Налогообложение. Хачатрян А.З. Налогообложение. Реферат по дисциплине Налогообложение на транспорте Тема(ы) Налоги и их роль в экономике страны Понятие и сущность налогов

• Название: Реферат по дисциплине Налогообложение на транспорте Тема(ы) Налоги и их роль в экономике страны Понятие и сущность налогов
• Анкор: Налогообложение
• Дата: 30.05.2022
• Размер: 38.05 Kb.
• Имя файла: Хачатрян А.З. Налогообложение.docx
• Тип: Реферат; #558498

«МОСКОВСКИЙ АВТОМОБИЛЬНО - ДОРОЖНЫЙ

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ (МАДИ)»

Бронницкий филиал



Реферат

по дисциплине «Налогообложение на транспорте»

Тема(-ы): «Налоги и их роль в экономике страны

Понятие и сущность налогов»

«Акцизы»

«Госпошлина»

Студент Хачатрян А.З

группа ОП-18-З

Преподаватель Верещагина Э.Л.

Бронницы 2022

Содержание

Тема(-ы): «Налоги и их роль в экономике страны 1

Понятие и сущность налогов» 1

«Акцизы» 1

«Госпошлина» 1

1. Налоги и их роль в экономике страны 3

Понятие и сущность налогов 3

Основная функция налогов 5

Социальная или распределительная функция налогов 6

Стимулирующая функция налогов 6

Виды налогов 7

Акцизы в налоговой системе РФ 9

Подакцизные и неподакцизные товары 10

Облагаемые и необлагаемые операции 11

3. Госпошлина. 12

Государственная пошлина в Российской Федерации 12

Значение госпошлины 14

Список литературы 17

1. Налоги и их роль в экономике страны

Понятие и сущность налогов

В понимании налогов важное значение имеют два аспекта. Во-первых, налог – это объективная экономическая категория, ее внутренняя сущность; во-вторых, существует конкретная видимая правовая форма проявления внутренней сущности налогов в процессе их использования в реальной экономической жизни (с субъективной стороны).
Налоги как экономическая категория являются исходными и основным понятием, определяющим главные, сущностные черты налогов. Объективная сущность налогов не зависит от конкретной экономической действительности, она определяется лишь факторами, вызвавшими появление этой категории.
Налог как экономическая категория выражает денежные отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной стоимости ВНП и отчуждения части ее стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке.
Субъективная сторона налогов (их виды, уровень ставок и т.п.) определяется внешней средой, в которой функционируют налоги. Особенно важное значение здесь имеют: уровень социально-экономического развития страны, тип государственного устройства, традиции и т.д. Установление налогов производится путем принятия налогового законодательства, определяющего понятие налогов, а также сборов, приравненных к налоговым платежам. Нормативное определение налога содержится в Налоговом кодексе (ч.1, ст.8):1.

Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов госорганами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий»

Налоговые отношения структурно входят в систему финансовых отношений, но как особый их вид имеют отличительные признаки, присущие именно налогам. Это обязательность, безвозмездность, безэквивалентность.¹
Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включают:
1) объект налога - это имущество, доход, товар, наследство, подлежащие обложению;
2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;
3) источник налога - т.е. доход, из которого выплачивается налог (зарплата, прибыль, доход, дивиденды);
4) ставка налога - величина налога на единицу объекта налогообложения.
5) налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.
6) налоговая база - это количественная оценка объекта налогообложения.
7) порядок исчисления и порядок уплаты налога – как правило, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, установленных законодательными актами

Основная функция налогов

Основная функция налогов - фискальная - состоит в том, чтобы обеспечить государство денежными средствами. Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства. Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета.

Важную роль играет функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись -- регулирующая. Регулирующая функция налогов находит свое проявление в изменение условий налогообложения. Взимая налоги, государство всегда влияет на поведение экономических субъектов - физических и юридических лиц. Государство может устанавливать различные условия налогообложения для различных категорий плательщиков, для осуществления одних и тех же видов деятельности на отдельных территориях. Конкретные условия налогообложения могут либо способствовать, либо препятствовать концентрации производства и капитала, повышать или сдерживать экономическую активность в отдельные периоды. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса, они могут способствовать расширению производства в отдельных отраслях или тормозить его. От налогов зависит соотношение между издержками производства и ценами товаров и услуг.

Влияние условий налогообложения на различные сферы экономической и социальной жизни чрезвычайно разнообразны. Налоги традиционно используются как средство демографической политики: различные государства с помощью налоговых льгот пытаются либо стимулировать, либо сдерживать рост населения. Во многих странах налоги рассматриваются как средство привлечения капитала в отсталые и низкоразвитые регионы.

Социальная или распределительная функция налогов

Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ -- научно-технических, экономических и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры и др.). В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения.

Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Стимулирующая функция налогов

С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др.

Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

Виды налогов

Для обозначения отдельных видов налогов и сборов в России используют различные термины: налог, сбор, пошлина, платеж, отчисления, взнос и т.д.

Для выявления особенностей отдельных видов налогообложения используют следующие признаки налоговых платежей (схема 1):

а) по плательщикам;

б) по объектам обложения;

в) по компетенции властей в сфере установления и введения налогов и сборов;

г) по адресности зачисления налоговых платежей;

д) по целевой направленности;

е) по механизму формирования;

ж) по характеру и моменту обложения;

з) периодические и разовые налоги;

и) регулярные и чрезвычайные налоги.

Распределение налоговых платежей. В зависимости от плательщиков все налоги можно подразделить на три группы:

• 
  налоги, уплачиваемые физическими лицами (налог на доходы физических лиц, налоги на наследство и дарение, социальные налоги, налог на имущество физических лиц и т.д.);
  
• 
  налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами (в Российской Федерации к таким налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, единый социальный налог, налог на операции с ценными бумагами, таможенная пошлина, государственная пошлина, налог с продаж, земельный налог, транспортный налог и другие).
  

В зависимости от объекта обложения налоги подразделяются на следующие группы:

• 
  налоги на доходы (налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций);
  
• 
  налог на имущество (налог на имущество предприятий и организаций, налоги, взимаемые со строений, налоги с отдельных видов транспортных средств);
  
• 
  налог на реализацию товаров, работ, услуг (налог на добавленную стоимость, налог с оборота, акцизы и налог с продаж, налог на пользователей автомобильных дорог);
  
• 
  налоги на определенные виды расходов (налоги на приобретение инвестиционных товаров, на приобретение иностранной валюты, налог на рекламу и др.);
  
• 
  налоги на совершение определенных операций (налог на операции с ценными бумагами, пошлина, налог на эмиссию ценных бумаг);
  
• 
  налоги и сборы за право осуществления определенных видов деятельности (лицензионные сборы, сбор за право торговли, сбор за открытие игорного бизнеса);
  

Все налоги и сборы можно подразделить на периодические и разовые. Под периодическими налогами понимают те налоги, платежи по которым осуществляются с определенной периодичностью. По ним всегда устанавливается период. К разовым налогам относятся налоги, уплата которых связана с какими-либо особыми событиями, не образующими систему. Подавляющее большинство взимаемых в настоящее время налогов и сборов относятся к периодическим. Примерами разового налога являются налоги на наследство и дарение, таможенные пошлины, сборы за регистрацию транспортных средств и др.

Налоги также бывают регулярные и чрезвычайные. К регулярным относятся налоги и сборы, действующие в течение длительного периода времени. При установлении регулярных налогов обычно никогда не устанавливается срок их действия. К чрезвычайным налогам и сборам относятся налоги и сборы, установление которых вызвано наступлением каких-либо чрезвычайных обстоятельств (войны, стихийные бедствия). Многие чрезвычайные налоги впоследствии стали функционировать в качестве обычных налогов (налог на доходы физических лиц).

Ещё налоги можно классифицировать по принципу их взимания. Так, например, налоги бывают прогрессивными, пропорциональными, регрессивными. Налог называется пропорциональным, прогрессивным, или регрессивным в зависимости от того, какую долю дохода платит налогоплательщик с высоким доходом
2. Акцизы

Акциз есть косвенный налог, который включается в цену продукции, товаров и в итоге уплачивается конечным потребителем их. В НК РФ акцизам посвящена глава 22, в которой подробно рассматриваются вопросы налогообложения подакцизных товаров и особенности применения акциза. В нашем материале изложена наиболее важная информация, касающаяся этого косвенного налога: каков экономический смысл акциза, как он влияет на цену товара, каковы недостатки и преимущества акцизного механизма.

Акцизы в налоговой системе РФ

Акциз взимается с организаций и предпринимателей, работающих с определенными НК РФ видами товаров, в том числе и при перемещении через границу (таможню) со странами — членами Евразийского экономического союза.

Классификационные признаки акциза:

• 
  федеральный налог (по принадлежности к властному и управленческому уровню);
  
• 
  платеж юрлиц и ИП (по принадлежности к субъектам, уплачивающим его);
  
• 
  нецелевой платеж (средства, полученные от взимания акциза, не направлены на финансирование строго определенных проектов или мероприятий);
  
• 
  косвенный налог (по методу изъятия);
  
• 
  неокладный налог, исчисляемый и уплачиваемый самим плательщиком (по способу обложения);
  
• 
  регулирующий налог, зачисляемый в федеральную казну и в бюджеты регионов (по полноте прав использования).
  

Целью применения акциза, помимо общей, присущей всем налогам, – наполнения бюджета, является регулирование с помощью этой надбавки к цене спроса на наиболее востребованные потребителем товары.

Подакцизные и неподакцизные товары

Облагаемыми акцизом товарами законодатель признает:

• 
  спирты и содержащую их продукцию;
  
• 
  напитки, содержащие алкоголь;
  
• 
  табак, изделия из него, в том числе и употребляемый нагреванием, жидкий никотин, электронные сигареты;
  
• 
  легковые авто и мотоциклы;
  
• 
  бензин, ДТ, моторные масла, керосин авиационный, средние дистилляты (например, топливо печное и судовое), сырье нефти;
  
• 
  газ природный (в контексте международных договоров РФ);
  
• 
  параксилол, бензол, ортоксилол.
  

Из общего правила есть исключения. Так, не облагаются акцизами содержащие спирт: лекарства, ветпрепараты (если они разлиты в малые емкости, не более 100 мл), парфюмерия и косметика (до 90% включительно спиртосодержания, разлита в емкости по 100 мл, имеется механизм для разбрызгивания, если процент спирта до 80, пульверизатор не нужен; либо если процент спирта составляет до 90, а объем розлива до 3 мл); отходы спиртопроизводства, сусло, виноматериалы.

Алкогольные напитки, более чем на 0,5% содержащие спирт, облагаются так же, за некоторым исключением. Существует правительственный Перечень пищевой продукции, куда в том числе входят и товары со спиртосодержанием более 0,5%, и они не облагаются акцизом (документ утв. Постановлением Прав-ва №1344 от 9/11/17 г.). К ним, например, относят напитки брожения, квасы, пряные напитки до 1,2% крепости включительно, кисломолочные продукты (ст. 181 НК РФ, Перечень, утв. пост. №1344).

Облагаемые и необлагаемые операции

Операциям, облагаемым акцизами, посвящена ст. 182 НК РФ. Объекты обложения налогом изложены в ней с учетом присущих им нюансов.

Основу составляют такие операции, как:

• 
  продажа подакцизой номенклатуры на территории России;
  
• 
  реализация конфиската, бесхозных товаров либо тех, на которые поступил отказ в пользу государства;
  
• 
  передача подакцизных товаров из давальческого сырья;
  
• 
  ввоз товаров подакцизного характера;
  
• 
  получение (оприходование) этилового спирта-денатурата;
  
• 
  получение бензина прямогонного.
  

Не относят к операциям, облагаемым акцизом, согласно НК РФ, следующие:

• 
  передача облагаемого акцизом товара внутри организации, по подразделениям;
  
• 
  продажа подакцизной номенклатуры на экспорт;
  
• 
  первичная реализация конфиската, бесхозных товаров, относящихся к подакцизным, которые должны быть переданы государству, переработаны, уничтожены;
  
• 
  аналогично — ввоз таких же товаров, от которых произошел отказ, на территорию РФ, либо размещенных в особой портовой экономической зоне и т.п.
  

3. Госпошлина.

Любое действие, требующее юридического подтверждения законности, в каждой стране мира выполняется только после уплаты особого вида налога, который называется государственная пошлина.

Еще в период средневековья было принято взимать оплату за проезд по дорогам и мостам, расположенным на территории отдельных государств, принадлежащих различным городам, областям или феодальным поместьям. Такие сборы назывались пошлинами. Уплата государственной пошлины требовалась при подаче исков в судебные инстанции или для подтверждения законности владения землями или иным имуществом.

Государственная пошлина в Российской Федерации

В России оплата государственной пошлины предусмотрена кодексом о налогах, и подробно описана в статье № 25.3 под названием «Государственная пошлина». Определение этого вида налогов гласит, что пошлиной, взимаемой по налоговому закону, называется сбор денежных средств с физических лиц, юридических организаций, частных предпринимателей или организаций без образования юридического лица при их обращении в различные органы, уполномоченные выполнять юридические действия. К ним относятся:

• 
  Должностные лица местного самоуправления.
  
• 
  Организации самоуправления на местах.
  
• 
  Государственные организации.
  

Иначе говоря, это милиция, суды, Загсы, нотариальные конторы и другие ответственные финансовые организации.

Государственная пошлина РФ взимается:

• 
  При необходимости обращения в судебные инстанции общей юрисдикции.
  
• 
  При обращении с просьбой о рассмотрении дела мировым судьей.
  
• 
  При подаче иска в конституционный суд.
  
• 
  При оформлении любых нотариальных документов.
  
• 
  При регистрации акта гражданского состояния.
  
• 
  При получении права на гражданство или снятия гражданства.
  
• 
  При выезде из страны или въезде в нее.
  
• 
  При оформлении документов и регистрации юридического лица.
  
• 
  Для вступления в юридическую силу доверенностей, завещаний, договоров.
  

Выдача уполномоченными органами документов и их дубликатов является действиями, имеющими юридическое значение, при получении так же требуется оплата государственной пошлины. Исключение составляет выдача копий подобных документов. Заказывая копии, ничего оплачивать не нужно.

Государственная пошлина, как и другие виды налогов, предусмотренные Российским законодательством, является обязательным видом внесения денежных средств в государственный бюджет. На госпошлину распространяются все общие условия, которые предусмотрены на другие виды налогов. Единственным отличием является целевой характер перечислений.

Так как государственная пошлина является федеральным сбором с граждан и организаций, то ее оплата обязательна на территории всех регионов Российской Федерации. Размер государственной пошлины определяется в соответствии со статьями № 50; 56; 61; 611; 612 кодекса о бюджете. Все поступающие средства от получения госпошлины перечисляются в активы местного или федерального бюджетов или бюджета федеральных субъектов.

Значение госпошлины

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (гл. 25.3. «Государственная пошлина»), государственная пошлина — это сбор, который взимается с организаций и физических лиц во время их обращении в государственные органами, органами местного самоуправления, иными органами и (или) к должностным лицам, уполномоченные в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательным актом субъектов Российской Федерации и нормативным правовым актом органов местного самоуправления, за совершения в отношении этих лиц юридического значимого действия, предусмотренного Налоговым кодексом, за исключением действий, которое совершается консульскими учреждениями Российской Федерации, а именно:

• 
  при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям;
  
• 
  при обращении в арбитражные суды;
  
• 
  при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации и конституционный (уставной) суд субъектов Российской Федерации;
  
• 
  нотариальные действия;
  
• 
  действия, которые связаны с регистрацией актов гражданского состояния;
  
• 
  действий, которые связаны с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;
  
• 
  действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;
  
• 
  действий, которые уполномочены государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора;
  
• 
  действий, которые уполномочены органами исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации лекарственных препаратов;
  
• 
  действий, которые уполномочены органами исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации медицинских изделий;
  
• 
  государственная регистрация юридических лиц, политических партий, средств массовой информации, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и проч.
  

В числе прочего, Налоговым кодексом РФ предусмотрены государственные пошлины при:

• 
  праве использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц, праве вывоза культурных ценностей, предмета коллекционирования по палеонтологии и минералогии;
  
• 
  выдаче разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов;
  
• 
  выдаче разрешений на вывоз с территории Российской Федерации, а также на ввоз на территорию РФ видов животных и растений, их частей или дериватов, которые подпадают под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, которые находятся под угрозой исчезновения.
  

27 декабря 2009 года принят Федеральный закон № 374-ФЗ «О внесении изменений в статью 45 части первой и в главу 25.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации
2.Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Аронов, В.А. Кашин. - М.: Магистр, 2007. - 576 с.// http://znanium.com/bookread.php?book=120904

3.Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, 2011. - 285 с.// http://znanium.com/bookread.php?book=265668

4. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.Ю. Рыманов. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 510 с. // http://znanium.com/bookread.php?book=222194
5. Методические указания Верещагиной Э. Л.

6. https://assistentus.ru/