Анализ рентабельности предприятия. крсч. Рентабельность факторный экономический
 Скачать 0.9 Mb.
|
|
.3 Методика факторного анализа показателей рентабельности Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и обусловленности. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятий. Отсюда важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения. Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей [15, с. 261]. Различают следующие типы факторного анализа: − детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. − стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. − прямой факторный анализ - исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному. − обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим. − одноступенчатый используется для исследования факторов только одного уровня без их детализации на составные части. − многоступенчатый проводится детализация факторов на составные элементы с целью изучения их поведения. − статический применяется при изучении влияния факторов на результативные - показатели на соответствующую дату. − динамический представляет собой методику исследования причинно - следственных связей в динамике. − ретроспективный, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды. − перспективный, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе. [17, с. 201]. Основными задачами факторного анализа являются отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели, классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности, определение формы зависимости между факторами и результативным показателем, моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями, расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя, работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами). Отбор факторов для анализа того или другого показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний, приобретенных в этой отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В анализе хозяйственной деятельности взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов этой науки [16, с. 285]. Важным методологическим вопросом в факторном анализе является определение формы зависимости между факторами и результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная. Здесь используется теоретический и практический опыт, а также способы сравнения параллельных и динамичных рядов, аналитических группировок исходной информации, графический и др. Моделирование экономических показателей (детерминированное и стохастическое) также представляет собой сложную методологическую проблему в факторном анализе, решение которой требует специальных знаний и практических навыков в этой отрасли. В связи с этим этому вопросу в данном курсе уделяется много внимания. Самый главный методологический аспект в анализе хозяйственной деятельности - расчет влияния факторов на величину результативных показателей, для чего в анализе используется целый арсенал способов, сущность, назначение, сфера применения которых и процедура расчетов рассматриваются в следующих главах. Последний этап факторного анализа - практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении производственной ситуации [14, ст. 60]. Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), рассчитанный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации. Факторная модель этого показателя имеет вид: R =  (7)Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки. R0 =  ; (8)Rусл1 =  ; (9)Rусл2 =  ; (10)Rусл3 =  ; (11)R1 =  . (12)Изменение рентабельности общее: D Rобщ = R1 - R0 В том числе за счет: D Rvрп = Rусл1 - R0 D Rvрп = Rусл1 - R0; D Rуд = Rусл2 - Rусл1; D Rц = Rусл3 - Rусл2; D Rс = R1 - Rусл3. Необходимо сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции: Rзi =  =  =  =  1 (13)Расчет влияния этих факторов на изменение уровня рентабельности способом цепной подстановки: R0 =  ;Rусл =  ;R1 =  .Аналогичные расчеты делаются по каждому виду товарной продукции, из которых видно, какие виды продукции на предприятии более доходные, как выполнен план по уровню рентабельности и какие факторы на это повлияли. Необходимо также более детально изучить причины изменения среднего уровня цен и способом пропорционального деления рассчитать их влияние на уровень рентабельности. Затем надо установить, за счет каких факторов изменилась себестоимость единицы продукции и аналогичным образом определить их влияние на уровень рентабельности. Такие расчеты делаются по каждому виду товарной продукции, что позволяет более точно оценить работу субъекта хозяйствования и полнее выявить внутрихозяйственные резервы роста рентабельности на анализируемом предприятии. Также производится факторный анализ рентабельности продаж. При углубленном анализе необходимо изучить влияние факторов второго уровня, от которых зависит изменение среднереализационных цен, себестоимости продукции и внереализационных результатов [13, с. 28]. Таким образом, можно сделать вывод, что все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных факторов. Факторный анализ, детальное исследование влияние факторов на величину результативного показателя, дает точные результаты анализа, оценку качества работы предприятий, выводы о результатах деятельности, резервы производства, планы и управленческие решения. Выделены типы факторного анализа: детерминированный факторный анализ, стохастический анализ, прямой факторный анализ, обратный факторный анализ, динамический, ретроспективный, перспективный. Основными задачами факторного анализа являются отбор факторов, классификация и систематизация факторов, определение формы зависимости между факторами и результативным показателем, моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями, расчет и оценка влияния факторов, работа с факторной моделью. Расчет влияния факторов в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки, так же делаются расчеты по каждому виду продукции. 2. Анализ рентабельности предприятия .1 Краткая технико-экономическая характеристика деятельности ОАО «Уралтехнострой - Туймазыхиммаш» Открытое Акционерное Общество «Туймазыхиммаш» создано на основании Программы приватизации государственных и муниципальных предприятий Республики Башкортостан на 1993 год. На основании решения общего собрания акционеров ОАО «Туймазыхиммаш» переименовано в ОАО «Уралтехнострой - Туймазыхиммаш», именуемое в дальнейшем «Общество». Общество является правопреемником Туймазинского завода «Химмаш» в отношении всех его прав и обязанностей и является дочерним по отношению к Основному Обществу - обществу с ограниченной ответственностью «Корпорация Уралтехнострой». Местонахождение предприятия: Республика Башкортостан, 452 754, г. Туймазы, ул. Горького, 37. ОАО «Уралтехнострой - Туймазыхиммаш» является самостоятельным юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его балансе, может от своего имени совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие имеет круглую печать со своим полным фирменным наименованием и указанием места своего нахождения, штампы и бланки со своим наименованием, товарные знаки и иные средства визуальной идентификации. В соответствии с действующим законодательством ОАО «Уралтехнострой - Туймазыхиммаш» осуществляет мероприятия по обязательному социальному и медицинскому страхованию своих работников, обеспечивает им безопасные условия труда и несет ответственность в установленном законодательством порядке за ущерб, причиненный их здоровью при исполнении ими своих трудовых обязанностей. Общество самостоятельно устанавливает для своих работников дополнительные отпуска, сокращенный рабочий день и иные льготы. Основной целью деятельности предприятия является извлечение прибыли. Основные виды деятельности: − проектирование, изготовление, монтаж, ремонт, реконструкция и реализация оборудования и запасных частей к нему для топливно-энергетического комплекса, химических, нефтехимических, нефтеперерабатывающих, газоперерабатывающих, нефтегазодобывающих и других производств и объектов, в том числе подведомственных Госгортехнадзору РФ, связанных с обращением или хранением взрывопожароопасных и токсичных веществ и смесей; − проектирование, изготовление, монтаж, ремонт и реализация оборудования объектов газового хозяйства; − эксплуатация объектов газового хозяйства; − проведение экспертизы промышленной безопасности (техническое диагностирование и проведение контроля неразрушающими методами) подъемных сооружений; − проектирование, изготовление, эксплуатация, ремонт, обследование, диагностирование и зарядка (заправка) объектов Госпожнадзора, (средств пожаротушения), обучение и проверка знаний у обслуживающего персонала; − проектирование, изготовление, монтаж, ремонт, реконструкция, и эксплуатация транспортных средств, обучение и проверка знаний у обслуживающего персонала; − проектирование, изготовление, монтаж, ремонт, реконструкция, эксплуатация и обследование природоохранных объектов; − эксплуатация и ремонт объектов Госэнергонадзора; − перевозка опасных грузов железнодорожным и автомобильным транспортом; − строительство и эксплуатация АЗС, оптовая и розничная реализация ГСМ; − хранение нефти, газа и продуктов их переработки; − сбор, переработка и реализация лома цветных и черных металлов; − деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта. Производство ОАО «Уралтехнострой - Туймазыхиммаш» имеет свою специфику, которая обусловлена тем, что каждое изделие выпускаемое заводом изготавливается по индивидуальному заказу. Продукции общества не свойственна цикличность и сезонность, так как средний срок службы оборудования 10 - 20 лет, а за это время она успевает морально устареть. Имущество ОАО «Уралтехнострой - Туймазыхиммаш» составляют активы приватизированного государственного предприятия Туймазинского завода «Химмаш» (основные фонды и оборотные средства), полученные Обществом доходы, продукция, произведенная Обществом в результате хозяйственной деятельности, иные источники, не запрещенные законодательством. Уставный капитал предприятия составляет 1 827 442 рубля, состоит из 1 827 442 штук обыкновенных акций, номинальной стоимостью 1 рубль. Все акции предприятия являются именными. Форма выпуска - бездокументарная. Для обеспечении обязательств предприятия, его производственного и социального развития за счет прибыли образуются следующие целевые фонды: резервный фонд; фонд потребления; фонд накопления. Высшим органом управления ОАО «Уралтехнострой - Туймазыхиммаш» является общее собрание акционеров. Предприятие обязано ежегодно проводить общее собрание акционеров (годовое общее собрание акционеров). Руководство текущей деятельностью предприятия, исполнение решений, принимаемых общим собранием акционеров и Советом директоров Общества, осуществляют единоличный исполнительный орган в лице Генерального директора Общества и коллегиальный исполнительный орган - Правление. Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия осуществляют ревизионная комиссия и аудитор. Конкурентами по основным видам выпускаемой продукции (колонные аппараты, емкостное и теплообменное оборудование) являются ОАО «Салаватнефтемаш», ОАО «Пензахиммаш», ОАО «Борхиммаш», ОАО «Бугульминский механический завод», ОАО «Волгограднефтемаш» и другие. Эти предприятия имеют мощную конструкторскую и производственно - техническую базу. Основные технико - экономические показатели деятельности предприятия ОАО «Уралтехнострой - Туймазыхиммаш» представлены в таблице 1. Таблица 1. Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия (тыс. руб.)
Данные таблицы 1 показывают, что выручка от продажи товаров и услуг в 2012 году по сравнению с 2011 годом возросла на 124019 тыс. руб., или на 7%, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизилась на 142646 тыс. руб., или на 7,53%. За весь анализируемый период с 2011 по 2013 год выручка от продажи товаров и услуг снизилась на 18,627 тыс. руб., или на 1,05%, что вызвано снижением объемов производства. Себестоимость реализованной продукции в 2012 году возросла на 68112 тыс. руб., или на 4,18%, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизилась на 110173 тыс. руб., или на 6,49%. За весь анализируемый период с 2011 по 2013 год себестоимость реализованной продукции и услуг снизилась на 42061 тыс. руб., или на 2,58%, что вызвано снижением объемов производства. Низкий темп снижения затрат объясняется так же ростом цен на потребление ТМЦ, работы, услуги. Чистая прибыль в 2012 году возросла на 32340 тыс. руб., или на 5,96 раза, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 3150 тыс. руб., или на 8,11%. За весь анализируемый период с 2011 по 2013 год чистая прибыль увеличилась на 35490 тыс. руб., или на 6,44 раза. Среднесписочная численность работников в 2012 году снизилась на 160 человек, или на 10,09%, и в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизилась на 145 человек, или на 10,18%. За весь анализируемый период с 2011 по 2013 год среднесписочная численность работников снизилась на 305 человек, или на 19,24%, в связи с сокращением дополнительных рабочих на производственные нужды. Это говорит о нерациональной политике управления кадрами. Производительность труда в 2012 году увеличилась на 212,6 тыс. руб., или на 19,01%, и в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 39,8 тыс. руб., или на 3%. За весь анализируемый период с 2011 по 2013 год производительность труда возросла на 251,9 тыс. руб., или на 22,53%. Среднегодовая стоимость основных средств в 2012 году возросла на 129189 тыс. руб., или на 38,3%, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 13284 тыс. руб., или на 28,48%. За весь анализируемый период с 2011 по 2013 год среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 262031,5 тыс. руб., или на 77,69%. Показатели эффективности использования основных средств на протяжении всего периода возрастают, что свидетельствует о повышении эффективности их использования. Фондоотдача - показатель выпуска продукции, характеризует эффективность использования основных средств предприятия, в 2012 году снизилась на 1,18 руб., или на 22,48%, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизилась на 1,14 руб., или на 28,01%. За весь анализируемый период с 2011 по 2013 год фондоотдача снизилась на 2,32 руб., или на 44,19%, это говорит о менее эффективной работе основных фондов предприятия. Увеличение фондоемкости и уменьшение фондоотдачи свидетельствует о менее эффетивном использовании основных средств. Фондовооруженность в 2012 году возросла на 114,55 руб., или на 53,83%, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 140,86 руб., или на 43,03%. За весь анализируемый период с 2011 по 2013 год фондовооруженность увеличилась на 255,41 руб., или на 2,2 раза. Увеличение фондовооруженности продукции говорит об обеспеченности предприятия основными средствами. Таким образом, представляя организационно - экономическую характеристику ОАО «Уралтехнострой - Туймазыхиммаш», были изучены устав предприятия, организационная структура и основные технико - экономические показатели. Были проанализированы цели и виды деятельности предприятия, основные показатели, отражающие хозяйственную деятельность предприятия. Сравнение изменения абсолютных величин технико - экономических показателей деятельности предприятия свидетельствуют о её эффективной деятельности. Сокращение себестоимости за последний период опережает выручку, это повлияло на рост чистой прибыли. Показатели эффективности использования основных средств на протяжении всего периода возрастают, что свидетельствует о повышении эффективности их использования, но снизилась среднесписочная численность работников. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||