Государственное регулирование налогообложения. Решение задачи Список использованных источников
 Скачать 103 Kb.
|
|
Вариант 12 1. Правовые основы налоговой системы Российской Федерации………...3 2. Экономическая сущность и механизм взимания государственной пошлины в Российской Федерации……………………………………………...…7 Решение задачи………………………………………………………………14 Список использованных источников………………………………………16 1. Правовые основы налоговой системы Российской Федерации Налоговую систему можно определить, как целостное единство четырех основных ее элементов: системы законодательства о налогах и сборах, системы налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов и систем налогового администрирования, каждый из которых при этом находится друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность принимаемых экономических решений. Целью взимания налога является обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода. Эта норма налогового права соответствует действующему бюджетному законодательству. В соответствии со ст. 35 Бюджетного кодекса РФ доходы бюджета не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета. Из данного правила существуют исключения. В определенных случаях налоговый платеж может носить целевую направленность, обусловленную интересами определенных групп населения, отраслей хозяйства или ведомств. «Целевым» налогом является, например, единый социальный налог. Налог следует отличать от сбора. Под сбором в Налоговом кодексе (ст. 8) понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). В действующем налоговом законодательстве Российской Федерации понятие «сбор» имеет собирательное значение. Оно охватывает как собственно сборы, так и пошлины. Совокупность налогов, сборов, пошлин, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему Российской Федерации. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения: 1) объект налогообложения; 2) налоговая база; 3) налоговый период; 4) налоговая ставка; 5) порядок исчисления налога;6) порядок и сроки уплаты налога1. В России устанавливаются и взимаются федеральные налоги и сборы; налоги субъектов РФ (региональные); местные налоги. По признаку переложимости налоги распределены как прямые и косвенные. Прямые налоги - налоги, которые взимаются в виде определенного процента от дохода или имущества. Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг. К косвенным налогам относятся акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины2. Под принципами налогообложения понимаются основные начала, главные идеи, на которых строится налоговое право. Принципы налогообложения, которыми должны руководствоваться законодательные органы всех уровней при регулировании налоговых отношений, а также все субъекты налоговых правоотношений, не могут изменяться вместе с изменением текущей налоговой политики государства. Принципы построения налоговой системы являются ориентиром при формировании налогово-правовой политики государства и имеют огромное значение для правоприменительной практики, поскольку все нормы законодательства о налогах и сборах должны применяться на основе базовых подходов, установленных налогово-правовыми принципами3. Общие принципы налогообложения в России - это правовые принципы, которые закреплены в Конституции РФ и раскрывают свои специфические черты применительно к налогообложению. В Российской Федерации к общим относятся следующие принципы налогообложения: - взимания налогов в публичных целях; - финансовой цели взимания налогов; - установления налогов только законом; - установления налогов в особой процедуре; - запрета обратной силы налоговых законов; - всеобщности налогообложения; - равенства налогоплательщиков; - равного налогового бремени; - недопустимости чрезмерного налогообложения; - разделения полномочий в сфере налогообложения и сборов; - единства системы налогов и сборов; - единой налоговой политики и недопустимости установления налогов, нарушающих единое экономическое пространство страны. Выделяют также основные критерии включения принципов налогообложения в данный перечень. К таким критериям можно отнести следующие: - принципы налоговых правоотношений должны быть экономически обоснованными для целей развития налоговой системы страны; - указанные принципы должны реализовываться в процессе функционирования и развития налоговой системы Российской Федерации, т.е. такие принципы должны быть закреплены в законодательстве о налогах и сборах; - указанные принципы должны выражать налоговые правоотношения в Российской Федерации, которое стремится к демократическому политическому режиму и построению правового государства. Следовательно, неуклонное соблюдение и реализация принципов налогообложения является основой эффективной налоговой политики, проводимой в российской Федерации. В настоящее время налоговая политика является важнейшим из звеньев экономической политики в целом, которое ответственное за регулирование экономических процессов в обществе. Налоговая политика – совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны, создающей условия для своевременной и полной уплаты налогов и сборов в целях обеспечения финансовых потребностей публичной власти, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. Необходимо обратить внимание на проблему нестабильности налогового законодательства. Вносятся поправки и изменения, которые имеют обратную силу, ликвидируются ранее введённые привилегии, а это создаёт дополнительный источник риска для инвесторов. Должно гарантировано обеспечиваться соблюдение стабильности налогов, а также правила из взимания в течении значительного промежутка времени. Налоги не должны пересматриваться чаще, чем раз в несколько, например, в 5 лет. При этом обо всех планируемых изменениях, до периода их действия, необходимо сообщать налогоплательщикам, а не ставить перед уже свершившимся фактом. Продолжает иметь место неясность и недостаточная четкость положений нормативных документов в сфере налогообложения. Прослеживается их противоречивость, запутанность, а это в значительной степени затрудняет их изучения налогоплательщиком, в связи с чем ошибки, возникающие при исчислении налогов остаются неизбежны. К сожалению, принятый Налоговый Кодекс требует дальнейших уточнений и дополнений. Если подойти к чтению статей кодекса более углублено, то почти все аспекты могут стать предметом спора, соответственно с последующими потерями для бюджета. Не совсем простой является проблема неплатежей налогов, то есть недоимки. Увеличение объёмов отсроченных платежей, предоставляемых предприятием имеющим задолженность по платежам в бюджет, с целью бронирования поступающих на их расчётные счета средств для выплаты заработной платы, стало одной из причин, которая поспособствовала значительному росту недоимки4. Другие причины неплатежей – отсутствие средств на счетах плательщиков, а также низкая платёжная дисциплина налогоплательщиков. Для решения этой проблемы нужно создать дружественную для налогоплательщика налоговую систему, постараться избежать жестоко наказания тех, кто не хочет платить, создать все условия чтобы у него были деньги, а не отбирать у него последнее. Нельзя не обратить внимание на такую проблему, как неэффективность отдельных элементов налогового механизма. Существует многочисленный аппарат налоговой инспекции, налоговой полиции, отделов УВД по борьбе с экономическими преступлениями. Но результат их работы оставляет желать лучшего. Очень часто многие физические и юридические лица, легко уходят от ответственности за сокрытие налогов, именно из-за несоответствующего уровня подготовленности кадров этих органов, из–за неумения грамотно провести поддержку, ревизию. Наряду с перечисленными выше проблемами необходимо отметить и проблему воспитания налоговой культуры. На сегодняшний день уровень налоговой культуры остаётся низким. Об этом свидетельствуют данные о росте правонарушений и преступлений, связанных с сокрытием доходов от налогообложения, в том числе, в крупных и особо крупных размерах. Задачей сегодняшнего и завтрашнего дня является преломление негативных тенденций в экономике, возникших в нашем обществе в крупных размерах, одновременно с построением и развитием новой модели хозяйствования. При этом немаловажное значение имеет совершенствование разъяснительной работы с гражданами. При оценке любой налоговой системы, необходимо исходить из того, что она представляет собой сложный, эволюционный социальный феномен, находящийся в тесной связи с экономикой. Эффективность формирования доходов бюджетов на всех уровнях, рост предпринимательской активности, развитие производства, а также стабилизация экономики нашей страны, во многом зависит именно от того, как будут решены все эти проблемы5. Обратимся к достоинствам нашей налоговой системы. Сбалансированность налоговой системы, работающей уже несколько лет, является одним из достоинств. Это не говорит о том, что она идеальная, она поддается критике со стороны органов власти, и тем не менее она есть, она работает. По мнению большинства специалистов, основным преимуществом российского налогового законодательства, является то, что отчетность в налоговые органы сдается не ежемесячно, а ежеквартально. Также, несомненно положительным моментом является то, что в России можно сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность в электронном виде через сеть интернет, что позволяет это делать с рабочего стола, при этом не нарушая законодательства. 2. Экономическая сущность и механизм взимания государственной пошлины в Российской Федерации Государственная пошлина — денежные суммы, взимаемые специально уполномоченными учреждениями (суд, нотариальные конторы, милиция, загсы, органы финансовой системы и т. п.) за совершение действий в интересах организаций и отдельных физических лиц и выдачу документов, имеющих юридическое значение (рассмотрение исковых заявлений, жалоб, удостоверение договоров, завещаний и доверенностей, регистрация актов гражданского состояния, государственная регистрация юридического лица, проспекта эмиссии ценных бумаг и т.д.). А современных условиях взимание государственной пошлины регулируется главой 25.3 Налогового кодекса России и определяется как сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации. При этом выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям, а выдача копий документов не признается таковыми. Государственная пошлина включена в российскую налоговую систему, поэтому ее можно считать разновидностью налоговых платежей. Сходство с налогами заключается в обязательности уплаты в бюджет, в распространении на нее общих условий установления, предполагающих определение плательщика и всех шести элементов налогообложения, перечисленных в ст. 17 Налогового кодекса. Отличие же госпошлины от налогов состоит в целевом ее характере и возмездное™. Являясь федеральным сбором, государственная пошлина обязательна к уплате на всей территории России. Суммы пошлины, согласно статьям 50, 56, 61,611 и612 Бюджетного кодекса, зачисляются по нормативу 100% в доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. Плательщиками государственной пошлины признаются организации, в том числе иностранные, и физические лица (граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства) в случае, если они: обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 Налогового кодекса; выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В случае обращения за совершением юридически значимого действия одновременно нескольких плательщиков, не имеющих права на льготы, госпошлина уплачивается плательщиками в равных долях. Если же среди лиц, одновременно обратившихся за совершением юридически значимого действия, есть лица, освобожденные от уплаты госпошлины, размер последней уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. Оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицами, не освобожденными от ее уплаты. Объектом госпошлины являются услуги государственных органов, органов местного самоуправления, иных уполномоченных органов и должностных лиц. Налоговым кодексом установлен закрытый перечень объектов взимания пошлины, состоящий из 230 видов юридически значимых действий, которые можно объединить в четыре группы (табл.). Таблица 1. Характеристика государственных пошлин.
С 29 декабря 2010 г. пошлина не взимается в случае внесения изменений в выданный документ, направленных на исправление ошибок, допущенных органом или должностным лицом, выдавшим документ, при совершении им юридически значимого действия. Налоговой базой государственной пошлины является либо сама услуга по совершению юридически значимого действия, либо цена предъявляемого иска. Налоговый период, определяемый ст. 55 Налогового кодекса, применительно к госпошлине, как правило, отсутствует, что объясняется установленными Кодексом сроками ее уплаты. Сроки уплаты пошлины предполагают, как правило, ее уплату в предварительном порядке, т. е. до совершения юридически значимого действия. Однако есть два исключения из этого правила, когда пошлина взимается в последующем порядке и когда можно говорить о налоговом периоде, а именно: в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда, если организации и физические лица выступают ответчиками в судах и решение суда принято не в их пользу, а истец освобожден от уплаты госпошлины; не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в Российском международном реестре судов или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение, в случае обращения за ежегодным подтверждением регистрации судна. Налоговым кодексом установлены индивидуальные размеры (ставки) государственной пошлины в зависимости от органов, совершающих юридически значимые действия, а также характера сделок или выдаваемых документов. Установлены как специфические (твердые), так и адвалорные, а также смешанные ставки налогообложения. Преобладают специфические (твердые) ставки, установленные в рублях. В числе адвалорных, составляющих смешанные ставки, имеют место как пропорциональные, так и прогрессивные ставки. Пропорциональная пошлина по документам имущественного характера может быть дифференцирована в зависимости от степени родства. В прогрессивной государственной пошлине ставка растет по мере увеличения базы обложения (суммы в исковых заявлениях имущественного характера, образуя сложную прогрессию). Размеры пропорциональной (прогрессивной) государственной пошлины могут быть дополнительно ограничены минимальным и максимальным пределами. Иногда размер госпошлины дополнительно учитывает единицу объема (постраничное удостоверение документов). Так как объектом госпошлины являются 230 видов юридически значимых действий, приведем лишь некоторые примеры ставок государственной пошлины. По уплате в бюджет государственной пошлины главой 25.3 Налогового кодекса установлено около 90 льгот, которые изложены в статьях 333.35 — 333.39 и которые классифицируются как в разрезе совершаемых юридически значимых действий, так и в зависимости от категории плательщиков и форм совершаемых действий. При этом органам власти субъектов Федерации и муниципалитетами не представлено право устанавливать дополнительные льготы. Льготы могут быть: условные (проживание совместно с наследодателем на день смерти) и безусловные; частичные (50% для инвалидов 1-й и 2-й групп по нотариальным действиям) и полные. Освобождаются от уплаты государственной пошлины государственные органы и организации, полностью финансируемые из бюджета, учреждения культуры. От уплаты всех видов государственной пошлины освобождены следующие категории физических лиц: Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы; участники и инвалиды Великой Отечественной войны. Льготы установлены также в зависимости от форм совершаемых действий. В частности, от уплаты пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями, освобождаются истцы по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий; общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков; истцы — инвалиды I и II группы. Полное изложение всех льгот в силу их многочисленности не представляется возможным в рамках учебного пособия, поэтому при необходимости следует обращаться к упомянутым выше статьям 333.35 — 333.39 Налогового кодекса. Статьей 333.40 Налогового кодекса предусмотрены основания и порядок возврата или зачета уплаченной государственной пошлины. В частности, уплаченная пошлина должна быть возвращена плательщику частично или полностью в случае: уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено главой 25.3 Налогового кодекса; возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины; прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом. При заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом возврату истцу подлежит 50% суммы уплаченной им государственной пошлины. Данное положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда. Налоговым кодексом предусмотрены также отдельные случаи, когда уплаченная государственная пошлина не возвращается плательщику. В частности, не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции. Не подлежит возврату и государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию заключения брака, расторжения брака, перемены имени, внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния. Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию прав, ограничений (обременении) прав на недвижимое имущество, сделок с ним, в случае отказа в государственной регистрации. В случае же прекращения государственной регистрации права, ограничения (обременения) права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной государственной пошлины. Возврат излишне уплаченной или взысканной суммы госпошлины производится по заявлению плательщика, которое подается в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина. Если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, к заявлению прилагаются подлинные платежные документы, если же она подлежит возврату частично, — копии платежных документов. Решение о возврате плательщику излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины принимает орган (должностное лицо), осуществляющий действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина. Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины осуществляется органом Федерального казначейства. Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело. Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате. Плательщик государственной пошлины имеет также право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия. Зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в уполномоченный орган (должностному лицу), в который (к которому) он обращался за совершением юридически значимого действия. Заявление о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет. Возврат или зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины производится в порядке, установленном главой 12 Налогового кодекса. Согласно Налоговому кодексу, плательщику государственной пошлины предоставлено право получать отсрочку или рассрочку уплаты по ходатайству заинтересованного лица в пределах срока, установленного пунктом 1 статьи 64 Кодекса. При этом на сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка. Налоговые органы осуществляют проверку правильности исчисления и уплаты государственной пошлины в государственных нотариальных конторах, органах записи актов гражданского состояния и других органах, организациях, осуществляющих в отношении плательщиков действия, за осуществление которых взимается государственная пошлина. При этом все эти органы и организации обязаны в порядке, установленном Министерством финансов РФ, представлять в налоговые органы информацию о совершенных ими юридически значимых действиях Задача Организация А за налоговый период произвела 20 тыс. литров алкогольной продукции (водка) с объемной долей этилового спирта 40%. Из общего объема произведенной продукции 10 тыс. литров было отгружено оптовым компаниям, расположенным в Российской Федерации, а 9 тыс. литров отгружено на экспорт в республику Казахстан. На складе остатки готовой продукции составили 0,9 тыс. литров. Недостача готовой продукции, выявленная по результатам инвентаризации на конец налогового периода, составила 0,1 тыс. литров. Для производства алкогольной продукции в налоговом периоде был приобретен спирт этиловый в количестве 17 тыс. литров с объемной долей этилового спирта 96,5%. Оплата приобретенного спирта произведена денежными средствами на 90%. В производство было передано 8,5 тыс. литров. Норматив технологических потерь составляет 0,5%. Остатки незавершенного производства на начало и конец налогового периода отсутствуют. Задание: Определите сумму акциза, которую налогоплательщик должен начислить к уплате в бюджет, сумму примененных налоговых вычетов и сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет. Поясните, как на размер налоговых вычетов влияет размер оплаты и норматив технологических потерь. Ответ. Согласно п.п. 1 и п.п. 9 п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизом признаются следующие операции: - реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации; - передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд. Ставка акциза определяется в соответствии со ст. 193 НК РФ. Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2016 года осуществляется по следующим налоговым ставкам: Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов-532рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. Согласно ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе и Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг установлены следующие принципы взимания косвенных налогов в государствах-членах При экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 настоящего Протокола. Таким, образом производитель освобождается от уплаты акциза за 9 000л Определим объём реализации :10 000 Определим налоговую базу по алкогольной продукции в пересчете на безводный спирт: 10 000 *40/100=4000 Сумма начисленного акциза составит: 4000*532=2 128 тыс. руб. Вычетам подлежат суммы акциза: предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, либо при ввозе подакцизных товаров; 17 000 *40/100 =6800л. Сумма уплаченного акциза составит: 17 000*532=9 044 тыс. руб. Сумма налога к возмещению из бюджета составит 9044 - 2 128=6916 тыс. руб. Для целей налогообложения потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, включаются в состав материальных расходов (п.п. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Список использованных источниковКонституция Российской Федерации 12 декабря 1993 г. в редакции от 30.12.2008 г.// Росс. газ. – 2009. – 21 января. Налоговый кодекс Российской Федерации: федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (часть первая) (по состоянию на 11.03.2020 г.) // СЗ РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3824. Налоговый кодекс Российской Федерации: федер. закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (часть вторая) (по состоянию на 11.03.2020 г.) // СЗ РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340. Андреев И.М. Некоторые особенности применения упрощенной системы налогообложения // Все о налогах. - 2009. - № 11. - С. 104-109. Ахумова Д.С. Развитие налоговой системы в России на современном этапе // Юридический вестник РГЭУ. – 2012. - № 1 (61). – С. 41-43. Бойцов Г.В., Долгова М.Н., Бойцова Г.М. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. - М.: ГроссМедиа, 2018. – 554 с. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая: Разделы I-VII: Главы 1-20. - Система ГАРАНТ, 2019. Землин А.И. Налоговое право. – М., 2018. – 472 с. Ильин А.Ю. Система налоговых органов Российской Федерации и принципы ее построения // Финансовое право. – 2013. - № 11. – С. 32-37. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - М.: Центр ЮрИнфоР, 2017. – С. 23. Налоговое право России / под ред. Ю.А. Крохиной. - М.: НОРМА, 2012. – 710 с. Рыбаков О.Ю., Смирнов Д.А. Система и классификация принципов налогового права // Юридические исследования. – 2013. - № 1. – С. 73-81. Соколова Э.Д. Проблемы совершенствования правового регулирования налоговой системы России // Финансовое право. – 2012. - № 1. – С. 33-36. Тютин Д.В. Налоговое право. - Система ГАРАНТ, 2011. 1 Землин А.И. Налоговое право. – М., 2018. – С. 12. 2 Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - М.: Центр ЮрИнфоР, 2017. – С. 23. 3 Налоговое право России / под ред. Ю.А. Крохиной. - М.: НОРМА, 2012. - С. 112. 4 Иванова, Е.П. Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Финансовый директор. 2014. № 12. С.15 − 16 5 Иванова, Е.П. Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Финансовый директор. 2014. № 12. С.16-17 |