Пп4. Решение Так как данное физ лицо не имеет членства в одной из саморегулируемых организаций, то оно не имеет права быть аудитором, соответсвтенно никаким участником аудиториских проверок он стать не может.
 Скачать 62.43 Kb.
|
|
Задача 1 И. И. Иванов, физическое лицо с высшим образованием, имеет семилетний стаж работы главным бухгалтером, успешно сдал квалификационные экзамены на получение квалификационного аттестата аудита. В течение месяца И. И. Иванов получил предложение стать участником аудиторской проверки на основании договора гражданско-правового характера. Отметим, что на дату заключения договора он не получил членство в CAMPO. Законны ли действия И. И. Иванова в данной ситуации? Нарушаются ли в данной ситуации принципы аудита? Если да, то перечислите их, пожалуйста? Решение: Так как данное физ.лицо не имеет членства в одной из саморегулируемых организаций, то оно не имеет права быть аудитором, соответсвтенно никаким участником аудиториских проверок он стать не может. Он должен сперва получить единый аттестат аудитора и только после его получения и получения членства в САМРО имеет право быть аудитором. Задача 2 После завершения проверки компании аудиторы отказались вернуть клиенту принадлежащие ему бухгалтерские записи, финансовую (бухгалтерскую) отчетность и прочие документы, аргументируя свои действия невыплатой аудиторского вознаграждения. Также аудиторы заявили о своем желании разгласить имеющуюся у них информацию через ее опубликование на своем сайте. Оцените действия аудиторов в данной ситуации. Является ли поведение руководителя аудиторской фирмы приемлемым сточки зрения действующего законодательства? Аргументируйте свой ответ. Решение: В своей деятельности аудиторы должны придерживаться этических принципов, которые представлены в законодательных и нормативных документах, а также документах профессионального сообщества аудиторов. В данном случае нарушены два этических принципа: конфиденциальность и профессиональное поведение. Согласно принципу конфиденциальности аудитор должен обеспечивать конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений. Аудитор должен: - не раскрывать конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных или деловых отношений вне аудиторской организации без надлежащих и конкретных полномочий на раскрытие за исключением случаев, когда аудитор имеет законное или профессиональное право либо обязанность раскрыть указанную информацию; - не использовать конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, для получения им или третьими лицами каких-либо преимуществ. Согласно принципу профессионального поведения аудитор исполняет применимые нормативные правовые акты и избегает поведения, о котором аудитор знает или должен знать, что оно может дискредитировать аудиторскую профессию. Задача 3 В ходе проверки аудитор на основании ряда устных бесед с руководством проверяемой организации узнал об особенностях финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, о масштабах его производства, о величине рентабельности, других финансовых показателях деятельности, штатном составе сотрудников. Каждое устное заявление было подтверждено в письменной форме. Являются ли полученные аудитором аудиторские доказательства достаточными для подготовки разумных выводов и подготовки аудиторского заключения? Если нет, какой этический принцип аудита нарушается? Решение: Исходя только из этих параметров, нельзя говорить о разумности выводов по аудиту. Например, в вопросе не рассматривалось - система учета, участие в иных организациях и т.д. Не рассматривалась возможность возникновения ошибок. Если подразумевается, что все это было сделано, тогда да. В соответствии с федеральным правилом (стандартом) N 1 аудитор должен планировать и проводить аудит с позиции профессионального скептицизма. Это необходимо для выявления и оценки ситуаций, когда: имеются факторы, которые увеличивают риск существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности в результате недобросовестных действий и ошибок (например, особенности руководства, его влияние на контрольную среду, состояние отрасли экономики, в которой аудируемое лицо осуществляет деятельность, характеристики его хозяйственной деятельности, его финансовая стабильность); существуют обстоятельства, вызывающие подозрение аудитора в наличии существенных искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности; получены доказательства (в том числе информация, имеющаяся у аудитора по результатам предыдущего аудита), ставящие под сомнение надежность разъяснений и заявлений руководства аудируемого лица. Задача 4 По результатам аудита крупной торговой компании аудиторская организация выразила мнение о достоверности проверенной финансовой (бухгалтерской) отчетности. Является ли аудиторское заключение гарантией финансовой состоятельности аудируемого лица, послужит ли это заключение мотивом к повышению рейтинга компании среди покупателей? Решение: Аудиторское заключение — документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, который содержит выраженное мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. Если компания подлежит обязательному аудиту, получить аудиторское заключение является ее обязанностью, поэтому повышение рейтинга здесь ни при чём, это обязанность компании. Задача 5 В связи с переездом в другой город аудитору пришлось уволиться из аудиторской фирмы, в которой он проработал 10 лет. Аудитор начал искать работу и обратился в крупную аудиторскую фирму, где ему предложили небольшую заработную плату, которая оказалась гораздо меньше прежней, плюс ко всему аудитора не устраивал график работы. Но это не смутило его, он согласился стать штатным сотрудником данной аудиторской организации. По истечении некоторого времени аудитор начал высказывать свое недовольство по поводу плохих условий труда, низкого вознаграждения, данные вопросы он обсуждал с работниками других аудиторских организаций. Оцените действия аудитора. Решение: Аудиторы, согласившиеся стать сотрудниками аудиторской фирмы, обязаны лояльно относиться к ней, своей деятельностью способствовать авторитету и дальнейшему развитию фирмы, поддерживать деловые, доброжелательные отношения с руководителями и иными сотрудниками фирмы. Поэтому действия аудитора в рассматриваемой ситуации ставят под сомнение соблюдение основных этических принципов аудита. Задача 6 В текущем году аудиторская организация оказала торговой фирме услуги по восстановлению бухгалтерского учета и составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности. В этом же году руководство данного экономического субъекта обратилось к той же аудиторской организации с целью заключения договора на проведение аудиторской проверки. Какие действия следует выполнить аудиторской организации в данной ситуации? Почему? Решение: Отказаться от заключения договора на проведение аудита. Так как проверяя ту же компанию 2 раза могут возникнуть определенные подозрения. Задача 7 Сотрудник аудиторской организации в интервью с журналистом радиостанции рассказал о стоимости услуг по проведению аудиторской проверки, оказанных торговой организации X. Правомерны ли действия аудитора в данном случае? Аргументируйте свой ответ. Решение: Сведения о величине оплаты аудиторских услуг не являются аудиторской тайной, поэтому сотрудник аудиторской организации в данной ситуации ничего не нарушил. Задача 8 Аудиторская организация при проведении обязательного аудита торговой организации пригласила аудитора из другой аудиторской организации в качестве эксперта. Правильно ли это? Прокомментируйте свой ответ. Решение: Нет, экспертом может быть признан не состоящий в штате данной аудиторской организации специалист, имеющий достаточные знания в области, отлично от бухгалтерского учета и аудита, и дающий заключение по вопросу, относящемуся к этой области Задача 9 На протяжении нескольких лет торговая организация обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения достоверности годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности в рамках обязательного аудита. В проверках всегда участвует одна и та же команда аудиторов. Правильно ли это? Прокомментируйте преимущества и недостатки предложенной ситуации? Решение: В качестве недостатков можно отметить то, что потеряна критическая дистанция между аудитором и организацией-клиентом, которая на основании многолетних дружеских отношений может оказывать давление на аудитора с целью смягчения выводов. Аудитор, чтобы не терять хороших отношений, может поддаться уговорам. В качестве преимуществ выступает сокращение сроков проверки, а также то, что аудиторы, хорошо зная проблемы организации-клиента, легко определяют проблемные области, которые требуют особого внимания. В результате этого снижается риск не обнаружения существенных ошибок. Задача 10 В процессе многолетней работы на рынке аудиторских услуг у аудиторской организации сформировалась обширная клиентская база. Поскольку большинство клиентов — публичные акционерные общества, данная организация принимает решение использовать имеющуюся у нее информацию о деятельности предприятий и организаций для проведения платных консультаций на фондовой бирже. Правомерно ли поступает в данной ситуации аудиторская организация? Решение: В данном случае аудиторская организация нарушила статью 8 Федерального закона, об аудиторской тайне, в котором говориться, что Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги. В случае разглашения сведений, составляющих аудиторскую тайну, аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, уполномоченным федеральным органом, а также иными лицами, получившими доступ к сведениям, составляющим аудиторскую тайну, на основании настоящего Федерального закона и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, аудируемое лицо или лицо, которому оказывались сопутствующие аудиту услуги, а также аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков. |