Налоговая система РФ. Решение Доход ст. 210 Нк рф 75000 12500 4000 91 500 руб
 Скачать 25.75 Kb.
|
ВЫПОЛНЕНИЕ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАДАНИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ Налоговая система Российской Федерации Группа Пд19ГУ111 Студент А. Р. Бородина МОСКВА 2023 Задание 1 Исходные данные В апреле работнику было начислено: - заработная плата за март в сумме 75000 руб.; - премия, предусмотренная Положением организации о премировании, в сумме 12500 руб.; - материальная помощь в связи с рождением ребенка 4000 руб. Задание Определитесумму НДФЛ и сумму к выдаче. Решение: Доход ст. 210 НК РФ 75000 + 12500 + 4000 = 91 500 руб. Не облагаемая сумма ст. 217 НК РФ 4000 руб. Возможно стандартный вычет на ребенка – ст. 218 НК РФ п. 4. Но его предоставление не является обоснованным, так как нет заявления – по условию только есть материальная помощь, нет доходов за предыдущие периоды – по условию доход только за апрель, а какой он был с января по март не известно. А если доход выше 350 тыс. руб., что по условию задачи совсем не понятно, то вычет представить нельзя. Вопрос о предоставлении вычета решить однозначно по этим данным не возможно. Если вычет предоставлять без заявления и при доходе выше 350 тыс. руб., то налогового агента будет наложен штраф. Если вычет не предоставлен НДФЛ = (75000 + 12500 + 4000 – 4000) * 13 /100 = 11375 руб. К выдаче 75000+ 12500 + 4000 – 11375 = 80125 руб. Если вычет положен стандартный вычет 1400 руб. Расчет НДФЛ при предоставлении вычета НДФЛ = (75000 + 12500 + 4000 – 4000 – 1400) * 13 /100 = 11193 руб. К выдаче 75000+ 12500 + 4000 – 11193 = 80307 руб. Задание 2 Исходные данные В отчетном периоде фирма осуществила следующие операции: 1. Реализованы товары, облагаемые НДС по ставке 20% на сумму 2400 тыс. руб., в том числе НДС; покупная стоимость данных товаров составила 1500 тыс. рублей, в том числе НДС. 2. Продана продукция собственного производства, облагаемая по ставке НДС 10% на сумму 1100 тыс. руб., в том числе НДС 100000 рублей; 3. Приобретено сырье для производства продукции на сумму 600000, в том числе НДС по ставке 20%. Задание Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет Решение: Налоговая база по НДС определена в п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Каждый налогоплательщик-покупатель вправе уменьшить начисленный налог на добавленную стоимость на сумму «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). Порядок применения налоговых вычетов по НДС установлен в ст. 172 НК РФ. Рассчитываем НДС по реализации товаров 2400000 * 20 / 120 = 400 000 руб. Всего начисленный НДС 400 000 + 100 000 = 500 000 руб. Рассчитываем НДС по покупке товаров 1500000*20/120 = 250 000 руб. Рассчитываем НДС по сырью 600000*20/120 = 100 000 руб. Всего НДС к зачету 250 000 + 100 000 = 350 000 руб. п. 1 ст. 173 НК РФ - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного. Рассчитываем НДС к уплате в бюджет = НДС начисленный – НДС к зачету 500 000 – 350 000 = 150 000 руб. Ответ: сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет 150 тыс. руб. Задание 3 Исходные данные За отчетный год фирма за реализованную продукцию получила от покупателей 4800 тыс. руб., в том числе НДС 800 тыс. рублей. Затраты на производство и реализацию продукции составили 3200 тыс. руб. Сверхнормативные командировочные расходы (сверхнормативная оплата суточных) составили 25 тыс. руб. Задание Рассчитайтеналогооблагаемую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль к уплате в Федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ. Решение: Доходы для целей налогообложения прибыли определяются в соответствии со ст. 248 НК РФ. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Расходы в целях налога на прибыль учитываются в соответствии со ст. 253 НК РФ. Так как у организации есть сверхнормативные расходы, то целей налогообложения прибыли на основании 264 НК РФ данные расходы принимаются только по нормативу. Рассчитываем доходы для целей налога на прибыль 4800 – 800 = 4000 тыс. руб. Рассчитываем расходы для налога на прибыль 3200-25 = 3175 тыс. руб. Налоговая база согласно ст. 274 НК РФ - денежное выражение прибыли. Прибыль, как объект налогообложения ст. 247 – доходы минус расходы. НБ = 4000 – 3175 = 825 тыс. руб. Ставка налога на прибыль – ст. 284 НК РФ п. 1 – 20%, при этом в отдельно в федеральный бюджет 3 % и 17% в настоящее время. Налога на прибыль = Налоговая база * Ставка НП = 825 *20/100 = 165 тыс. руб. в федеральный бюджет 825 * 3 / 100 = 24,75 тыс. руб. в бюджет субъекта РФ 825 * 17 / 100 = 140,25 тыс. руб. Ответ: налогооблагаемая база по налогу на прибыль 825 тыс. руб., сумма налога на прибыль к уплате в Федеральный бюджет 24,75 тыс. руб. и в бюджет субъекта РФ 140,25 тыс. руб. Всего налог на прибыль 165 тыс. руб. |