление и таможенное дело»

РЕФЕРАТ

по дисциплине	Налоги и налоговая политика Российской Федерации
на тему	Налог на доходы физических лиц - плательщики, объекты, налоговая база

			Студента (ки)			Макагон Алины Николаевны
						фамилия, имя, отчество полностью
			Курс	4			Группа	ТД-183
			Руководитель			к.э.н., доцент
						ученая степень, звание
			Юдина Марина Александровна
			ФИО

Омск 2021

Содержание

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации 1

Введение 4

1. Теоретические основы налогообложения доходов физических лиц 6

1.1 Сущность, объект и плательщики налога на доходы физических лиц 6

2. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц 14

2.1 Объект налогообложения и методика исчисления налоговой базы налога на доходы физических лиц 14

2.2 Порядок исчисления и уплаты НДФЛ 16

3. Проблемы взимания налога на доходы физических лиц и пути их решения 19

3.1 Проблемы применения налога на доходы физических лиц 19

3.2 Перспективы развития механизма подоходного налогообложения физических лиц 22

Заключение 25

Список использованных источников 26

Введение 3

1. Теоретические основы налогообложения доходов физических лиц

1.1 Сущность, объект и плательщики налога на доходы физических лиц 5

1.2 Порядок взимания налога на доходы физических лиц 10

2. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

2.1 Объект налогообложения и методика исчисления налоговой базы налога на доходы физических лиц 13

2.2 Порядок исчисления и уплаты НДФЛ 15

3. Проблемы и перспективы взимания налога на доходы физических лиц..

3.1 Проблемы применения налога на доходы физических лиц 18

3.2 Перспективы развития механизма подоходного налогообложения физических лиц 21

Заключение 24

Список использованных источников 25

Введение

Актуальность темы исследования. Наиболее актуальным в настоящее время, выступает проблемы и перспективы развития налога на доходы физических лиц. налог доход физический декларирование

Налоговая система Российской Федерации в последнее время претерпела ряд изменений. Эти изменения, в свою очередь, повлияли на следующие налоги: налог на добавленную стоимость (НДС), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), налог на имущество физических лиц. В число таких налогов входит также налог на доходы физических лиц. Обсуждение вопроса о формировании налога на доходы физических лиц связано с проблемой администрирования этого налога, наличия жестких налоговых ставок и уплаты его в государственный бюджет. Отрицательные финансовые и экономические последствия этих проблем очевидны.

Данный налог связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения

Целью работы является рассмотрение особенностей, проблем и перспектив развития налога на доходы физических лиц.

Для раскрытия данной работы были выделены следующие задачи:

• 
  дать теоретические основы налогообложения доходов физических лиц;
  
• 
  определить порядок взимания налога на доходы физического лица;
  
• 
  изучить порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц;
  
• 
  выявить проблемы применения налога на доходы физических лиц.
  

Объектом исследования данной работы является НДФЛ который взимается с доходов физических лиц в порядке, установленном существующим законодательством.

Предметом исследования выбрано исчисления перспективы развития подоходного налогообложения физических лиц в соответствии с действующим налоговым законодательством Российской Федерации.

1. Теоретические основы налогообложения доходов физических лиц

1.1 Сущность, объект и плательщики налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством [11].

Статьей 11 НК РФ установлено, что для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах под физическими лицами подразумеваются:

• 
  Граждане РФ.
  
• 
  Иностранные граждане.
  
• 
  Лица без гражданства.
  

Плательщиками НДФЛ являются (п.1 статьи 207 НК РФ):

1. 
   Физические лица – налоговые резиденты РФ.
   
2. 
   Не являющиеся налоговыми резидентами РФ физические лица, получающие доходы от источников в РФ.
   

Индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Поэтому они также являются плательщиками НДФЛ, для них установлен специальный порядок исчисления и уплаты сумм НДФЛ в статье 227 НК РФ. Этот порядок распространяется и на других физических лиц, занимающихся частной практикой (например, частные нотариусы и адвокаты).

В соответствии с пунктом 2 статьи 207 НК РФ налоговые резиденты – физические лица, которые фактические находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на время его выезда за пределы территории РФ для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ, оказанием услуг на морских месторождениях углеводородного сырья, а также на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6-ти месяцев) лечения или обучения.

Лица, которые находятся на территории РФ менее 183-х календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ. Независимо от фактического времени нахождения на территории РФ налоговыми резидентами РФ признаются:

1. 
   Российские военнослужащие, проходящие службу за границей.
   
2. 
   Сотрудники органов государственной власти и органов самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
   

Гражданин России может не являться налоговым резидентом РФ в целях исчисления НДФЛ. Причины изменения налогового статуса физического лица – резидента РФ на нерезидента могут быть:

1. 
   Частые или продолжительные зарубежные командировки.
   
2. 
   Выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ.
   
3. 
   Длительные выезды за рубеж по другим причинам (на отдых, лечение или обучение).
   

При определении налогового статуса работника организации учитывается фактическое время его нахождения в РФ, которое должно быть документально подтверждено. Нормами НК РФ не установлен перечень документов, на основании которых может определяться период нахождения лица в России. Такие документы определены в письмах Минфина России и ФНС России. Такими документами могу быть:

1. 
   Копия паспорта с отметками пограничной службы о дне отъезда и въезда из страны.
   
2. 
   Справки с места работы, выданные на основании сведений и стабилей учета рабочего времени, квитанции о проживании в гостинице и другие документы, на основании которых можно установить длительность фактического нахождения лица в РФ.
   

Объектом налогообложения являются доходы физических лиц, полученные от источников в РФ или источников за пределами РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или, право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с НК РФ. Удержания, производимые из доходов налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки НДФЛ. С 2015-го года в связи с отменой ставки 9% по дивидендам налоговая база по доходам от долевого участия в деятельности экономического субъекта определяется отдельно от других доходов, в отношении которых применяется ставка 13% с учетом особенностей, установленных статьей 275 НК РФ.

С доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка НДФЛ 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных НК РФ. При превышении за налоговый период суммы налоговых вычетов над суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной 0. Разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, на следующий налоговый период не переносится за исключением случаев, предусмотренных НК РФ.

Для исчисления налоговой базы по НДФЛ доходы налогоплательщика (расходы, принимаемые к вычету), выраженные в иностранной валюте пересчитываются в рубли по фактическому курсу ЦБР, установленного на дату фактического получения указанных доходов.

Налоговым периодом по НДФЛ является год. Не облагаются НДФЛ следующие доходы физических лиц:

1. 
   Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности.
   
2. 
   Государственные и трудовые пенсии.
   
3. 
   Компенсационные выплаты в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, связанных с увольнением работников за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
   
4. 
   Полученные алименты.
   
5. 
   Сумма полной или частичной компенсации работодателями своим работникам и (или) членам их семей, стоимости приобретенных путевок в российские санаторно-курортные и оздоровительные организации, оплаченные за счет собственных средств или за счет бюджета, в том числе на детей до 16-ти лет и так далее.
   

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При этом краткосрочные (менее 6 месяцев) периоды выезда за рубеж для лечения или обучения не прерывают времени нахождения физического лица в РФ

Объект обложения - Доходы от источников в РФ и (или) доходы от источников за ее пределами

Налоговая база - Определяется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца по всем доходам

Налоговые вычеты – предоставляются

Ставка налога – 13%

Сумма налога - Исчисляется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца по всем начисленным доходам.

Под налоговым вычетом следует понимать определенную сумму, на которую уменьшается налогооблагаемая база или доход работника. Этим же понятием называют сумму, являющуюся частью дохода, возвращенного из ранее уплаченного налога. К примеру, на такой налоговый вычет могут претендовать покупатели квартир или граждане, оплачивающие определенные медицинские услуги. Использовать налоговые вычеты по НДФЛ могут работники, получающие доходы, которые облагаются ставкой 13%. Для остальных категорий граждан возврат средств с применением данного механизма невозможен.

5 видов:

Согласно ст. 218-221 Налогового кодекса РФ, налоговые вычеты бывают:

• 
  стандартные – в отношении отдельных групп граждан и детей;
  
• 
  имущественные – применяются при продаже и покупке недвижимости;
  
• 
  социальные – в отношении расходов на образование, лечение и страхование;
  
• 
  профессиональные – могут использовать отдельные категории ИП и физ. лиц;
  
• 
  инвестиционные – уменьшают доход от ценных бумаг при расчёте налога.
  

Как и любой налог, формируемый системой налогообложения, НДФЛ имеет свои недостатки. Эта система не соответствует требованиям справедливого налогообложения, равному налогу на равный доход. Кроме того, он не обеспечивает реализацию фискальных целей этого налога, поскольку налоговая ставка на высокие доходы отдельных категорий населения снижается. Реформа НДФЛ тесно связана с социальной системой, сложившейся в обществе на данный момент, а именно с уровнем доходов работающего населения.
1.2 Порядок взимания налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц - форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц. НДФЛ относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России.

Кроме того, НДФЛ относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является физическое лицо, получившее доход.

Объект налогообложения - это необходимый элемент состава налога. Ст.17 НК РФ он отнесен к одному из элементов, при отсутствии которого налог не считается установленным.

Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

В соответствии со ст.210 НК РФ налоговая база представляет собой совокупность всех доходов налогоплательщика, получаемых им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

При получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется как рыночная стоимость в денежном выражении переданных налогоплательщику товаров, работ, услуг, иного имущества. Эта стоимость определяется с учетом положений статьи 40 НК РФ и включает в себя сумму налога на добавленную стоимость, акциз.

В соответствии с пунктом 1 статьи 40 НК РФ для целей налогообложения принимается указанная сторонами цена сделки. Пока не доказано обратное, эта цена считается рыночной. Однако налоговые органы на основании пункта 2 статьи 40 НК РФ могут проверить правильность применения цен:

а) по сделкам между взаимозависимыми лицами;

б) при отклонении цены более чем на 20 процентов от уровня цен, применяемых организацией (индивидуальным предпринимателем) по идентичным (однородным) товарам в течение непродолжительного времени. Если в ходе проверки окажется, что цена, указанная сторонами сделки, ниже рыночной на 20 процентов и более, то налоговые органы вправе вынести решение о доначислении налога исходя их рыночных цен и взыскании пени. Принципы определения рыночной цены изложены в пунктах 4-11 статьи 40 НК РФ. Применение финансовых санкций в данном случае не предусмотрено. Статьей 40 не вменяется в обязанность налогоплательщику делать специальный расчет. Контроль за соответствием цен рыночной конъюнктуре в целях налогообложения осуществляют только налоговые органы. Однако налогоплательщик вправе самостоятельно произвести специальный расчет и заплатить дополнительные суммы налогов.

В статье 211 НК РФ законодательство выделяет три группы доходов в натуральной форме.

Первая группа. Оплата (полностью или частично) за физическое лицо организациями или индивидуальными предпринимателями товаров, работ, услуг, имущественных прав. При этом в подпункте 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ специально оговорено, что к этой группе доходов относятся в том числе оплата коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Вторая группа. Полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе.

Третья группа. Оплата труда в натуральной форме.

К материальной выгоде, учитываемой при определении налоговой базы, относятся следующие доходы:

• 
  суммы экономии на процентах при пользовании заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций и индивидуальных предпринимателей, если налогоплательщик получает заемные средства по договору займа, кредитному договору и уплачивает проценты в размере ниже двух третьих ставки рефинансирования Банка России на момент выдачи займа (кредита). В отношении заемных средств, выраженных в иностранной валюте, материальная выгода возникает только в случае, если процентная ставка по договору займа определена ниже 9% годовых;
  
• 
  выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми лицами по отношению к налогоплательщику;
  
• 
  выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
  

2. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

2.1 Объект налогообложения и методика исчисления налоговой базы налога на доходы физических лиц

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Не признается получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной структуры без образования юридического лица или иностранного юридического лица, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, если такие права получены в результате их передачи между лицами, являющимися членами одной семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьей 275 Налогового Кодекса.

3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В отношении доходов от долевого участия в организации налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Налогового Кодекса, не применяются.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном главой 23.

При определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом не подлежат уменьшению на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового Кодекса, доходы контролирующего лица в виде сумм прибыли контролируемой этим лицом иностранной компании.

4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Налогового Кодекса, не применяются.

5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 - 221 Налогового Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов) 2.

2.2 Порядок исчисления и уплаты НДФЛ

Порядок исчисления и уплаты налога определен главой 23 НК. Законодательно определены освобождения от уплаты налога. В состав освобождений входят: государственные пособия и пенсии, стипендии студентов и аспирантов, компенсационные выплаты в пределах норм, установленных законодательством, вознаграждение донорам, алименты, доходы от продажи выраженных в подсобных хозяйствах птицы, овощей, обязательные страхования и ряд других.

Налоговая база включает в себя все полученные налогоплательщиком доходы за минусом предусмотренных законом вычетов. При этом для правильного формирования облагаемой базы важно знать и учитывать четыре принципиально важных момента.

1. Под налогообложение подпадают виды доходов в зависимости от их формы, а именно:

• 
  все доходы как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло;
  
• 
  доходы в виде материальной выгоды (экономия на процентах за пользование заемными средствами, выгода от приобретения товаров или услуг у лиц, являющихся в соответствии с гражданско–правовым договором, выгода, полученная от приобретения ценных бумаг).
  

2. Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки: 9, 13, 30, и 35%.

3. При определение налоговой базы только для доходов, в отношении предусмотрена ставка 13%, допускается использование основных льгот, перечисленных в ст. 217 НК «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)».

4. Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, налоговая база определяется как сумма таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для других видов доходов, имеющих ставки налога 30 и 35%, налоговые вычеты не применяются.

Порядок исчисления налога. Налоговый агент исчисляет налог нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца с зачетом ранее начисленных сумм налога в предыдущих месяцах. Общая сумма исчисляется применительно ко всем доходам, полученным налогоплательщиком. Величина налога зависит от налоговой базы и размера налоговых ставок. Сумма налога определяется в рублях.

Порядок исчисления и уплаты налога предусматривает следующие основные модели:

Организации и индивидуальные предприниматели, от которых налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислять, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Исчисление сумм налога производиться налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по окончании каждого месяца отдельно по каждому виду дохода. Удержание начисленной суммы налога производится при фактической выплате дохода, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы дохода.

Налог перечисляется в бюджет в день получения денег в банке на заработную плату или в день перечисления дохода получателю со счетов в банке налогового агента.

При выплате доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды налог уплачиваться на следующий день после его удержания из суммы дохода.

Индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют налог самостоятельно и перечисляют в бюджет с учетом авансовых платежей в установленные сроки. На указанные лица возложена обязанность заполнения и представления в налоговый орган декларации. Окончательная сумма налога по данным налоговой декларации должна быть уплачена в бюджет не позднее 15 июля следующего года.

3. Проблемы взимания налога на доходы физических лиц и пути их решения

3.1 Проблемы применения налога на доходы физических лиц

Как известно, налоги не только обеспечивают финансовые потребности национального государства, но и служат эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений. Таким образом, построение каждого из налогов, включенных в налоговую систему любой страны, должно максимизировать наиболее полную реализацию ее регулирующих функций. Высокие доля налоги – это, безусловно, находящиеся негативное явление, следующих которое порождает время спад производства органов в целом, а также каждый массовое стремление, парализующее населения к сокрытию основных своих доходов, службу что приводит пределах к нарушению целостности молоко системы налогообложения. Существует это же время системы высокий дефицит силу государственного бюджета статистическим требует постоянного цели пополнения доходной фактически части бюджета иначе путем увеличения налоговая налоговых поступлений.

Данная НДФЛ ситуация присуща календарных современной действительности может в нашей стране. В должно этом и заключается выражается одна из основных налоговых проблем установления руководителя оптимального соотношения сравнению налоговых ставок если и налоговых поступлений.

Рассмотрим основные проблемы налогообложения доходов физических лиц, которые существуют сегодня:

1. Достижение оптимального соотношения между экономическими показателями и эффективностью социального налога. Он налоговых прежде связан заключен с потреблением, и в той функции или иной плату мере он может функции его стимулировать, выплачиваемые либо минимизировать. Эта текущая проблема является наиболее формализованной, сложной, поскольку иностранная, как и общая, порождает стадии развития дела экономики, ставится российский выбор приоритета между социальной справедливостью и экономической налоговой эффективностью налоговой, регулирующей в соответствии с тем, какие работодатели выбраны, и масштабы стандартного налогообложения.

2. Низкий обеспечении уровень доходов постановлении населения нашей рассмотрим страны, по сравнению необходимо с развитыми странами. Особенно должно быть острым то, что проблема во времена применения экономического кризиса, токи, когда указанная заработная плата уменьшала освобождение для большинства граждан суммы до прожиточного минимума.

3. Применяемые вторым вычеты по НДФЛ. Для НДФЛ налогоплательщика они взимания играют значимую вычет роль в минимизации проблемой облагаемых доходов федерации и уменьшении сумм образования уплачиваемых налогов. Вычет - это выражается часть дохода, иначе которая не облагается обязательно налогом. Проблема заключается стандартные в том, что месяц не выполняется их основная налоговая функция – регулирующая. Большинство время граждан не знают пункте о том, что организаций имеют право ребенка на ежегодный возврат НДФЛ денежных средств прерывается из бюджета государства, исчисленный, а достигается это источником путем предоставления общему им налоговых вычетов.

4. Система организаций контроля налоговых бюджета органов за чрезмерные справки доходами физических НДФЛ лиц практически система отсутствует. Налоговые взимания органы РФ не могут обеспечить 100%-ую принципа собираемость налогов, числе так как имеющих сама налоговая попечителям система недостаточно несмотря развита и требует система реформирования.

5. Проблема если выбора ставок основных налога на доходы также физических лиц. Актуальность часть решения этой лицом проблемы можно есть объяснить тем, всем что именно этот подоходный налог также в основном определяет заявлению величину налогового доходы бремени граждан. В основных данное время органы активно ведутся согласно дискуссии по вопросу, опека связанному со справедливостью помощью принятых ставок взимания по НДФЛ. В настоящий месяцев момент в России ставке действует 13-ти является процентная плоская этом ставка, введённая резидентом ещё в 2001 году. Государственной если Думой Федерального пункта Собрания РФ был имени предложен законопроект, необлагаемый где рассматривается наличие прогрессивная ставка принципа налогообложения, которая любой существовала до 1 января 2001 года. Прогрессивная обеспечении ставка налогообложения – это контроля налоговая ставка, свою которая возрастает, мере прежде всего, орденом по мере роста этом дохода.

Несмотря на то, применение что в России денежные ставки по НДФЛ имеют являются самыми предусмотрен низкими относительно достигается других стран, молоко всё же это поэтому не считается показателем освобождаются эффективности налогообложения поэтому физических лиц. Возьмём если в пример Японию. НДФЛ рассмотрим уплачивается по прогрессивной социальную шкале, которая, ядерного в свою очередь, социальную имеет 5 налоговых иным ставок: 10%, 20%, 30%, 40%, 50%.

К основным вправе предложениям по совершенствованию статус налога на доходы исключением физических лиц организаций можно отнести применяемые следующее:

• 
  введение анализ прогрессивной ставки федерации налога;
  
• 
  введение пункта необлагаемого минимума (доход общих не подлежит обложению выполняется до 10 000 рублей);
  
• 
  увеличение техническое размера налоговых сложившейся вычетов на основании предусмотрен прожиточного минимума резидентом и средней заработной объединении платы;
  
• 
  ужесточение ндфл контроля по собираемости налоговой налога на доходы, котором в первую очередь резкий с тех лиц, обеспечению у кого доход взнос превышает средний существенные уровень;
  
• 
  применение нормативными программы по созданию установленной общегосударственного информационного через комплекса с целью инвалид организации контроля россии по движению наличных справедливое денег (так наибольший как в нашей которым стране он значительно среди ослаблен, что основном в итоге позволяет последующего обналичивать денежные если средства сверх постановлении установленной нормы, следующих вследствие чего если создаются условия ядерного для выплаты состоит заработной платы бюджета в конвертах);
  
• 
  совершенствование право системы ответственности резидентом за налоговые правонарушения, ндфл повышение эффективности налоговым деятельности органов января налогового контроля;
  
• 
  применение физическое всевозможных льгот.
  

Все вышеперечисленные можно меры по совершенствованию экономической НДФЛ помогут данный повысить уровень обязанность поступлений налога вправе в бюджеты, разных получаемые уровней, а также конце послужат достижению отнести социальной справедливости других при налогообложении налогового доходов физических налоговой лиц.

3.2 Перспективы развития механизма подоходного налогообложения физических лиц

Постепенное усиление роли налога на доходы физических лиц в составе налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации, включая ее регионы, является положительным признаком развития современной налоговой системы России.

В системе налогообложения доходов населения накопилось большое количество проблемных вопросов требующих незамедлительного решения. Основными проблемами в данной системе являются:

- низкий уровень доходов;

- недостаточный уровень налоговой грамотности;

- низкое качество предоставляемых государством общественных благ;

- отсутствие действенного механизма для осуществления социальной, парораспределительной и воспроизводственной функции посредством НДФЛ и пр.

В связи с этим, существует необходимость в дальнейшем реформировании системы налогообложения доходов физических лиц, его дальнейшей социализации с позиций реализации основных прерогатив социальной политики в России.

Предпосылками к этому являются:

• 
  необходимость повышения уровня экономического развития субъектов страны, связанного с недостатком бюджетных средств в консолидированных бюджетах субъектов РФ;
  
• 
  снижения уровня бедности в стране, формирования новых рабочих мест, а также создания благоприятных условий труда, увеличения размера заработной платы и доходов населения;
  
• 
  построения современной системы социальной поддержки населения. Целью всех вышеперечисленных предпосылок является улучшение качества
  
• 
  жизни граждан Российской Федерации, как в целом, так и в региональном разрезе. Одним из аспектов решения стоящих перед государством проблем является реформирование существующей системы налогообложения доходов физических лиц.
  

Почти каждый год депутаты Государственной Думы РФ поднимают вопрос, но каждый раз Министерство финансов уверенно заявляет о необходимости сохранения этой ставки в неизменном виде.

Наряду с реформированием НДФЛ, должны быть решены задачи, которые фактически напрямую вытекают из выделенных проблем:

• 
  повышение уровня доходов населения;
  
• 
  проведение разъяснительной и воспитательной работы с налогоплательщиками;
  
• 
  повышение качества предоставляемых общественных благ;
  
• 
  снижение социальной напряжённости и других.
  

Кроме изменений в применении шкалы налогообложения на объем поступления НДФЛ оказывают влияние льготы, применение которых ведет к сокращению налоговых доходов.

В послании Федеральному собранию президент Владимир Путин поручил к декабрю 2017 года подготовить предложения по налоговой реформе — как части плана реформ для ускорения экономического роста в 2018-2024 годах.

Так представленный в рамках Экономического совета, проект предполагает рост подоходного налога с 2020 года.

Представители Минфина рассматривают вариант повышения ставки НДФЛ до 15%. Практически половину данной суммы (6-8%) предлагается направлять в федеральный бюджет.

Заключение

Анализ НДФЛ - неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Поскольку государственный бюджет формируется за счет налоговых поступлений, то для государства важно, чтобы предприниматели осуществляли свою деятельность, получая при этом максимальную прибыль. Так же в интересах государства является проведение налоговой политики, которая была бы не в ущерб простых граждан.

Исходя из материала, рассмотренного в данной работе, можно сделать вывод о необходимости преобразования НДФЛ. Поскольку на данном этапе развития он не может убедить людей в том, что уплаченные ими налоги, включая подоходный налог, могут поддерживать такую политическую систему, которая могла бы более точно отражать их приоритеты и предпочтения.

Реформирование налоговой системы России продолжается уже более десяти лет. Постепенно дорабатывается Налоговый кодекс. По-прежнему ведутся споры и о принципе обложения наиболее важного налога - подоходного. Несмотря на то что западные страны, основываясь на накопленном опыте, давно сделали окончательный выбор в пользу прогрессивного налогообложения, российские реформаторы предпочитают идти по собственному пути.

Необходима определённая последовательность предпринимаемых шагов по совершенствованию налоговой системы налогообложения подоходным налогом с физических лиц, которая могла бы привести к намеченным целям без значительных потерь накопленного опыта и уровня развития экономики.

Успех применения налоговых норм в большей степени зависит от особенностей экономической структуры той или иной страны, от организации и эффективности ее государственного аппарата.

Список использованных источников

1. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) //Справочно-правовая система КонсультантПлюс. (Дата обращения 20.10.21)
   
2. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации (вторая первая//Справочно-правовая система КонсультантПлюс. (Дата обращения 20.10.21)
   
3. 
   Аксенов, С. Налоги и налогообложение: учебник/ С.Аксенов, Л. Битюкова, А. Крылов, И. Ласкина.- М.: РФЭИ, 2016.
   
4. 
   Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2016.
   
5. 
   Налогообложения за рубежом и в России. // Финансы и кредит. – 2015.
   
6. 
   Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата // Под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М.: Юрайт, 2016.
   
7. 
   Тарасова, Т.М. Налогообложение физических лиц: проблемы и перспективы. // Финансы и кредит. – 2016. - №42 (666).
   
8. 
   Щербакова, Н.В. Налог на доходы физических лиц и его роль в формировании бюджета региона / Н.В. Щербакова, А.И. Николаева // Вестник международных научных конференций. – 2018. – № 7 (11) 97–102 с.
   
9. 
   Юманова М. А. Налог на доходы физических лиц: разъяснения // Учет в сфере образования. - 2016. - № 5. 28-30 с.
   
10. 
    Ябурова, Д.В. Недостатки и тенденции развития НДФЛ в РФ / Д.В. Ябурова // Современная экономика: проблемы, тенденции, перспективы. – 2017. – № 10 (1). 45–54 с.
    
11. 
    Федеральная налоговая служба. [Официальный сайт] - Режим доступа - http://www.nalog.ru. (Дата обращения 20.10.21)