налогообложение. 1. 1 Налоговая экономика роль налогов в экономической системе страны
 Скачать 310.5 Kb.
|
|
Содержание
Введение Основной ролью системы налогообложения является сбор денежных средств, направляемых в бюджет страны для дальнейшего их перераспределения и финансирования государственной деятельности. Каждый дееспособный гражданин России в течение всей своей сознательной жизни регулярно выплачивает налог в пользу государства. Иногда это происходит даже неосознанно. С налогами на частную собственность, подоходным налогом и косвенными налогами, в частности НДС, сталкиваются все. Все аспекты налогообложения строго определяются законодательным актом – Налоговым кодексом. Своевременная уплата налогов является обязательной, в противном случае с плательщика взыскивают денежные средства в принудительном порядке. Попытка уклониться от данной обязанности заканчивается судебным разбирательством, для юридических лиц и ИП возможно привлечение к уголовной ответственности. Таким образом, налоги в финансовой системе государства имеют первостепенную значимость. Хорошо отлаженные механизмы налогообложения могут гарантировать стране стабильность в экономическом плане. Цель курсовой работы является рассмотреть налогообложение организаций, сущность и виды налогов. Для достижения поставленной цели в работе определены следующие задачи: Раскрыть роль налогов в экономической системе страны; Раскрыть понятие налогообложения и возможные объекты налогообложения; Раскрыть понятие и принципы построения налоговой системы в РФ; Рассмотреть федеральные налоги и сборы; Рассмотреть сущность и роль региональных и местных налогов; Рассмотреть специальные налоговые режимы; Рассмотреть проблемы современной налоговой системы РФ и предложить пути по ее совершенствованию В работе использован системный подход, рассматривающий налоговую систему государства как один из важнейших макроэкономических регуляторов национальной экономики, выполняющий фискальную и регулирующую функции и характеризующийся организационными, правовыми и финансовыми особенностями. В работе нашли применение такие методы научного познания, как сравнительный анализ и синтез. 1. Теоретические аспекты налогов и налогообложения 1.1 Налоговая экономика: роль налогов в экономической системе страны Налогами именуются платежи, обязательные к уплате. Они взимаются с организаций и физических лиц и перечисляются на государственные нужды. Налоги – это самая большая часть от всех доходов государства. Именно налоговые сборы впоследствии идут на пенсии, оборонную сферу, стипендии, социальные выплаты. Роль налогов в экономической системе государства очень велика, государство заинтересовано в увеличении процентов и в своевременном сборе. [16] Налоговая экономика изучает разные типы налогов вкупе с методами расчетов, формами, суммами и способами изъятия. Главные составляющие налоговой экономики: часть дохода, именуемая налоговой ставкой. Ее рассчитывают в процентах и взимают в пользу государственного бюджета; налоговая база – это сумма доходов в зафиксированном состоянии. Она подлежит обязательному обложению налогами; налоговые льготы – это снижение налогового процента или налоговой ставки. Льготы утверждаются на государственном уровне и устанавливаются, к примеру, для инвалидов, людей пенсионного возраста, социальных работников, медицинских учреждений, театров, детских учебных заведений и так далее. Налоговая система, которая хорошо отлажена и четко действует, способствует повышению эффективности механизма хозяйствования. Страны рыночной экономики имеют налоговую систему, выполняющую множество функций. На рисунке 1 представлена схема функции налогов. [16] Функции налогов   Фискальная - централизация части ВВП в бюджете для общественных потребностей Регулирующая - влияние налогов на разные аспекты деятельности их плательщиков Распределительная - перераспределение части стоимости ВВП между государством, юридическими и физическими лицами  Рисунок 1 - Функции налогов. Первая функция, которую следует назвать – регулирующая. Для нее налоги – это рычаги, посредством которых можно управлять рыночной экономикой. Благодаря манипуляции налоговыми ставками и условиями налогообложения, государство создает быстро развивающиеся отрасли того или иного производства. Помимо этого, регулирующая функция помогает решить многие социальные задачи. Вторая функция – распределительная. После изъятия налогов в государственном бюджете происходит концентрация средств, которые необходимо направить на нужды страны и общества. Что приоритетно, а что нет – решает государство и никто другой. Третья функция – фискальная – налогообложение граждан и предприятий с целью изъятия средств на оборону страны и содержание государственного аппарата. [16] Государство нацелено на интересы общества – своего народа. Это касается всех сфер жизнедеятельности. В целях улучшения качества жизни общества вырабатывается и осуществляется соответствующая политика, причем, в разных областях: в демографии, экологии экономике и социологии. Регулирование экономической сферы происходит за счет ценового, кредитного, бюджетно-финансового механизмов. Все эти механизмы – средства, помогающие объектам и субъектам вступать во взаимодействия. Бюджетно-финансовая система регулирует формирование и использование финансовой сферы государственного аппарата. Она обеспечивает наиболее эффективное развитие экономики, помогает реализовать социальные и прочие государственные функции. Налоги здесь сопоставимы с жизненно важной кровеносной артерией. Без них невозможен нормальный «финансовый кровоток». Еще карл Маркс отмечал, что налоги являются стопроцентным порождением государства. И самое интересное, налоги могут существовать и без так называемых товарно-денежных отношений. Приведем пример: до капитализма государство имело главные доходы со сборов натуральных повинностей. В те времена государством устанавливались налоговые сборы, исходя из специализации той местности, которая облагалась налогами. Современное государство изымает в качестве налоговых сборов энную долю валового внутреннего продукта. Налоги взимаются непосредственно с участников производства: работников, владельцев капиталов, хозяйствующих обособленных субъектов. Налоговая экономика помогает формированию финансовых ресурсов государства, помогает аккумуляции полученных от сборов средств в различные государственные фонды, причем, как бюджетные, так и внебюджетные. Экономист и политолог Адам Смит в своем сочинении о причинах народного богатства излагал теорию основных принципов налогообложения, основанную на «удобности», всеобщности, определенности и справедливости. По его словам, подданные граждане должны обеспечивать свое государство денежными средствами, которые пойдут на достижение общих благих целей. Размер такого обеспечения прямо пропорционален доходам, взимается по установленному образцу. Способ оплаты налогов имеет свои сроки и правила, удобные для плательщика. По прошествии времени Адам Смит дополнил свое сочинение принципами обеспечения достаточности, ввел такое понятие, как подвижность налогов – речь шла о возможном увеличении или сокращении налогов, исходя их объективности и возможностей государства. Объектами налоговой экономики считаются установленные законодательством имущественно - юридические объекты: доход, получаемый от производства товаров, прибыль от оказания услуг; цена на определенный перечень товаров; частное имущество как физического лица, так и юридической организации; добавленная стоимость на товар; операции, проводимые с ЦБ (акциями, облигациями, ваучерами, чеками); дарение, вступление в права наследования, купля-продажа имущества. несколько обособленных законодательством видов деятельности. На один и тот же объект накладывается налогообложение единожды, с установлением периода налогообложения – 1, 3,6,12 месяцев. 1.2 Понятие налогообложения и возможные объекты налогообложения Налогообложение – это способ пополнения бюджета государства за счет денежных отчислений от доходов или финансовых операций граждан. Ставка налогообложения непостоянна и может изменяться в зависимости от экономических условий. Особенно широким диапазон колебания размера налога становится в период экономических кризисов и перестроек. Отсутствие налогообложения не позволило бы государству выполнять свои функции в обществе любого политического строя. Налогообложение может производиться различными способами, рассмотрим основные классификации налогов. Изначально все налоговые платежи подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с доходов физических или юридических лиц, а косвенные – с изменения цены на товары или факторы производства. Самый простой пример прямого налога – подоходный налог в размере 13 процентов с доходов физических лиц. Косвенный налог удобно рассматривать на примере акциза для ликероводочной продукции: если предприниматель покупает, например, вино, а потом повышает на него цену и продает, он должен уплатить процент от повышенной стоимости в дополнение к прямому налогу на прибыль. В некоторой степени с первой классификацией пересекается вторая: разделение налогов на аккордные и подоходные. Аккордное налогообложение подразумевает выплату определенной денежной суммы вне зависимости от уровня доходов человека: сколько бы вы не заработали, отдать должны одну и ту же сумму. Подоходный налог (который одновременно является прямым) зависит от заработка человека и обычно выражается в процентах. Третья классификация проводит деление налогообложения на прогрессивное, регрессивное и пропорциональное. При прогрессивном налогообложении ставка налога повышается соразмерно доходу: чем больше зарабатываете, тем больше ставка. В случае с регрессивным налогообложением – все наоборот: больше зарабатываете – меньше платите, либо, если зарабатываете меньше, то платите больше налога. Пропорциональное налогообложение не устанавливает зависимости размера ставки от величины дохода: больше зарабатываете или меньше, а ставка не меняется. Налогообложение очень важно для успешного функционирования государственной поддержки малоимущих слоев, поддержки инновационного предпринимательства, образовательных программ, работы органов государственной власти и так далее. Объект налогообложения — это юридически значимое действие или событие, с совершением или наступлением которого связанно возникновение налоговых обязательств. Определению объекта налогообложения посвящена глава 7 Налогового кодекса РФ. Наряду с налоговой базой, ставкой и отчетным периодом, объект является ключевым элементом состава налога. В качестве таковых могут выступать: стоимость реализованной продукции; добавленная стоимость, образованная вследствие производственной переработки вещи, имущества; стоимость возмездно предоставленных услуг либо выполненных работ; стоимость приобретенных предметов роскоши; имущество, находящееся в собственности плательщика, реже – принадлежащее на ином вещном праве; торговый оборот; доход или чистая прибыль; расход; таможенная стоимость перемещаемого товара. К ним относятся: адекватность и экономическая обоснованность; денежная либо физическая характеристика (например, объем двигателя), позволяющие произвести оценку в целях налогообложения; связь с определенным налогоплательщиком. Произвольное установление налогов является ущемлением прав плательщиков. Обоснованными признаются имущественные и подоходные налоги. Налогообложение расходов возможно, если налог с дохода плательщика не взыскивался. Если доход получен несколькими лицами совместно, налоговые обязательства должны быть распределены пропорционально действительному обогащению. 1.3 Понятие и принципы построения налоговой системы в РФ Налоговая система – это комплекс общеобязательных платежей в пользу бюджетов и внебюджетных фондов, осуществляемых налогоплательщиками в порядке, оговоренном фискальным законодательством.[7] Налоговая система используется государством для управления экономикой, регулирования и распределения финансовых потоков. Принципы построения: Общеобязательность для всех налогоплательщиков, недопустимость установления необоснованных льгот; Справедливость: находящиеся в равных условиях субъекты должны нести одинаковое налоговое бремя; Выражение налогов исключительно в денежной форме; Установление предельной величины налогового давления по отношению к доходам налогоплательщиков, а в пределах государства – к ВВП; Определенность и прозрачность. Ставки и порядок взыскания налогов должны сообщаться плательщикам до начала отчетного периода; Однократность налогообложения в отчетном периоде; Предоставление налогоплательщику привилегированного статуса перед фискальными органами. Налоговые процедуры следует делать удобными для носителей налоговых обязательств; Стабильность, адаптивность и эластичность налоговой системы. Резкие изменения в этой сфере недопустимы. Функции: [9] Фискальная – формирования доходной составляющей бюджетов; Распределительная – перераспределение общенационального дохода между юридическими и физическими лицами, разными отраслями экономики и бюджетной сферой; Регулирующая – подавление одних видов экономической активности и стимулирование других путем изменения налогового давления; Контрольная – надзор за соблюдением ценовых пропорций и адекватностью доходов на разные виды экономической деятельности. Системообразующим нормативным актом отрасли является Налоговый кодекс: вводить сборы и пошлины иными законами запрещено. Документ предусматривает существование таких видов налогов: общефедеральные; региональные; местные. Самостоятельным компонентом рассматриваемой системы являются: сборы, например, сбор за специальное использование объектов живой природы, торговый сбор; государственная пошлина за совершение юридически значимых действий. Дискуссионной является принадлежность таможенных пошлин к налоговой системе. Учитывая тот факт, что этот вид платежей не регламентирован Налоговым кодексом, их обычно относят к объекту таможенного права. 2. Система налогов и сборов в РФ 2.1 Федеральные налоги и сборы Под налогами федерального типа понимаются всевозможные сборы, которые определяются НК РФ. При этом уплачивать их обязательно на всей территории страны, в независимости от типа организации, величины доходов, типа деятельности и иных важных факторов. При этом важно помнить, что имеется перечень физических и юридических лиц, уплачивать налоги которым не обязательно. Прежде всего, следует разобраться со следующими определениями, непосредственно касающимися налогообложения: облагаемая налогами база; льготы; налоговая ставка; порядок изменения величины налоговой базы. Наиболее важным определением является налоговая база. Оно является физической, стоимостной или иной характеристикой, при учете которой осуществляется расчет непосредственно самого платежа в государственный бюджет. Порядок формирования налоговой базы зависит от вида федерального налога. Под налоговой ставкой понимается некоторый процент, который также называется нормой налогового обложения. Она представляет собой определенную величину начислений на конкретную налоговую базу. Следует учитывать, что ставка может зависеть не только в от разновидности налога, но также от юридического статуса лица, уплачивающего его. Налоговые льготы представляют собой некоторые послабления со стороны государства, основанием для которых являются какие-либо законодательные акты. При этом льготы по федеральным налогам являются специальным инструментом для стимулирования предприятий, ведущих какую-либо определенную деятельность. Измерение налоговой базы осуществляется при помощи единицы обложения. Она может быть представлена следующим: деньгами; единицей измерения товара (кг, шт. или иное); единицей площади. В каждом случае способ измерения налоговой базы сугубо индивидуальный. На сегодняшний день все существующие на территории Российской Федерации налоги, обозначенные в соответствующем разделе Налогового кодекса, можно разделить на следующие основные категории: федеральные; местные; региональные. Каждая разновидность имеет свое назначение. Местные налоговые сборы чаще всего выплачиваются физическими лицами. Относятся к разряду местных: налог на имущество физических лиц; налог на землю. Данный момент максимально подробно рассматривается в ст.№15 Налогового кодекса Российской Федерации. Перечисления осуществляются в местные бюджеты. В отличие от местных налогов, федеральные налоги зачисляются в бюджет федерального уровня. Вся суть сборов рассматриваемого типа раскрыта непосредственно в их названии, что существенно упрощает понимание. Под сборами регионального типа понимаются налоги, регламентируемые ст.№14 Налогового кодекса Российской Федерации. Они обязательны к уплате только на территории соответствующих субъектов страны. К налогам регионального типа, согласно действующему Налоговому кодексу, можно отнести: налог на ТС; налог на имущество организаций – в независимости от формы собственности; сборы с доходов от игорного бизнеса. Местные, а также региональные налоги устанавливаются законодательными органами субъектов РФ. После этого специальные представительные учреждения осуществляют определение основных элементов налогообложения: ставок; порядка уплаты; сроков перечисления средств в бюджет; льгот. Перечень всех федеральных налогов обозначен в НК РФ. Полный список обозначенный в ст.13 НК РФ перечень федеральных налогов включает в себя следующее: НДС – налог на добавочную стоимость; платежи за реализацию подакцизных товаров; НДФЛ – налог на доходы физических лиц; государственную пошлину; различные сборы за использование ресурсов животного или растительного мира; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых. При этом данный перечень может претерпеть некоторые изменения с течением времени. Но изменить его возможно только путем внесения соответствующих правок непосредственно в Налоговый кодекс Российской Федерации. Следует ориентироваться на Федеральный закон №95-ФЗ от 29.07.04 г. Налог |