ждщлшогр. Решение Рассчитаем какой вариант сделки выгоднее для предприятия А
 Скачать 122.31 Kb.
|
|
Кейс 1 Определите какой вариант сделки выгоднее для организации Б Определите какой вариант сделки выгоднее для организации Б, а какой – для организации А. Рассмотрите два варианта заключения сделки: 1. Организация А реализует товар организации Б по договору купли-продажи, организация Б реализует товар своим покупателям также по договору купли-продажи. 2. Организация Б реализует товар по договору купли-продажи, организация А передает товар организации Б по договору комиссии. Сравните финансовые результаты от реализации по двум вариантам. Вариант 1. Стоимость товара у организации А 320 тыс. руб. Товар передается организации Б за 480 тыс. руб., в т.ч. НДС. Издержки обращения у организации А – 15 тыс. руб. Продажная цена товара у организации Б – 590 тыс. руб., в т.ч. НДС. Издержки обращения у организации Б – 25 тыс. руб. Организации определяют выручку для целей налогообложения по методу начисления. Вариант 2. Стоимость товара у организации А 220 тыс. руб. Издержки обращения организации А – 15 тыс. руб. Организации Б поручается продать товар за 400 тыс. руб., в т.ч. НДС. Вознаграждение организации Б – 50 тыс. руб., в т.ч. НДС. Издержки обращения у организации Б -25 тыс. руб. Организация Б не участвует в расчетах. Решение Рассчитаем какой вариант сделки выгоднее для предприятия А. 1. Реализация товара: Операция Расчет суммы Сумма ДТ КТ Принят к вычету НДС при покупке товара 320000х20% 64000 19 60 Реализован товар организации Б По условию 480000 62 90 Начислен НДС с реализации 480000/120х20 80000 90 68 Зачтен входящий НДС 64000 68 19 Списана себестоимость реализованного товара По условию 320000 90 41 списаны на расходы издержки обращения По условию 15000 90 44 Отражен финансовый результат от сделки (КТ90-ДТ90) 480000-80000-320000-15000 65000 90 99 НДС к оплате в бюджет (КТ68-ДТ68) 80000-64000 16000 68 51 2. Передача товара на комиссию: Операция Расчет суммы Сумма ДТ КТ Принят к вычету НДС при покупке товара 220000х20% 44000 19 60 Передан товар организации Б по договору комиссии По условию 220000 45 41 Отражена выручка после реализации товара организацией Б По условию 400000 62 90 Отражен НДС с реализации 400000/120х20 66667 90 68 Отражена комиссия организации Б 50000/120х100 41667 90 76 Отражен входящий НДС от организации Б (590000-480000)/120х20 8333 19 76 Списана себестоимость реализованного товара По условию 220000 90 45 Списаны на расходы издержки обращения По условию 15000 90 44 Зачтен входящий НДС 44000+8333 52333 68 19 Отражен финансовый результат от сделки (КТ90-ДТ90) 400000-66667-41667-220000-15000 56666 90 99 НДС к оплате в бюджет (КТ68-ДТ68) 66667-44000-8333 14334 68 51 Финансовый результат при реализации 65000 руб., при передаче товара на реализацию по договору комиссии 56667 руб. Таким образом, можно сделать вывод что для организации А выгоднее реализовать товар по варианту 1. Рассчитаем какой вариант сделки выгоднее для предприятия Б. Приобретение товара с последующей реализацией: Операция Расчет суммы Сумма ДТ КТ Приобретен товар у организации А 480000/120/100 400000 41 60 Принят к вычету НДС 480000/120х20 80000 19 60 Отражена выручка от реализации товара По условию 590000 62 90 Начислен НДС 590000/120х20 98333 90 68 Списана себестоимость реализованного товара 480000/120х100 400000 90 41 Списаны на расходы издержки обращения По условию 25000 90 44 Зачтен входящий НДС 80000 68 19 Отражен финансовый результат от сделки (КТ90-ДТ90) 590000-98333-400000-25000 66667 90 99 НДС к оплате в бюджет (КТ68-ДТ68) 98333 - 80000 18333 68 51 Прием товара на комиссию: Операция Расчет суммы Сумма ДТ КТ Получен товар на комиссию По условию 400000 004 Отгружен товар покупателю По условию 400000 004 Отражена выручка по комиссионному вознаграждению По условию 50000 76 90 Начислен НДС 50000/120х20 8333 90 68 Списаны на расходы издержки обращения По условию 25000 90 44 Отражен финансовый результат от сделки (КТ90-ДТ90) 50000-8333-25000 16667 90 99 НДС к оплате в бюджет (КТ68) 8333 68 51 Финансовый результат при реализации закупленного товара 66667руб., при реализации товара принятого на комиссию 16667 руб. Таким образом, можно сделать вывод что для организации Б также предпочтительнее вариант 1. Кейс 2. Организация перешла на упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. I квартале текущего года были произведены следующие операции. Получен аванс под предстоящую поставку товаров — 100 000 руб. Реализована оптовая партия товаров — 500 000 руб. Получены от поставщика пени и штрафы за нарушение обязательств — 5 000 руб. Выплачена заработная плата и годовая премия сотрудникам — 132 400 руб. Перечислены взносы в ПФР — 18 800 руб. Списаны расходы на рекламу — 27 000 руб. Приобретены канцелярские товары — 1 500 руб. Осуществлены представительские расходы — 12 000 руб. Приобретен объект основных средств — 65 000 руб., со сроком полезного использования 5 лет. Дата приобретения и оплаты — 1 февраля, ввода в эксплуатацию — 3 февраля. До перехода на УСН организация приобрела объект основных средств, стоимостью 150 000 руб. Сумма начисленной амортизации на момент перехода на УСН — 28 000 руб. Срок эксплуатации – 3,5 года. Определите сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения, подлежащего перечислению в бюджет. Определите сумму единого налога при объекте налогообложения «Доходы» и сделайте вывод о целесообразности смена объекта налогообложения в целях оптимизации налога. Решение: 1. (350000-340000)*15% = 1500 2. Налог = доход × 6% = 1200 000 × 0,06 = 72 000 руб. «Упрощенцам», выбравшим налоговый объект «доходы», можно уменьшить единый налог на размер уплаченных страховых взносов и выплат больничных пособий за счет работодателя. При наличии работников по таким выплатам действует ограничение — не более 50% от суммы налога. Сумма взносов и больничных = 20000 + 10600 = 30600 руб. Внимательно проверим максимально возможный размер уменьшения авансового платежа или налога: Налог × 50% = 72 000 × 0,5 = 36 000 руб. Так как уплаченные страховые взносы меньше максимально возможной суммы уменьшения налога (30 600 руб. < 36000 руб.), то налог за 1 квартал текущего года можно уменьшить на всю сумму уплаченных предпринимателем взносов и больничных. Итого налог за 1 квартал 2020 года составит: Доход × 6% – (взносы + больничные) = 72 000 – 30600 =41400 руб. 3.Налогооблагаемый доход =12350000-11850000-80000+105000=525000. руб Согласно п. 6.ст346.18 НК РФ можно уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытка, но не более 30% 525000Х0.30%=157500 525000-65000=460000 х0.15%=69000 рублей 4. Расходы на оплату работы в праздничные дни уже входят в состав расходов для исчисления налоговой базы, согласно Налоговому кодексу, а премии в данном случае будут дополнительными расходами. Следовательно, НБ = 7450000-6650000- 35000 = 765000 рублей. Сумма налога = 765000*15%/100% = 114750 рублей. |