задачи по строительству. Решение М пунктом 2 статьи 271 нк РФ и абзацем 8 статьи 316 нк РФ
 Скачать 17.68 Kb.
|
|
№1. Заказчиком-застройщиком заключено несколько договоров долевого строительства с физическими и юридическими лицами. Размер средств на содержание заказчика-застройщика, согласно сводному сметному расчету, составляет – 1 000 000 руб. Допустим, один из инвесторов (инвестор № 1), согласно условиям договора, претендует на некую площадь в возводимом объекте. Его инвестиционный вклад составляет 9 000 000 руб. Всего вложено 30 000 000 р. общая площадь строительства – 500 м кв. Решение: М: пунктом 2 статьи 271 НК РФ и абзацем 8 статьи 316 НК РФ. Средства инвестиционных вкладов не облагаются НДС. Это следует из подпункта 4 пункта 3 статьи 39 и подпункта 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ. Вместе с тем обращаем внимание, что НДС не облагаются целевые средства, поступившие к заказчику (заказчику-застройщику) и предназначенные для выполнения работ (услуг) исполнителями, то есть подрядчиками. А деятельность заказчика-застройщика по организации строительства объектов представляет собой услугу, а значит, должна облагаться НДС по ставке 18 %. 1) расчет суммы предполагаемого аванса заказчика-застройщика: доля инвестора в строительстве объекта составляет: 30 % или 0,3 (150:500); х=100*9млн/30млн = 30% 2) определяем сумму предполагаемого аванса на содержание заказчика-застройщика инвестора № 1: 300 000 руб. (1 000 000 * 0,3); 3) рассчитываем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет: 45 763 руб. (300 000*18/118). Аналогичным образом будет определяться сумма предполагаемого аванса заказчика-застройщика при поступлении инвестиционных вкладов от остальных дольщиков. №2. Иностранная организация - резидент Финляндии осуществляет строительную деятельность в Российской Федерации, имея несколько строительных площадок. По некоторым объектам эта строительная организация выступает в качестве генерального подрядчика, по другим - в качестве субподрядчика. Каков порядок налогообложения прибыли этой организации в Российской Федерации с учетом соглашения об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и Финляндией? Как правильно определить продолжительность существования строительной площадки, учесть перерывы в строительстве? Возможна ли консолидация расчета налоговой базы по всем строительным площадкам организации? В какой момент возникает обязанность по уплате налога на прибыль? Решение: В соответствии со ст. 246 НК РФ иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, уплачивают налог на прибыль. Частным случаем наличия постоянного представительства иностранной организации является деятельность этой организации в Российской Федерации на строительной площадке, налогообложение которой регулируется ст. 308 НК РФ, где приводится, в частности, определение понятия "строительная площадка" и устанавливаются правила существования строительной площадки для целей налогообложения, включая случаи временного прекращения и последующего возобновления работ. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль при ведении деятельности на строительной площадке связаны с тем, что в течение срока, когда согласно международному соглашению Российской Федерации с иностранным государством об избежании двойного налогообложения строительная площадка на территории Российской Федерации не приводит к образованию постоянного представительства, такие организации не уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль и не исчисляют сумму налога на прибыль. Если фактический срок существования строительной площадки превысил срок, установленный в международном соглашении об избежании двойного налогообложения, в течение которого существование строительной площадки не приводит к образованию постоянного представительства, то расчет налоговых обязательств по налогу на прибыль производится по первому отчетному сроку, наступающему после такого превышения исходя из общего объема выполненных с начала существования строительной площадки работ. В соответствии со ст. 307 НК РФ расчет налоговой базы производится по каждой строительной площадке отдельно, если только строительство не составляет единый технологический процесс и возможность определять налоговую базу консолидированно согласована с ФНС России. |