налогообложение. 1. 1 Налоговая экономика роль налогов в экономической системе страны

• Название: 1. 1 Налоговая экономика роль налогов в экономической системе страны
• Дата: 19.05.2022
• Размер: 310.5 Kb.
• Имя файла: налогообложение.doc
• Тип: Реферат; #539292
• страница: 3 из 4

. Данный вид выплат характерен для курортных зон;

Курортный налог (сбор);

Налог за право торговли. Данный вид налога может быть установлен муниципальными властями. Оплата производится посредством покупки одного талона или специального патента временного действия. Собранные средства в полном объеме идут в муниципальный бюджет;

Целевые налоговые сборы с компаний и граждан, организаций и учреждений. Данные сборы направляются на благоустройство территорий, финансирование милиции, образовательные нужды и так далее. Годовой процент таких сборов должен быть в пределах трех процентов от 12 минимальных зарплат и трех процентов в год от фонда зарплат с учетом минимальных месячных выплат (для юридических лиц). Непосредственно в районах и городах размеры таких налогов могут устанавливаться органами власти на местах;

Налог на рекламу - выплаты, которые должны осуществляться за рекламу выпускаемого (реализуемого) товара. Размер такого налога не должен быть больше 5% от общих расходов на продвижение (организацию) рекламы;

Налог на перепродажу машины, ПК и вычислительной техники. Такая выплата должна совершаться всеми лицами, осуществляющими перепродажу упомянутых выше товаров. Ставка налога - до 10% объема операции купли-продажи;

Сбор владельцев собак. Данный вид налогов может быть установлен для физических лиц, которые держат собак. Размер выплат должен быть не более чем 1/7 от минимальной месячной зарплаты;

Лицензионный налог за право торговать алкогольной продукцией, а именно вино-водочными изделиями. Данные платежи могут устанавливаться для всех лиц (физических и юридических), которые производят продажу алкогольных товаров населению. Размер годового налога может различаться: для физических лиц - 25 установленных минимальных окладов, для юридических лиц - 50 установленных минимальных окладов. Если торговля производится со временных точек, обслуживающих торжественные события, то налог составляет 50% от минимального месячного оклада за каждый день работы;

Лицензионный налог на право проведения лотерей или аукционов. Такой сбор является обязательным для организаторов подобных событий. Объем выплат - не более 10% от общей цены товаров на аукционе или стоимости лотерейных билетов, подлежащих распространению;

Налог (сбор) за предоставление ордера на жилье (как правило, речь идет о квартирах). Обязателен для физических лиц, получающих право заселения в квартиру. Размер налога - не более ¾ от минимального месячного оклада. Объем выплат может колебаться (много зависит от площади и качества объекта).

Сбор за парковку машин. Такие платежи обязательны для всех граждан и взимаются за стоянку авто в специально оборудованных местах. Размер выплат устанавливают муниципальные структуры;

Сбор за возможность использования государственных символов. Такие выплаты могут быть установлены для производителей тех или иных товаров, которые используют символику страны (виды городов, гербы, очертания памятников и так далее) на продукции. Размер - до 0.5% от общей стоимости товара;

Налоги (сборы) за участие в бегах (вносят владельцы лошадей) и за выигрыши на данном тотализаторе (5% от общей суммы дохода). В первом случае размер налога определяют местные органы власти;

Налоги (сборы) за участие в играх на ипподроме (тотализаторе). Данные платежи осуществляются в форме процентной надбавки к сумме, установленной для участия в игре. Как правило, размер такого сбора не должен быть больше 5% от размера оплаты;

Биржевые налоги - платежи, которые должны осуществляться участниками биржи при работе с ценными бумагами. Средства вносятся участниками операций. Размер выплат - не более 0.1% от общей суммы сделки;

Обязательные выплаты за проведение телевизионных или киносъемок. Средства идут на оцепление территории, подключение к работе нарядов милиции и так далее;

Сборы за уборку территорий населенных пунктов. Такие выплаты осуществляются всеми лицами. Размер платежей определяют местные органы управления;

Местный налог за организацию игорного бизнеса (открытие помещений с рулетками, карточными столами, игровыми автоматами и прочим "игорным" оборудованием). Плательщики - владельцы такого бизнеса. Размер налога - вопрос муниципальных органов;

Налог, направляемый на содержание социально-культурной отрасли, а также фонда жилья. Размер - до 12.5% от общего объема товаров (услуг, работ), произведенных на конкретной территории;

Налоги в пунктах 1-3 устанавливаются государством и взимаются по всей РФ. При этом величина налоговых платежей (ставки) может устанавливаться на местном уровне в случае, если в законодательных актах РФ нет соответствующих ограничений.

Местные налоги в пунктах 8-22 могут быть установлены или отмены местными (городскими) властями. Все средства по таким сборам поступают в городские бюджеты.

Из всех перечисленных выплат (сборов, налогов) обязательными являются три - налоги на земельные участки и на имущество для физлиц, а также сбор за регистрацию бизнесменов.

3. 
   Специальные налоговые режимы
   

Использование специальных налоговых режимов в России регулируется положениями НК. Специальные налоговые режимы подразумевают использование специальных элементов, отличных при использовании стандартных систем налогообложения. 

Отдельные налоги и сборы при использовании специального налогового режима могут не уплачиваться, если это предусмотрено действующими положениями НК. В России действует несколько специальных налоговых режимов.

К первому виду специального налогового режима относится налог, установленный для производителей сельскохозяйственной продукции (единый сельскохозяйственный налог), далее следует упрощенная система налогообложения (используется малыми предприятиями и частными компаниями), система налогообложения в виде единого налога (ЕНДВ), система, действующая при выполнении соглашений о разделе (СРП), патентная система налогообложения (введена в 2013 году). 

Специальный налоговый режим необходимо рассматривать как механизм по регулированию налоговых отношений. При переводе субъекта налогообложения от одного режима к другому должны быть учтены такие критерии, как приоритетность для экономики страны в целом, необходимость государственной поддержки и невозможность или сложность контроля системы налогового учета. Гл. 26 НК РФ регулирует порядок использования упрощенной системы налогообложения – наиболее часто используемой схемой для оптимизации налоговой нагрузки. Использоваться данная система может предприятиями и индивидуальными предпринимателями. 

Порядок перехода на упрощенную налоговую систему добровольный. Раньше для перехода на систему упрощенного налогообложения требовалось подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. С 2012 года действует уведомительный порядок на систему упрощенного налогообложения. На основании изменений требуется письменно до конца года уведомить налоговую инспекцию о переходе к системе упрощенного налогообложения, тогда с 1 января нового года предприятие или индивидуальный предприниматель сможет использовать данную систему для оптимизации налоговой нагрузки. 

Новые организации и индивидуальные предприниматели имеют право перейти на использование системы упрощенного налогообложения в срок 30 дней с момента регистрации. После получения права использования упрощенной системы налогообложения не будет возможности изменить налоговый режим по окончании отчетного периода. 

При использовании системы упрощенного налогообложения организации имеют право освобождения от уплаты налога на прибыль за исключением налога с доходов. Для них также предусмотрено право освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость за исключением ввезенных товаров и случаев, предусмотренных различными видами гражданских договоров о поставках. 

Организации при использовании системы упрощенного налогообложения освобождаются от уплаты налога на имущество. Для индивидуальных предпринимателей с упрощенной системой налогообложения предусмотрено право освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц (за исключением доходов, облагаемых налогом по ставке 9% и 35%), право освобождения от уплаты НДС (за исключением ввезенных товаров и товаров, поставляемых на основании гражданских договоров о поставках), право освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц (право установлено в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности). 

Однако использование индивидуальными предпринимателями и организациями упрощенной системы налогообложения обязывает их уплачивать страховые взносы в различные фонды. На основании ст. 248 НК РФ установлен лимит дохода, при котором организация или индивидуальный предприниматель может перейти на использование упрощенной системы налогообложения. 

Организации с филиалами и представительствами лишены права использования упрощенной системы налогообложения. Это право также не предусмотрено в отношении предпринимателей и организаций, осуществляющих выпуск подакцизных товаров, добывающих и реализующих природные ископаемые, участвующих в игорном бизнесе. Такого права лишены нотариусы, адвокаты, учредившие собственные адвокатские конторы. Организации с долей в уставном капитале более 25% от сторонних организаций также лишены права использования специального налогового режима.

При использовании специального налогового режима налоги оплачивают с полученных доходов, уменьшенных на суммы расходов. При этом выбор объекта налогообложения определяется предпринимателем или предприятием самостоятельно. Порядок уплаты налогов и сроки  использования специальных налоговых режимов установлены федеральным НК и законами субъектов РФ.

3. Проблемы становления и развития налоговой системы в РФ и пути их решения
Основным недостатком действующей налоговой системы считается то, что финансово-правовое регулирование и ее усовершенствование базируется на переориентации налоговой системы в главном на прямые налоги, налоги на потребление, а также на усиление налогового пресса в отношении физических лиц при всей недоработки системы подоходного налогообложения. [10, c. 14]

В этой сфере существовала и существует такая проблема, как то, что представительные органы РФ, субъектов Федерации и муниципальных образований не изучают научные выводы специалистов в области налогов и налогообложения государства.

Так правовая налоговая концепция РФ выработала только общие принципы регулирования налоговой системы для того, чтобы обеспечить развитие конституционных норм РФ.

Говоря о вопросах сегодняшней налоговой концепции РФ, в первую очередь в целом, стоит отметить проблему налогового администрирования — налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой, неэкономичной и непродуктивной.

Огромное количество налогов, трудные методики их расчета, наличие большого количества бюрократических операций приводят к значительному повышению трудоемкости, как налогового учета, так и налогового инспектирования.

Решение проблемы стимулирующего влияния системы налогообложения на экономическую деятельность предприятий, развитие производства и экономическое развитие страны в целом являются в настоящее время одной из первоочередных задач государства.

Налоговая система РФ совсем не отражает насущную потребность в инновационном развитии страны. Требуется совершенствование налоговой системы. Этого же требует и бюджетное послание на 2015 год президента страны.

Явным недостатком налоговой системы РФ также является нестабильность налогового законодательства: в НК РФ очень часто вносятся поправки. Все это предоставляет возможность для недобросовестных налогоплательщиков манипулировать по своему усмотрению нормами НК РФ [15, с. 52].

Также Правительство РФ должно совершенствовать элементы налогов и сборов с учетом происходящих изменений в социально-экономическом развитии страны. Это будет и стимулировать инвестиции в развитие малонаселенных регионов, и способствовать развитию высокотехнологичных производств, и мотивировать научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, и обеспечит развитие малого и среднего бизнеса.

Налоговая система Российской Федерации должна сохранить свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков. [4, c. 775]

Важнейшим фактором проводимой налоговой политикой является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень.

В части мер налогового стимулирования планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1. 
   Поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала;       
   
2. 
   Меры поддержки, связанные с предоставлением льгот по налогу на доходы физических лиц;
   
3. 
   Совершенствование применения имущественных налоговых вычетов по НДФЛ.
   

Чтобы налоговая система в РФ была более эффективной, следует её усовершенствовать:

1. 
   Предоставить финансовым органам РФ право издавать дополнительные нормативно-правовые акты по вопросам налогового регулирования, которые необходимо конкретизировать и детализировать, если той информации, которая содержится в других нормативно-правовых документах в области налогов и налогообложения недостаточно;
   
2. 
   Наделить Правительство РФ аналогичными правами;
   
3. 
   Дополнить первую и вторую части НК РФ специальным налоговым режимом для налогообложения организаций, которые осуществляют инновационную деятельность в сфере высоких технологий. В нем предусмотреть полное освобождение от налогов данных организаций.
   

В период с 2015 по 2017 гг. приоритетным направлением для Минфина РФ станет дальнейшее повышение эффективности налоговой системы. При этом Правительство РФ не планирует повышения налоговой нагрузки на экономику в среднесрочной перспективе путем повышения ставок основных налогов. Эта политика будет продолжена и по завершении планового периода — в 2018 г.

Основными целями налоговой политики являются, с одной стороны, сохранение бюджетной устойчивости, получение нужного объема бюджетных доходов, а с другой стороны, поддержка предпринимательской и инвестиционной активности, обеспечивающей налоговую конкурентоспособность страны на мировой арене.

При этом любые нововведения, даже направленные на предотвращение уклонения от уплаты налогов, не должны приводить к нарушению конституционных прав граждан, ухудшать сложившийся к настоящему времени баланс прав налогоплательщиков и налоговых органов, негативно влиять на конкурентоспособность российской налоговой системы [3, c. 32].

Значительным резервом повышения эффективности налогового контроля является устранение пробелов и неточностей, выявляемых правоприменительной практикой, в законодательном порядке, вплоть до подготовки в среднесрочной перспективе новой редакции соответствующих глав Налогового кодекса.

Для подготовки соответствующих законодательных положений необходимо использование практики, накопленной арбитражными судами, а также зарубежного опыта.

Приоритетом деятельности налоговых органов должна стать проверка исполнения налогового законодательства, а не выполнение каких бы то ни было планов по сбору налогов и сборов.

Налоговый контроль призван способствовать созданию рациональной системы налогообложения и достижению такого уровня исполнения налоговой дисциплины, при которой минимизируются нарушения законодательства о налогах и сборах.

Проблемы налогового контроля приводят к увеличению налоговых правонарушений, снижению объемов поступлений налогов в бюджет, разбалансированности действий уполномоченных государственных органов и созданию неблагоприятной экономической ситуации в целом.

Основными направлениями повышения эффективности налогового контроля можно выделить в первую очередь — это совершенствование всей налоговой системы, которое скажется на результатах работы налоговых органов, далее реформирование системы налогового администрирования и непосредственное совершенствование налогового контроля на отдельных участках работы налоговых инспекций.

Важным направлением налоговой политики РФ до 2018 г. является переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Предполагается, что, как и в отношении физических лиц, новым налогом будет облагаться только недвижимое имущество, находящееся у организаций на праве собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления). При этом предполагается, что новый налог будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм в местные бюджеты.

Для введения налога на недвижимое имущество организаций необходимо создать условия для его введения в субъектах РФ. В этих целях необходимо, прежде всего, определить концепцию налогообложения объектов недвижимости, принадлежащих юридическим лицам, а именно: определить состав объектов налогообложения, налоговую базу, пределы для установления налоговых ставок и возможные налоговые преференции по налогу. Так, в целях обеспечения единообразного подхода к налогообложению имущества организаций и физических лиц в качестве налоговой базы по налогу на недвижимое имущество организаций предлагается определить кадастровую стоимость объектов недвижимости.

В этой связи заинтересованным федеральным органам исполнительной власти необходимо разработать методику определения кадастровой стоимости объектов недвижимости нежилого назначения (в том числе промышленных зданий, офисов, сооружений, линейных объектов и др.), обеспечить наполняемость Единого государственного кадастра недвижимости сведениями об объектах недвижимости, принадлежащих юридическим лицам, и об их кадастровой стоимости в целях создания условий для формирования в налоговых органах фискального реестра по налогу на недвижимость [7, c. 782].

Граждане, которые не получают налоговые уведомления и не уплачивают налоги по имеющимся у них объектам недвижимого имущества и транспортным средствам, начиная с 01.01.2015 г. обязаны представить в налоговые органы сведения о таком имуществе. Сделать это нужно один раз. Данное правило закреплено Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» от 02.04.2014 г. № 52-ФЗ [6].

В случае если физическое лицо получало налоговое уведомление или не получало его в связи с предоставлением налоговой льготы в отношении имеющихся у него объектов недвижимого имущества или транспортных средств, сведения о таких объектах в налоговый орган не представляются.

Важно подчеркнуть, что функции по расчету суммы имущественных налогов и направлению налоговых уведомлений, как и прежде, сохраняются за налоговыми органами. Введение упомянутой выше нормы для большинства налогоплательщиков (получающих налоговые уведомления) принципиально ничего не изменит, но при этом позволит вовлечь в налоговый оборот объекты недвижимого имущества и транспортные средства, имущественные налоги по которым не уплачиваются [5, c. 43].


Заключение
Налоги представляют собой обязательные безвозмездные платежи, взимаемы с физических и юридических лиц в целях финансового обеспечения государства.

Каждый из видов налогов играет важную роль в развитии государства и поддержании достойного уровня жизни всех граждан. При этом все действующие налоги и сборы делятся на:

1. 
   Федеральные, то есть те, которые могут быть установлены и отмены налоговым кодексом РФ. Они считаются обязаетльными к исполнению для всех субъектов (налогоплательщиков) на территории РФ. Сюда можно отнести такие налоги и сборы: