Реферат Выпускная квалификационная работа состоит из 83 страниц, 11 рисунков
 Скачать 0.64 Mb.
|
Налоговые платежи нефтегазовых компанийВ самом общем схематичном виде перечень основных налогов, действующих в нефтедобывающей отрасли, выглядит следующим образом. Федеральные налоги: налог на добавленную стоимость (НДС) - исчисляется со стоимости реализованной продукции по ставке, налог на прибыль, отчисления во внебюджетные фонды, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Региональные налоги: налог па имущество - исчисляется от среднегодовой стоимости имущества (основных средств и нематериальных активов) по ставке 2,2%. Кроме того, с нефтедобывающих предприятий взимаются платежи, не входящие в систему налогов и сборов РФ, но также являющиеся обязательными: вывозная таможенная пошлина (уплачивается с объема вывозимой на экспорт продукции по прогрессивной шкале, зависящей от  15 Корень А.В., Недбайлик И.О. Сравнительный анализ основных принципов налогообложения нефтегазовой отрасли в России и зарубежных странах. // FUNDAMENTAL RESEARCH. 10. – 2015. – с. 384-387. мировой цены на нефть) и регулярные платежи за пользование недрами (лицензионные платежи). Такие налоги как НДС, налог на прибыль, отчисления во внебюджетные фонды, налог на имущество являются унифицироваиными для всех предприятии, то есть не учитывают специфики отрасли как ресурсодобывающей. Поэтому какие-либо особенности исчисления и уплаты указанных налогов нефтедобывающими компаниями практически отсутствуют, за исключением лишь нескольких моментов16. НДС. Поскольку нефтедобывающая отрасль является экспортноориентированной, нефтедобывающие компании, так же как и остальные экспортеры, применяют специальный порядок налогообложения экспортных операций и возмещения «входного» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для производства и реализации продукции на экспорт. Этот порядок заключается в следующем. Экспортные операции облагаются НДС по ставке 0%, но для подтверждения применения нулевой ставки предприятие должно в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта собрать и представить в налоговые органы пакет документов, перечень которых содержится в ст. 165 НК РФ. Документы представляются вместе с налоговой декларацией, в которой отражается не только стоимость реализованной продукции, но и суммы «входного» НДС. Налог па прибыль организаций нефтедобывающие предприятия платят в том же порядке, что и другие организации. Каких-либо существенных особенностей определения налоговой базы или применение иных налоговых ставок для них не предусмотрено. Отдельные особенности учета для целей налогообложения прибыли установлены только для такого специфического для недропользователей вида расходов, как расходы на освоение природных ресурсов17. Расходы нефтедобывающих компаний на освоение природных ресурсов не уменьшают налогооблагаемую прибыль того отчетного периода, в котором они произведены, а капитализируются и включаются в состав расходов в течение длительного периода (12 мес. или 5 лет - в зависимости от вида расходов). Это означает, что компании должны обладать значительным объемом инвестиционных ресурсов (либо возможностью такие ресурсы привлекать) и значительной финансовой устойчивостью, чтобы производя весьма существенные и высокорисковые затраты, осуществлять текущие платежи по налогу на прибыль без учета этих затрат, и лишь по завершении разведочных работ равномерно учитывать затраты в течение длительного времени. Налог на прибыль напрямую зависит от выручки от реализации нефти. Соответственно, чем выше цены на нефть, тем больше выручка и больше сумма налога, подлежащего уплате в бюджет. Зависимость не столь прямолинейна, поскольку одновременно растут и издержки производства (расходы на приобретение энергии, транспортные тарифы и т.д.), но она существует. ВИНК для уменьшения налогооблагаемой прибыли используют трансфертные цены. Малые же нефтяные компании лишены такой возможности. |