задачи. Решение На основании ст. 248 Нк рф доходы организации составили Доходы от реализации внереализационные доходы

• Название: Решение На основании ст. 248 Нк рф доходы организации составили Доходы от реализации внереализационные доходы
• Дата: 15.03.2022
• Размер: 80 Kb.
• Имя файла: задачи.doc
• Тип: Задача; #397274

Задача 1

По итогам 2020 года убыток организации составил 4 600 000 руб. Доходы от реализации – 18 000 000 руб., внереализационные доходы – 6 000 000 руб.; материальные расходы – 9 000 000 руб.; ФОТ – 5 000 000 руб. ДМС – 100 000 руб., внереализационные расходы составили 5 000 000 Представительские расходы соответствуют предельной величине установленного норматива. В организации используется линейный способ начисления амортизации (при этом первоначальная стоимость амортизируемых средств составляла 4 000 000 руб. при сроке эксплуатации 4 года). Определить размер налога на прибыль организации.

Решение:

1. 
   На основании ст. 248 НК РФ доходы организации составили:
   

Доходы от реализации + внереализационные доходы

Итого доходы организации: 18 000 000 + 6 000 000 = 24 000 000 руб.

2. 
   Определим величину страховых взносов с ФОТ: 5 000 000 * 30% = 1 500 000 руб.
   
3. 
   Определим величину амортизации ОС: 1/СПИ = 1/(12*4) = 1/48 = 0,021 или 2,1 % в месяц
   

Сумма амортизации за год: 4 000 000 * 0,021 * 12 = 1 008 000 руб.

4. 
   Рассчитаем представительские расходы: ФОТ * 4% = 5 000 000 * 4% = 200 000 руб.
   
5. 
   Рассчитаем предельную сумму расходов организации на ДМС, учитываемых при расчете налога на прибыль: 5 000 000 * 6% = 300 000 руб.
   

Т.к. 300 000 руб. больше 100 000 руб., то относим расходы, произведенные организацией на ДМС в полном размере на расходы при расчете налога на прибыль, т.е. 100 000 руб.

6. 
   На основании ст. 252-267.4, ст. 270, ст. 283 НК РФ, расходы организации составили:
   

Материальные расходы + ФОТ + страховые взносы + расходы ДМС (6% от ФОТ) + внереализационные расходы + представительские расходы (4% от ФОТ) + амортизация + убыток прошлого периода

Рассчитаем расходы организации без учета убытка:

9 000 000 + 5 000 000 + 1 500 000 + 100 000 + 5 000 000 + 200 000 + 1 008 000 = 21 808 000 руб.

7. 
   Определим в соответствии со ст. 283 НК РФ налоговую базу до вычета убытка: 24 000 000 – 21 808 000 = 2 192 000 руб.
   
8. 
   Определим максимальную сумма убытка, которую организация может учесть в расходах текущего периода, в соответствии с п. 2.1 ст. 283 НК РФ : 2 192 000 * 50% = 1 096 000 руб.
   

Так как убыток составляет 4 600 000 руб, что больше, чем рассчитанная максимальная сумма убытка, которую организация может списать в расходы, то в текущем налоговом периоде организация может учесть только 1 096 000 руб., оставшуюся сумму в размере 3 504 000 руб. организация может перенести на следующие периоды.

9. 
   В соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ рассчитаем расходы с учетом убытка:
   

9 000 000 + 5 000 000 + 1 500 000 + 100 000 + 5 000 000 + 200 000 + 1 008 000 + 1 096 000 = 22 904 000 руб.

10. 
    Определим в соответствии со ст. 283 НК РФ налоговую базу:
    

24 000 000 – 22 904 000 = 1 096 000 руб.

11. 
    В соответствии с п.1 ст. 284 НК РФ, если не указано иное, налоговая ставка устанавливается в размере 20%, тогда сумма налога на прибыль организации составит:
    

1 096 000 * 20% = 219 200 руб.

12. 
    Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, т.е. не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п.1 ст. 287, п. 4 ст.289 НК РФ).
    

Задача 2

Предприятие по итогам 2020 года имеет следующие показатели:

регион деятельности Приморский и Хабаровский край;

обособленное структурное подразделение размещено в городе Уссурийске;

штатная численность предприятия 195 человек, из них 29 человек осуществляют трудовую деятельность в городе Уссурийске;

стоимость имущества, подлежащего амортизации в целом по организации составляет 19 000 тыс. руб. на начало года, 17 000 тыс. руб. на конец года.

стоимость имущества, подлежащего амортизации в городе Уссурийске составила 4 000 тыс. руб. и 5 000 тыс. руб. соответственно.

По итогам года финансовый результат – прибыль 7 900 000 рублей.

Определить размер налоговых поступлений в соответствующие уровни бюджета.

Решение:

1. 
   Определим величину налога на прибыль организации в соответствии с п.1 ст. 284 НК РФ:
   

7 900 000 * 20% = 1 580 000 руб.

2. 
   3% от суммы налога на прибыль подлежит зачислению в Федеральный бюджет РФ:
   

1 580 000 * 3% = 47 400 руб.

Соответственно, в региональные бюджеты Приморского и Хабаровского края подлежит к зачислению сумма налога в размере:

1 580 000 – 47 400 = 1 532 600 руб.

3. 
   В соответствии с п.2 ст. 288 НК РФ определим долю налога на прибыль организации подлежащих к зачислению в каждый бюджет:
   

Доля численности сотрудников обособленного подразделения:

29/195 = 0,15

Доля в стоимости амортизируемого имущества:

4 500 000 / 18 000 000 = 0,25

Доля обособленного подразделения в налоге на прибыль:

(0,15+0,25)/2 = 0,2

4. 
   Рассчитаем сумму налога, подлежащего зачислению в бюджет Приморского края:
   

1 532 600 * 20% = 306 520 руб.

5. 
   Рассчитаем сумму налога, подлежащего зачислению в бюджет Хабаровского края:
   

1 532 600 – 306 520 = 1 226 080 руб.

Задача 3

ООО по контракту с иностранной фирмой ввозит на территорию России партию подакцизного товара. Сумма контракта (10000 умножить на номер в списке группы) долл. США. Ставка таможенной пошлины 20% от стоимости контракта. Сумма акциза, рассчитанная при пересечении границы, составила 180 000 рублей. Сумма таможенного декларирования 5000 руб. Определить сумму НДС по данной операции. Курс доллара на дату представления декларации 77 руб./долл.

Решение:

1. 
   Определим сумму контракта:
   

22 * 10 000 = 220 000 долл. США

220 000 * 77 = 16 940 000 руб.

2. 
   Определим сумму таможенной пошлины:
   

16 940 000 * 20% = 3 388 000 руб.

3. 
   Рассчитаем НДС по ввозимым товарам:
   

НДС = (Сумма контракта + сумма таможенной пошлины + сумма акциза) * 20%

НДС = (16 940 000 + 3 388 000 + 180 000) * 20% = 4 101 600 руб.

В сумму расчета НДС по ввозимым товарам включаются суммы таможенных пошлин, таможенные сборы в налогооблагаемую базу не входят, поэтому сумму таможенного декларирования в размере 5000 руб. при расчете НДС не учитываем.

Задача 4

Выручка от реализации овощей с учётом НДС:

январь 240 000 руб.

февраль 780 000 руб.

март 1050 000 руб.

апрель 610 000 руб.

май 180 000 руб.

июнь 1 130 000 руб.

Определить наличие оснований для освобождения от уплаты НДС. Оценить возможность его продления до конца первого полугодия. Описать процесс получения освобождения от уплаты НДС.

Решение:

1. 
   Определим выручку организации за 3 предшествующих месяца с января по март без НДС:
   

НДС = (240 000 + 780 000 + 1 050 000) *20 /120 = 345 000 руб.

Величина выручки без НДС = 2 070 000 – 345 000 = 1 725 000 руб.

Величина выручки без НДС в период с января по март меньше 2 000 000 руб., соответственно со ст. 145 НК РФ организация имеет право на освобождение от НДС с 01 апреля. При этом документы и уведомление в ИФНС должны быть представлены не позднее 20 апреля. Применение освобождения от НДС носит уведомительный характер, поэтому разрешения от ИФНС не требуется. Начав использовать данное освобождение от НДС, организация не сможет отказаться от него в течение 12 календарных месяцев (в соответствии с п.4 ст. 145 НК РФ), по истечении которых она должна будет подать в ИФНС следующие документы:

• 
  Документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения выручка организации за каждые 3 последовательных календарных месяца не превышала 2 000 000 руб.
  
• 
  Уведомление о продлении освобождения от НДС на последующие 12 календарных месяцев или отказе от него.
  

2. 
   Оценим выручку и НДС за февраль-апрель:
   

НДС = (780 000 + 1 050 000+610 000) *20 /120 = 406 667 руб.

Величина выручки без НДС = 2 440 000 – 406 667 = 2 033 333 руб.

Величина выручки без НДС в период с февраля по апрель больше 2 000 000 руб., поэтому в соответствии с п.5 ст. 145 НК РФ организация с 1 апреля теряет право на освобождение от НДС по причине превышения показателя в 2 000 000 руб.
Задача 5

Определить стоимость бутылки виски объёмом 2,5 л и содержанием этилового спирта 70%, исходя из того факта, что при планировании деятельности плановая себестоимость бутылки виски составляет 160 рублей, прибыль 70 рублей. Определить долю косвенных налогов в структуре отпускной цены бутылки виски.

Решение:

1. 
   Сумма акциза на 2022 г. для алкогольной продукции свыше 9% этилового спирта составляет 589 руб. за 1 литр
   

Бутылка виски объемом 2,5 л, следовательно, величина акциза составит:

589 * 2,5*0,7 = 1 030,75 руб.

2. 
   Рассчитаем стоимость бутылки виски с учетом акциза:
   

160 + 70 + 1030,75 = 1 260,75 руб.

3. 
   Рассчитаем сумму НДС, исходя из ставки 20%:
   

1 260,75 * 0,2 = 252,15 руб.

4. 
   Определим отпускную стоимость бутылки виски:
   

1 260,75 + 252,15 = 1 512,90 руб.

5. 
   Определим долю косвенных налогов в структуре отпускной цены бутылки виски:
   

(1030,75 + 252,15)/1512,9*100% = 84,8%