Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязат. Отчет ПП. С целью формирования умений и приобретения практического опыта студентам организуется производственная практика. Основной ее задачей является освоение общих и профессиональных компетенций
 Скачать 58.22 Kb.
|
|
ВВЕДЕНИЕ С целью формирования умений и приобретения практического опыта студентам организуется производственная практика. Основной ее задачей является освоение общих и профессиональных компетенций. Производственная практика ПМ.02 «Практические основы бухгалтерского учета источников формирования активов организаций». ПМ.03 «Проведения расчетов с бюджетом и внебюжетными фондами» Объектом производственной практики является Общество с ограниченной ответственностью "Империум". Предмет изучения – ведение расчетов с бюджетами бюджетной системы РФ и участие в управлении финансами организации и осуществление финансовых операций. В ходе производственной практики и при написании отчета были использованы следующие источники информации: законодательные и нормативные правовые акты в области налогового учета, учебная литература, практический материал организации. РАЗДЕЛ 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ ООО «Империум» зарегистрирована по адресу 677027, г. Якутск, ул. Ларионова, д.16. Генеральный директор организации ООО «Империум» Винокурова Евгения Валерьевна. Основным видом деятельности компании является Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом. Также ООО «Империум» работает еще по 5 направлениям. Размер уставного капитала 10 000 руб. Организация насчитывает 3 филиала. Компани "Империум" принимала участие в 34 торгах из них выиграла 29. В судах организация выиграла 34% процессов в качестве истца и 12% в качестве ответчика, проиграла 29% процессов в качестве истца и 55% в качестве ответчика. ООО "Империум" присвоен ИНН 1435335886, КПП 143501001, ОГРН 1181447012856. На рынке более 5 лет. С помощью услуг, оказываемых агентством недвижимости «Империум», можно купить первичное и вторичное жилье, коттеджи и дома, арендовать или сдать внаем коммерческую недвижимость, в том числе офисы, склады, производственные помещения и магазины. Любые операции с недвижимостью, будь то продажа, покупка, покупка в ипотеку, аренда - пройдут быстро. Можно найти координаты юристов, застройщиков, банков (ипотека, кредиты). Предоставляет аналитику рынка недвижимости. К услугам агентства база объектов недвижимости, доска объявлений, ипотечный калькулятор и ипотечные программы в разделе «Ипотека». На портале через ICQ, e-mail, по телефон можно получить он-лайн консультации риэлторов, ипотечных брокеров, аналитиков. Доска объявлений и база объектов предлагают объекты недвижимости из первых рук. Агентство предлагает вам наши разработки по технологии ведения риэлторского бизнеса, объекты недвижимости предлагаются из рук в руки. Новости недвижимости, франчайзинг – собственный бизнес в недвижимости. 2.2 Налог на прибыль организации Организация является плательщиком налога на прибыль организации. Объектом налогообложения являются доходы и расходы. Расчет налога при расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, ООО "Империум" применяет: метод начисления. Порядок расчета налога: РН=СН*НБ, (3) где РН – размер налога; СН – ставка налога; НБ – налоговая база. Ставка налога – 20%, ставка – 3% в федеральный бюджет, в государственный бюджет Республики Саха (Якутия) - 17%. Налоговый период – год, отчетный период: квартал, полугодие и 9 месяцев. Порядок исчисления налога и авансовых платежей: Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28–го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Порядок расчета ежеквартальных авансовых платежей: , (4) где АКдоп. – это сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода; АКо – это сумма квартального авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода; АКп – это сумма квартального авансового платежа, уплаченная по итогам предыдущего отчетного периода. Платежи по налогу на прибыль в течение отчетных периодов налогоплательщики производят авансом - равномерными платежами каждый месяц. Налоговая декларация предоставляется не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларацию необходимо представлять в налоговую инспекцию по месту нахождения организации; по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации. Авансовые платежи ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца. Сумма исчисленного налога составила 0 руб. Так как прибыль организации ушла в убыток, налог на прибыль организации не уплачивается. Декларацию по налог на прибыль организации "Империум" смотрите в приложении. 2.3 Налог на доходы физических лиц Также организация ООО «Империум» уплачивает НДФЛ. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Доходы, облагаемые НДФЛ у организации ООО «Империум»: - от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет; - от сдачи имущества в аренду; - иные доходы. Доходы, необлагаемые НДФЛ: - доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет; - иные доходы. Порядок расчета НДФЛ: где РН – размер налога; СН – ставка налога; НБ – налоговая база. По НДФЛ существует ряд налоговых вычетов, которые уменьшают налог. Такими вычетами могут воспользоваться только налоговые резиденты. ООО «Империум» применяет - стандартные вычеты предоставляются при наличии определенных условий – доход налогоплательщика не превышает какую-либо сумму, у налогоплательщика есть дети и так далее. Ставка НДФЛ составляет -13%. Справку 2-НДФЛ. Расчет НДФЛ: Налоговая база по НДФЛ за январь-апрель составит: 36 000 руб. х 4 мес. + 12 000 руб. – (1400 руб. х 4 мес.) = 150 400 руб. Сумма НДФЛ за январь-апрель: 150 400 руб. х 13% = 19 552 руб.= НДФЛ, удержанный из доходов работницы за январь-март: (36 000 руб. х 3 мес. – (1400 руб. х 3 мес.)) х 13% = 13 494 руб. НДФЛ, удерживаемый с доходов за апрель: 19 552 руб. – 13 494 руб. = 6 058 руб. Таблица 1 – Зарплата к выдаче работнику и расчет НДФЛ
РАЗДЕЛ 3. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ 3.1 Налог на имущество организаций Налог на имущество организаций является региональным налогом. Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ. Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода: где СН – сумма налога; С – ставка налога; НБ – налоговая база. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода: , (7) где СН – сумма налога; С – ставка налога; Сап – Сумма авансовых платежей. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества, без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Расчет: ООО «Империум» уплати по налогу на имущество организации составило к уплате по данным за 2020 год составило 3 415 150 руб., данных за период 2021 года отсутствуют. 3.2 Транспортный налог Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При исчислении транспортного налога налоговая база определяется: - как мощность двигателя в лошадиных силах в отношении транспортных средств, имеющих двигатели; - как тяга реактивного двигателя в килограммах силы в отношении воздушных транспортных средств, имеющих реактивные двигатели; - как валовая вместимость в отношении водных несамоходных транспортных средств; - как единица транспортного средства в отношении прочих водных и воздушных транспортных средств. Ставка налога в РС(Я) 13 руб. за 1 л/с. Формула расчета транспортного налога: где СН – сумма налога; НБ – налоговая база; С – ставка налога; М – количество полных месяцев владения ТС. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ООО «Империум» уплатила транспортный налог за 3 квартал за автомобиль Hyundai Sonata, дата регистрации 01.03.2020. Налоговая база составила – 150, единица измерения налоговой базы по ОКЕИ – 251, ставка налога 13 руб. Сумма оплаты транспортного налога за 3 квартал: 150*13/4=488 руб. В отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента. Справка-расчет по транспортному налогу за 3 квартал 2019 года смотрите в приложении. РАЗДЕЛ 4. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ 4.1 Земельный налог Земельный налог является местным налогом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база земельного налога: Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики - организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях. Формула расчета земельного налога: где ЗН – земельный налог; Кст – Кадастровая стоимость; Д – размер доли в праве на земельный участок; С – ставка налога; Кв – коэффициент владения земельным участком. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования не предусмотрено иное. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Срок уплаты налога для налогоплательщиков организаций, не может быть установлен ранее 1 февраля 2020 года, следующего за истекшим налоговым периодом. РАЗДЕЛ 5. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ И СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ 5.1 Страховые взносы во внебюджетные фонды ООО «Империум» уплатила страховые взносы за период 2020 года, такие как: ОПС и ФОМС. База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, за расчетный период. Плательщики-работодатели ежемесячно производят исчисление и уплату страховых взносов. Срок уплаты страховых взносов не позднее 15-го следующего календарного месяца, в котором произведены выплаты в пользу физических лиц. Плательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют расчет по страховым взносам ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным периодом. Ставки страховых взносов: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22%, если сумма по данным на 2019 год, выше 1 150 000 руб., то ставка будет 10%. Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) – 2,9%, если сумма по данным на 2019 год, выше 865 000 руб., то ОСС не уплачивается. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1% Расчеты составлены по документам страховых взносов за 2020 год ООО «Империум» , смотрите подробнее в таблице 2. Таблица 2 – Страховые взносы и их уплата
ООО «Империум» уплачивает такие страховые взносы как (данные на 2018 год): Уплаченные страховые взносы за 2020 год (по данным ФНС): - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: 0,00 руб. не уплачивается - на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации: 6 865 543,87 руб. - на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: 1 864 724,56 руб. РАЗДЕЛ 6. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ 6.1 Права и обязанности налогоплательщиков в процессе проведения налогового контроля Налоговый контроль направлен на решение главной задачи государства пополнение бюджета любого уровня своевременно и в полном объеме. Проверки являются самой эффективной формой налогового контроля, дисциплинирующей налогоплательщиков. Налоговые проверки — основная и наиболее эффективная форма налогового контроля. Они подразделяются на камеральные и выездные. Камеральные проверки проходят в налоговой инспекции, а выездные — у налогоплательщика. При камеральной проверке в рамках налогового контроля проверяется только тот налог, по которому подана декларация. Камеральная проверка не может быть назначена по истечении 3 месяцев со дня сдачи декларации. При выездной проверке налоговым контролем могут охватываться все налоги за проверяемый период, которые налогоплательщик обязан уплачивать в зависимости от выбранной формы налогообложения. Вторая форма налогового контроля — это получение объяснений. Налоговые органы вправе вызвать налогоплательщиков для дачи пояснений по любому вопросу в рамках исполнения законодательства. Пояснения предоставляются в устной или письменной форме и в ходе проведения налогового контроля протоколируются. Третья форма налогового контроля — проверка данных учета и отчетности. В требовании налоговой инспекции, направленном налогоплательщику, перечисляются необходимые для налогового контроля документы, которые должны быть представлены налоговикам в течение 10 дней. В ходе выездной проверки в рамках налогового контроля может быть назначена инвентаризация, осуществление которой регламентируется положением, утвержденным приказом Минфина РФ и МНС РФ от 10.03.1999 № ГБ-3-04/39. Деятельность организации при проведении налогового контроля в форме мониторинга становится прозрачной, но любые бухгалтерские и юридические документы инспекция вправе затребовать. Налоговый контроль при мониторинге базируется на утвержденном регламенте, по которому инспекция может в течение года проверять хозяйственные операции, а организация сможет обезопасить от возможных ошибок при начислении налогов, налоговая служба еще до момента сдачи деклараций даст разъяснения. В налоговом контроле используются следующие методы: Документальный и Фактический. Документальный налоговый контроль включает в себя: формальную и арифметическую проверку, юридическую оценку, экономический анализ. Фактический налоговый контроль: учет налогоплательщиков, показания свидетелей, проведение инвентаризации, привлечение экспертов. В целях расширения и усиления налогового контроля предусмотрено, что: - плательщики, которые сдают отчетность в электронном виде, должны так же электронно уведомлять инспекцию о поступлении от нее требований, высылая квитанцию о получении. Иначе налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет организации; - в течение 3 лет инспекция может приостановить операции по счетам в банках, если организацией или ИП не будет предоставлена налоговая отчетность; - налоговый контроль затрагивает и декларацию по НДС. При установленных несоответствиях проверяющие в рамках налогового контроля вправе потребовать любые документы по операциям, отраженным в декларации, а также проводить осмотр территории и помещений организации. Налоговый контроль является составной частью финансового контроля и одним из видов государственного контроля, признается деятельность уполномоченных органов по контролю над соблюдением о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ. РАЗДЕЛ 7. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ 7.1 Понятие и правовые основы налогового планирования. Виды и этапы налогового планирования. Инструментов налогового планирования Основные особенности ведения финансово-хозяйственную деятельность. Учитывая, что данные критерии являются общедоступными, налогоплательщики вправе проводить самостоятельную оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности с их учетом. У каждой организации в связи с особенностями ведения хозяйственной деятельности, так или иначе, возникают определенные факторы налоговых рисков. Данная оценка рисков, в первую очередь, необходима именно налогоплательщику в целях сохранения его экономической безопасности при осуществлении предпринимательской деятельности. Так как наличие ряда признаков в работе налогоплательщика может служит веским основанием для включения его в план выездных проверок. Налоговое планирование (НП) - представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования организации. Сущность НП заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Налоговое планирование можно определить, как планирование финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. НП может быть, как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово-хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов. Основные цели налогового планирования заключаются в следующем: - оптимизация налоговых платежей; - сокращение налоговых потерь по конкретному налогу или по группе налогов. Виды налогового планирования: Стратегическое и текущее налоговое планирование. Стратегическое налоговое планирование включает в себя: - обязательный обзор проектов нормативных правовых актов и прогноз возможного развития событий; - обзор и прогноз обычаев делового оборота и судебной практики; - составление прогнозов налоговых обязательств фирмы; - нужно продумать варианты схем управления финансовыми, документарными, информационными и товарными потоками; - составление сетевого графика соответствия исполнения налоговых и финансовых обязательств организации; - обязательная оценка риска различных инструментов, проработка вариантов возможных причин резких отклонений от расчетных показателей деятельности организации; - составление прогноза эффективности применяемых инструментов налоговой оптимизации. Текущее налоговое планирование включает в себя: - еженедельный мониторинг нормативных правовых актов; - составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых сделок; - составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения активов фирмы; - прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки. Налоговое поле организации ООО «Империум» : Таблица 3 – Налоговое поле и календарь организации ООО «Империум»
7.2 Налоговый потенциал организации Анализ структуры и динамики налоговых платежей за период 2018 – 2019 года, организации ОА СЗ «РИА». Таблица 4 – Анализ структуры и динамики налоговых платежей 2018 – 2019
Рисунок 1 – динамика налоговой нагрузки Как видно по таблице 3 и рисунке 1, НДС сильно увеличился, его темп роста составил 305,45%, а отклонения составили (324 525 руб.), это означает, что возросло количество продаж и увеличился объем уплаты НДС. Налог на прибыль организации не был уплачен за 2018 и 2019 года, потому что организация уходила в убыток и прибыли не было, исходя из этого налог не уплачивается. НИО у организации не изменился, так как штат не расширялся и объекты организации остались прежними. Транспортный налог за 2018 год был уплачен в размере (4 635 руб.), так как у организации была TOYOTA Land Cruser 200, а за 2019 год у них HYUNDAI Sonata, так как мощность машин различает очень значительно, исходя из этого темп роста составил 10,53% и отклонение (-4 147 руб.). Земельный налог изменился из-за двух участков у организации, которые по кадастровой стоимости по сравнению с 2019 годом были очень высоки и поэтому земельный налог был уплачен в сумме (155 534 руб.), и из-за этого темп роста составил 15,30% и отклонения (-97 860 руб.). 7.3 Налоговая нагрузка и методы ее расчета Налоговая нагрузка – один из основных критериев, влияющий на решение налоговых органов о проведении выездной проверки. Чем ниже налоговая нагрузка, тем больше риск, что налогоплательщик будет включен налоговиками в план проверок. Формула налоговой нагрузки: , (10) где СНН – совокупная налоговая нагрузка; СНу – Сумма налогов к уплате; В – выручка за календарный год. Совокупная налоговая нагрузка организации за 2018 год: 157 961 + 276 750+ 4 635 + 115 534 / 455 261 * 100% = 1.22% Высокий уровень налоговой нагрузки указывает на то, что у организации нет нарушений налогового законодательства и нет требуется выездная проверка в организацию. Далеко не всегда низкий уровень налогового бремени указывает на уход организации от налогов и наличие нарушений налогового законодательства. 7.4 Приемы и методы оптимизации налоговых платежей Для оптимизации налоговых платежей, организация может перейти на упрощенную систему налогообложения, что будет тратить чуть меньше денежных средств на налоговые платежи. Так в основном организация уплачивает налоговые платежи в срок и без задолженностей. НДС по сравнению с 2018 годом, у организации сильно вырос, что не является критичным показателем, так как показывает, что объем услуг увеличился и из-за этого увеличился и налог. Также организация может применить льготы, освобождения, вычеты. Также плюсом для организации в данный момент на 2019 год является открытие ипотеки под 2% для дальнего востока, что является положительной стороной для организации, увеличится объем продаж услуг, что увеличит и доходы организации, благодаря им организация может исправить свою ситуацию с дефицитом за последние года. Рекомендации по улучшению налоговых платежей у организации, которые занимают больший объем уплаты денежных средств чем остальные налоговые платежи, это налог на имущество организации, рекомендации по улучшению платежа, а наиболее доступный способ снижения налога на имущество - передача имущества в организацию, которая имеет льготу по данному налогу. После этого предприятия берут имущество у него в аренду. С полученной арендной платы организация - арендодатель заплатит небольшой единый налог. Такое решение позволяет экономить и на других налогах. Налог на прибыль уменьшится за счет того, что арендная плата у арендатора включается в расходы по мере ее начисления, а у арендодателя облагается налогом по более низким ставкам, и только после оплаты. Целью оптимизации является не снижение налогов, а увеличение доходов организации, после уплаты налоговых платежей. МДК.03.02 Финансы организации | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||