Налоговое право. Решение
 Скачать 49.32 Kb.
|
|
Ситуация 1. Организаци я А является должником организаци и Б по договору поставки пиломатери ала на 1 млн. руб. (в т.ч. НДС). Организаци я Б обратилась в арбитражны й суд, который вынес решение о взыскании долга и выдал исполнител ьный лист. На основании этого исполнител ьного листа было возбуждено исполнител ьное производст во. В рамках исполнител ьного производст ва было арестовано и продано с торгов оборудован ие пилорамы. Возникла ли обязанност ь исчислить и уплатить НДС в данном случае? Если да, то почему и как эти обязанност и будут исполнятьс я? Решение: Б поставила А. Ане заплатила, Б обратилась в суд и исп лист на 1 млн. арестовано и было продано с торгов. Обязанность уплатить НДС у нал агентов – организаторы торгов. Налогоплательщик – А, а обязанность уплатить налог у нал агента (исчислить, удержать, перечислить налог) п.4, ст 161 НК РФ. Ситуация 2. Организаци я А (продавец) и Б (покупател ь) заключили и исполнили в части передачи товара и уплаты цены договор поставки. Вместе с тем в договоре поставки цена была указана в твердой сумме и не было оговорок о том, с НДС она или без НДС. Организаци я А выставила претензию, а затем заявила иск о взыскании с организаци и Б дополнител ьно 18% к цене товара. Оцените перспектив ы этого иска. Решение: п 6 ст 709 ГК РФ, инф письмо ВАСа (п.15). НДС обязаны предъявить к взысканию доп к цене, что д иметь отражение в счете –фактуре. 2 позиции в практике: бывает, взыскивают, бывает, нет. Года 3 назад начисляли на сумму 100 без НДС, сейчас на 118 с НДС. Ситуация 3. Предприним атель А использует упрощенную систему налогообло жения (перешел на нее). Вместе с тем при поставке товара организаци и Б он выставил счет-фактуру с выделением в ней НДС. Оцените правомерно сть данного действия, а также опишите дальнейшие действия предприним ателя и организаци и. Решение: в 3 не имел же он права предъявлять счет фактуру с учетом ндс, так как по упрощенке сам освобожден от ее уплаты? Ст 346.11 НК – упрощенцы не уплачивают НДС. П 5 ст 73 НК. Тот, кто купил товар, получив счет-фактуру, вычет по НДС принимать. Предприниматель, что деньги получил с НДС, д заглянуть в п.5 ст 73. Ситуация 4. В марте 2013 года организаци я А получила от организаци и Б задаток (условие о задатке было закреплено в договоре купли-продажи) в обеспечени е оплаты товара. В июле 2013 года организаци я А поставила товар организаци и Б, при этом сумма полученног о задатка была зачтена в счет стоимости товара. Возникла ли у организаци и А обязанност ь исчислить НДС? Если да, то с каких операций и в какой момент? Решение: НДС будет уплачиваться с части уплаченного задатка в этом квартале. Письмо ФНС РФ 2008. 2 подхода: надо НДС с задатка платить, в др подходе не надо. Можно НДС платить всегда, чтобы наверняка. Ситуация 5. Организаци я А в июне 2013 года приобрела у предприним ателя Б услугу. Акт приемки оказанных услуг был составлен в июне 2013 года по форме не утвержденн ой Госстандар том и разработан ной предприним ателем самостояте льно. Счет-фактуру предприним атель составил в августе 2013 года, датировал ее июлем 2013 года, а передал организаци и только в октябре 2013 года. Может ли в такой ситуации организаци я принять предъявлен ный НДС к вычету? Если нет, то почему? Если да, то в каком налоговом периоде? Совершил ли предприним атель какие-либо правонаруш ения? Если да, то какая предусмотр ена за это ответствен ность? Решение: Ст 171-172 НК. Позднее составление счета-фактуры и не по форме акт не лишают права на вычет. Право появляется, когда фактически получен счет оплаты. Задача 1 Иванов выдал доверенность на продажу дачного домика, дом принадлежал Иванову в течении двух лет. Петров действуя по доверенности заключил договор купли-продажи, продав физическому лицу за наличные денежные средства, после этого Петров скрылся с деньгами. Вопрос: возникло ли у кого-нибудь из них налоговая обязанность по уплате ндфл, если да, то у кого и в каком размере? Решение: Был ли доход? С какого момента получен? Подать заявление, чтобы полиция зафиксировала факт того, что доход фактически не получен – ст.223. Ст.41 что есть доход. Фактическое получение денег или перечисление на счет. Двойственная позиция. Ч.1 ст. 210 Ст. 169 не содержит критериев избирательно ее применять, поэтому она фактически не применяется. Доверенное лицо получило доход! Де-юре. Ден средства потом у него изымаются и возвращаются зак владельцу. Доход – это всё, не только что-то законно полученное. Как ситуация разрешится, надо на практике смотреть. Задача 2 В рамках 2013 года Ивановым получен доход в виде заработной платы в размере 240 000 рублей, получены дивиденды по акциям Роснефть в размере 15 000 рублей, так же Иванов продал принадлежащую ему комнаты в собственности 1.5 года, за 1,5 млн рублей. Комната на праве собственности принадлежала 1,5 года. Иванов приобрел двухкомнатную квартиру стоимостью 4,5 млн рублей. У Иванова двое детей. 1 ребенок в возрасте 14 лет, обучается в частной школе, Иванов оплачивает ежемесячно 15 тыс рублей в месяц, второй ребенок в возрасте 19 лет студент УрГЮА за его обучение 60 тыс рублей за семестр. Вопрос: Определить по итогам налогового периода и посчитать налоговую базу и сумму налога подлежащего выплате. Решение: 240 000 – доход годовой. 13% от 240 000 = 31 200 – уплачен налог. 15 000 – 9% особый доход = 1350 1 500 000 – 13% (владел 1.5 года) = 195 000 (ст 220 – макс 1 000 000). уменьшаем на 1 000 000, остается 500 000, поэтому = 65 000. 4 500 000 (вычет 2 000 000 – это уменьшение налоговой базы где 13 %). 2 000 000-240 000-500 000 = 1 260 000. Итог: переплата 31 200. Пишем заявление о возврате. 3 мес + 2 нед для принятия решения + 2 нед для уплаты = 4 мес. П. 10 ст. 78 В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Д/з – НДС. Приобретается ОС. НДС уплачивать сразу по мере поступления того или иного элемента (п 6 ст 171) или в полном объеме после окончательного приобретения ОС (абз 3 п 1 ст 172)? Налогоплательщику лучше сразу принять к вычету, а налоговым органам выгодно в полном объеме по окончании. В НК есть аргументы в пользу обеих позиций. Ситуация 1 Организаци я А оказала услугу организаци и Б в 2012 году. Стоимость услуги - 1 млн. руб. Организаци я Б не оплатила услугу. Весной 2013 года на организаци и Б было введено наблюдение , а затем конкурсное производст во. Организаци я А стала конкурсным кредитором . Возникла ли у организаци и А обязанност ь признать доход от оказания услуг при расчете налоговой базы? Если нет, то почему? Если да, то в какой момент? Ответ: до 28 марта подается декларация, налоговый период – 1 год. Основной метод – метод начисления, поэтому доход в 1 млн отражается в декларации. Ст 271: доход отражается независимо от того, уплачена ли была услуга. П 2 ст 266: безнадежная задолженность, к подтверждается суд решением о ликвидации юл при подаче документов в налоговые органы для уменьшения исчисления прибыли. %: если мы пойдем в суд о взыскании долга и процентов с лежащего юл, ст 250: проценты тоже будут включены в доход, что значит не стоит взыскивать проценты с лежащей организации. До завершения конкурсного производства нельзя списать долги, долг нельзя списать расчет налога на прибыль (письмо Минфина, постановление ФАС московского округа) Ситуация 2 Коммерческ ий банк выдает потребител ьские кредиты. В целях минимизаци и рисков со страховой организаци ей был заключен договор страховани я на случай дефолта заемщиков (страховое возмещение выплачивал ось в случае просрочки заемщиком возврата суммы кредита более чем на 30 дней, при этом права требования возврата суммы кредита в порядке суброгации переходили к страховщик у). Может ли банк принять на расходы страховую премию (взносы) по указанному договору страховани я? Ответ: нет. Ст. 291: расходы, связанные с банковской д-ю (страхование вкладов либо страхование на случай смерти или инвалидности, иных нет), ст 263: случаи добровольного страхования, страховые взносы по к они отнесены на расходы, иных нет. Пп 21 п 2 ст 221. Вывод: не учитываются расходы на страхование, к не учитываются в НК. Ситуация 3 Организаци я А приобрела грузовой автомобиль для доставки готовой продукции покупателя м. Автомобиль приобретен и начато его коммерческ ое использова ние в январе 2012 года. Цена автомобиля 1180 тыс. руб. (в т.ч. 180 тыс. руб. НДС). Можно ли принять на расходы, уменьшающи е налоговую базу по налогу на прибыль организаци й, затраты на приобретен ие автомобиля в указанной ситуации? Если да, то в каком размере, в какие сроки? Ответ: можно. в нал учете автомобиль относится к ОС. Весь миллион на расходы не кинуть. Будем кидать на сумму амортизации, к определяется 3 годами. Амортизационная премия право, чтобы им воспользоваться, надо отразить в учетной политике. ПП, определяющее сроки. Ситуация 4 Организаци я А, зарегистри рованная и работающая в области С., ежегодно приобретае т у своей материнско й компании Б товары на сумму, превышающу ю 3 млрд.руб. Материнска я компания зарегистри рована и работает в области Ч. При этом известно, что цена приобретен ия товаров на 10-20%% выше, чем в среднем по России в этот же период времени по идентичным товарам с аналогичны ми условиями поставки. Возможны ли какие-либо налоговые претензии к организаци и А в описанной ситуации? Если да, то опишите условия и механизм доначислен ия налога на прибыль организаци й? Ответ: вопрос в том, что НО м прийти к налогоплательщику и заметить завышенную цену и рассчитывать налог по завышенной цене. АС указывают на то, что нал органы должны доказать отклонение цены более, чем на 20 %, только тогда НН м доначислить налог. НО д принять мотивированное решение и доначислить налог. Налог на прибыть обычно перечисляется в региональные бюджеты. Ставка мб понижена субъектом. Чтобы не позволять мд С перераспределять налог на прибыль, приняты главы 14.1 – 14.6. Семинар 4 Ситуация 1. Организации А. заказала, оплатила и получила у организации Б исследование рынка чапельников на территории области Ч. Стоимость данного исследования составила 1 млн. рублей. Кроме того, организация А. открыла филиал в области Ч., сотрудники которого осуществляли сбыт чапельников. Затраты на организацию и деятельность филиала в первый год работы (аренда, реклама, связь, автомобили, заработная плата сотрудников и т.п.) составила 50 млн. рублей. При этом за первый год работы продажи не достигли показателей, которые были указаны в исследовании организации Б. Более того, по результатам продаж филиал оказался убыточным, не обеспечил покрытие затрат на его открытие и функционирование, в связи с чем был закрыт. На закрытие потрачено еще 10 млн. рублей (выплата выходных пособий, вывоз мебели, оргтехники в основной офис и т.п.). В акте выездной налоговой проверки налоговый орган указал, что расходы на (1) исследование рынка чапельников, (2) открытие убыточного офиса, (3) закрытие убыточного офиса нельзя относить к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, в связи с чем доначислил налог на прибыль организаций, начислил пени и привлек организацию А к налоговой ответственности. Насколько правомерна данная позиция? Решение: 252 ст НК – расходы дБ документально подтверждены и эк оправданы (ВАС сформулировал: главное, чтобы была направленность на получение прибыли). Исследование рынка презюмируется оправданным. Пустовалов: Каучуковая норма=) Ситуация 2. Организация А. зарегистрирована и осуществляет деятельность в области С. При этом в области Ч. у данной организации открыто обособленное подразделение. Какие особенности у данной организации имеются в части исполнения обязанности по уплате налога на прибыль организаций? Решение: особенности: ст 11 НК: стр подр – любое тер об подразд, где стац раб места. Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения 1. Налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям. 2. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по налогоплательщику. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений. Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога. (абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 22.07.2008 N 158-ФЗ) Указанные в настоящем пункте удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период. (абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ, в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ) При этом налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться - среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода. Абзац исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ. Вместо показателя среднесписочной численности работников налогоплательщик с сезонным циклом работы либо иными особенностями деятельности, предусматривающими сезонность привлечения работников, по согласованию с налоговым органом по месту своего нахождения может применять показатель удельного веса расходов на оплату труда, определяемых в соответствии со статьей 255 настоящего Кодекса. При этом определяется удельный вес расходов на оплату труда каждого обособленного подразделения, в общих расходах налогоплательщика, на оплату труда. Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения. В случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение текущего налогового периода налогоплательщик в течение 10 дней после окончания отчетного периода обязан уведомить налоговые органы на территории того субъекта Российской Федерации, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения, о выборе того обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации. (абзац введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ) Уплата налога осуществляется в сроки, установленные настоящим Кодексом, начиная с отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором такое обособленное подразделение было создано или ликвидировано. (абзац введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ) Для целей настоящей статьи организации, перешедшие на начисление амортизации нелинейным методом в составе амортизационных групп, вправе определять остаточную стоимость амортизируемого имущества по данным бухгалтерского учета. (абзац введен Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ) 3. Исчисление сумм авансовых платежей по налогу, а также сумм налога, подлежащих внесению в бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты муниципальных образований по месту нахождения обособленных подразделений, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Абзац исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ. Сведения о суммах авансовых платежей по налогу, а также суммах налога, исчисленных по итогам налогового периода, налогоплательщик сообщает своим обособленным подразделениям, а также налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного настоящей статьей для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период. 4. Налогоплательщик уплачивает суммы авансовых платежей и суммы налога, исчисленного по итогам налогового периода, в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного статьей 289 настоящего Кодекса для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) П 1 ст 257 НК Зарегистрировать структурное подразделение как филиал или представительство – это право, не обязанность. Декларация на всю прибыль одна (головное предприятие исчитывает), в ней исчитывается и по каждому стр подр. Оффшорная зона – низконалоговая зона. Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков – удобен как для налогоплательщика, так и для ФНС. Устраняет проблемы в исчислении прибыли Ситуация 3. Организация А. получила процентный заём от своей материнской компанией (владеет более 50% долей в уставном капитале) в размере 1 млн. долларов США. При этом собственный капитал организации А составляет эквивалент 100 тыс. долларов США. Имеется ли какая-то специфика в признании расходов в виде процентов по данному займу? Изменится ли что-то, если заемные средства будут получены у независимой компании (не у материнской), если соотношение между суммой собственного капитала и заемных средств будет другим? Решение: Ст. 265 НК. Ситуация 4. Иностранное информационное агентство открыло в г.Москве представительство, которым посредством наемного персонала собиралась информация из открытых источников (газеты, журналы, интервью, данные статистики, социологических опросов, отчетность компаний и т.п.) и передавалась в центральный офис компании (г.Лондон). Кроме того, данное иностранное информационное агентство через сеть Интернет продавало доступ к своей информационной базе, содержащей данные, собранные в том числе и через названное представительство. По мнению налогового органа такая деятельность образовала постоянное представительство иностранной организации на территории РФ, в связи с чем возникла обязанность учитывать доходы, полученные от продаж на территории РФ продукта информационного агентства, уменьшать его на понесенные через постоянное представительство расходы, и с исчисленной таким образом налоговой базы уплачивать налог на прибыль организаций. Оцените обоснованность такого подхода. Решение: постоянное представительство – ст 306 НК. Пустовалов Евгений Владимирович СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РФ. Выделяют три уровня:
Зависит от процедуры установления и введения в действие. Отдельную группу составляют СНР (ЕНВД, патентная система налогообложения, ЕСХН и др, всего 5 штук). Система налогообложения: внесен законопроект об изменении – объединение земельного налога и налог на имущество ФЛ для физических лиц. Изменения в первой части НК РФ: изменен порядок обжалования (обязательное обжалование всех актов в досудебном порядке). ВАС РФ пленум о применении первой части. Тема: НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. НДФЛ – федеральный прямой налог (личный налог). Прямой налог подразумевает, что взимание происходит напрямую с плательщика. Личный налог – конструкция данного налога поглощает доминирующее положения субъекта (статус субъекта). Налогоплательщики НДФЛ:
Основные отличия налогового резидента от нерезидента:
Всегда резидентами признаются военнослужащие, находящиеся на территории иностранного государства, сотрудники разведывательных служб, командированные. Объект налогообложения – доход физического лица. Доход – экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса. Выделяется три основные формы:
Налоговые ставки. Применяется пять видов налоговых ставок.
Налоговая база (количественная, стоимостная характеристика объекта). Так как доход, то по общему правилу это денежное выражение дохода. Особенности связаны со ставками, которые применяются. Применительно к доходам, которые облагаются по ставке 13 %, налоговая база представляет из себя денежное выражение от доходов, уменьшенных на применяемые налоговые вычеты. Применительно к доходам по другим ставка – это денежное выражение доходов (без вычетов). В том случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает размер доходов, облагаемых по ставке 13% в части данных доходов налоговая база признается равной нулю, превышение налоговых вычетов над доходами на последующий налоговый период по общему правилу не переносится, если иное законом не предусмотрено. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, облагаемого по своей самостоятельной ставке. ЗП (13%) --- РАЗЫГРЫШ – АВТОМОБИЛЬ (35%) ДИВИДЕНДЫ (9%) (каждый объект по отдельности). НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ. Налоговый вычет - разновидность налоговой льготы в результате их применения налогоплательщик получает возможность вывести из-под налогообложения на легальной основе часть ранее полученных им доходов. Таким образом, государство стимулирует налогоплательщика к вложению полученных им средст в социально-значимые цели (обучение, лечение и тд.). Выделяют следующие группы вычетов по НДФЛ:
Стандартные налоговые вычеты. Наиболее распространенная группа (группа вычетов на детей). Получение не требует сложных условий. Три подвида:
Расчет ведется на каждого ребенка. Правом на получение обладает каждый из родителей, если один родитель, то может получать в двойном размере. Данный вычет предоставляется до того месяца в рамках налогового периода, когда совокупный размер доходов превысит 280 000 рублей. Лицо получает 40 000 рублей в месяц. В семье один ребенок, соответственно в каждом месяце родитель имеет право уменьшить на 1400, налог с 38 600. Как только сумма доходов превысит 280 000 рублей, вычет прекращается в этом месяце (когда превысит 280 000). При наличии у налогоплательщика на несколько стандартных вычетов, применяется наибольший (то есть не суммируется). Вычет на детей остается всегда. Стандартные вычеты применяются при участии налогового агента, соответственно налогоплательщик предоставляет заявление и получает эти вычеты. Так же можно реализовать данное право путем подачи декларации со всеми справками в конце налогового периода. Социальные налоговые вычеты. Социальные налоговые вычеты могут быть предоставлены при следующих условиях:
Благотворительность: налогоплательщик, который в налоговом периоде тратил деньги на благотворительность, может использовать вычет в размере этих трат. Размер вычета не может превышать 25% дохода налогоплательщика за этот период (в год заработано 100 000, вносил деньги в фонд 10 000, есть подтверждающие документы. Налог должен быть уплачен с 90 000). Если получили 100 000, на благотворительность потратили 60 000, то вычет можно применить только в размере 25% от дохода. Обучение: если налогоплательщик оплачивал в рамках налогового периода по любой форме свое обучение, либо оплачивал обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме, то имеет право на применение социального налогового вычета. Также это правило действует при оплате опекуном, попечителем до достижении 18 лет, а если опекун и попечитель продолжают заботиться дальше, то до 24 лет. Также это правило действует со стороны брата или сестры до 24 лет по очной форме. Применяться будет в любом вузе, в котором есть лицензия. Размер вычетов (на детей – фиксировано, на взрослых – специфика).
Лечение: если налогоплательщик в рамках налогового периода понес траты на свое лечение, а также на лечение своих детей в возрасте до 18 лет, на лечение своих родителей или супруга или супруги имеет право на вычет. Вычет предоставляется как за медицинские манипуляции, так и за лекарства. Все лечение распадается на два вида:
Если траты были понесены на дорогостоящее лечение, то применяем вычет в размере фактических затрат, если иное лечение, то вычет в размере фактически понесенных затрат, но с учетом общего 120 000 ограничения, применяющегося для группы социальных вычетов. Требования к лечебному заведению – наличие лицензии. Заработал 120 000 в год. 20 000 потратил на лечение. Налог со 100 000 рублей. Общие ограничения по сумме для социальных вычетов. Если налогоплательщик имеет право на получение нескольких социальных вычетов, то он может применять все, при этом общий совокупный размер предоставляемого вычета не может превышать 120 000 рублей. В эту сумму никогда не включаются три составляющих:
Налогоплательщик заработал за год 200 000 рублей за год. 120 000 потратил на обучение двух детей, 10 000 на свое лечение, благотворительность 15 000, участие в со финансировании пенсии 12 000.
4 и 5 могут быть реализованы при удержании налога налоговым агентом. Ко всем иным основаниям применяется путем подачи декларации с приложением подтверждающих документов. Имущественные вычеты. В рамках имущественных вычетов государство предоставляет при продаже и покупке:
Место применения фиксированных размеров – налогоплательщик может заявить вычет в размере средств, потраченных ранее на приобретение этого имущества при наличии подтверждающих документов. з/п 200 000, лодка 300 000. Документы, что год назад он приобрел лодку за 400 000 . доход 500 000. Платим со 100 000 рублей (то есть с разницы)
|