Отчет по практике. Производственная. Объектом производственной практики является Общество с ограниченной ответственностью "Империум"
 Скачать 289.5 Kb.
|
|
ВВЕДЕНИЕ Объектом производственной практики является Общество с ограниченной ответственностью "Империум". Предмет изучения – ведение расчетов с бюджетами бюджетной системы РФ и участие в управлении финансами организации и осуществление финансовых операций. В ходе производственной практики и при написании отчета были использованы следующие источники информации: законодательные и нормативные правовые акты в области налогового учета, учебная литература, практический материал организации. РАЗДЕЛ 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ ООО «Империум» зарегистрирована по адресу 677027, г. Якутск, ул. Ларионова, д.16. Генеральный директор организации ООО «Империум» Винокурова Евгения Валерьевна. Основным видом деятельности компании является Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом. Также ООО «Империум» работает еще по 5 направлениям. Размер уставного капитала 10 000 руб. Организация насчитывает 3 филиала. Компани "Империум" принимала участие в 34 торгах из них выиграла 29. В судах организация выиграла 34% процессов в качестве истца и 12% в качестве ответчика, проиграла 29% процессов в качестве истца и 55% в качестве ответчика. ООО "Империум" присвоен ИНН 1435335886, КПП 143501001, ОГРН 1181447012856. На рынке более 5 лет. С помощью услуг, оказываемых агентством недвижимости «Империум», можно купить первичное и вторичное жилье, коттеджи и дома, арендовать или сдать внаем коммерческую недвижимость, в том числе офисы, склады, производственные помещения и магазины. Любые операции с недвижимостью, будь то продажа, покупка, покупка в ипотеку, аренда - пройдут быстро. Можно найти координаты юристов, застройщиков, банков (ипотека, кредиты). Предоставляет аналитику рынка недвижимости. К услугам агентства база объектов недвижимости, доска объявлений, ипотечный калькулятор и ипотечные программы в разделе «Ипотека». На портале через ICQ, e-mail, по телефон можно получить он-лайн консультации риэлторов, ипотечных брокеров, аналитиков. Доска объявлений и база объектов предлагают объекты недвижимости из первых рук. Агентство предлагает вам наши разработки по технологии ведения риэлторского бизнеса, объекты недвижимости предлагаются из рук в руки. Новости недвижимости, франчайзинг – собственный бизнес в недвижимости. 2.2 Налог на прибыль организации Организация является плательщиком налога на прибыль организации. Объектом налогообложения являются доходы и расходы. Расчет налога при расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, ООО "Империум" применяет: метод начисления. Порядок расчета налога: РН=СН*НБ, (3) где РН – размер налога; СН – ставка налога; НБ – налоговая база. Ставка налога – 20%, ставка – 3% в федеральный бюджет, в государственный бюджет Республики Саха (Якутия) - 17%. Налоговый период – год, отчетный период: квартал, полугодие и 9 месяцев. Порядок исчисления налога и авансовых платежей: Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28–го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Порядок расчета ежеквартальных авансовых платежей: , (4) где АКдоп. – это сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода; АКо – это сумма квартального авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода; АКп – это сумма квартального авансового платежа, уплаченная по итогам предыдущего отчетного периода. Платежи по налогу на прибыль в течение отчетных периодов налогоплательщики производят авансом - равномерными платежами каждый месяц. Налоговая декларация предоставляется не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларацию необходимо представлять в налоговую инспекцию по месту нахождения организации; по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации. Авансовые платежи ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца. Сумма исчисленного налога составила 0 руб. Так как прибыль организации ушла в убыток, налог на прибыль организации не уплачивается. Декларацию по налог на прибыль организации "Империум" смотрите в приложении. 2.3 Налог на доходы физических лиц Также организация ООО «Империум» уплачивает НДФЛ. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Доходы, облагаемые НДФЛ у организации ООО «Империум»: - от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет; - от сдачи имущества в аренду; - иные доходы. Доходы, необлагаемые НДФЛ: - доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет; - иные доходы. Порядок расчета НДФЛ: где РН – размер налога; СН – ставка налога; НБ – налоговая база. По НДФЛ существует ряд налоговых вычетов, которые уменьшают налог. Такими вычетами могут воспользоваться только налоговые резиденты. ООО «Империум» применяет - стандартные вычеты предоставляются при наличии определенных условий – доход налогоплательщика не превышает какую-либо сумму, у налогоплательщика есть дети и так далее. Ставка НДФЛ составляет -13%. Справку 2-НДФЛ. Расчет НДФЛ: Налоговая база по НДФЛ за январь-апрель составит: 36 000 руб. х 4 мес. + 12 000 руб. – (1400 руб. х 4 мес.) = 150 400 руб. Сумма НДФЛ за январь-апрель: 150 400 руб. х 13% = 19 552 руб.= НДФЛ, удержанный из доходов работницы за январь-март: (36 000 руб. х 3 мес. – (1400 руб. х 3 мес.)) х 13% = 13 494 руб. НДФЛ, удерживаемый с доходов за апрель: 19 552 руб. – 13 494 руб. = 6 058 руб. Таблица 1 – Зарплата к выдаче работнику и расчет НДФЛ
РАЗДЕЛ 3. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ 3.1 Налог на имущество организаций Налог на имущество организаций является региональным налогом. Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ. Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода: где СН – сумма налога; С – ставка налога; НБ – налоговая база. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода: , (7) где СН – сумма налога; С – ставка налога; Сап – Сумма авансовых платежей. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества, без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Расчет: ООО «Империум» уплати по налогу на имущество организации составило к уплате по данным за 2020 год составило 3 415 150 руб., данных за период 2021 года отсутствуют. 3.2 Транспортный налог Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При исчислении транспортного налога налоговая база определяется: - как мощность двигателя в лошадиных силах в отношении транспортных средств, имеющих двигатели; - как тяга реактивного двигателя в килограммах силы в отношении воздушных транспортных средств, имеющих реактивные двигатели; - как валовая вместимость в отношении водных несамоходных транспортных средств; - как единица транспортного средства в отношении прочих водных и воздушных транспортных средств. Ставка налога в РС(Я) 13 руб. за 1 л/с. Формула расчета транспортного налога: где СН – сумма налога; НБ – налоговая база; С – ставка налога; М – количество полных месяцев владения ТС. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ООО «Империум» уплатила транспортный налог за 3 квартал за автомобиль Hyundai Sonata, дата регистрации 01.03.2020. Налоговая база составила – 150, единица измерения налоговой базы по ОКЕИ – 251, ставка налога 13 руб. Сумма оплаты транспортного налога за 3 квартал: 150*13/4=488 руб. В отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента. Справка-расчет по транспортному налогу за 3 квартал 2019 года смотрите в приложении. РАЗДЕЛ 4. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ 4.1 Земельный налог Земельный налог является местным налогом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база земельного налога: Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики - организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях. Формула расчета земельного налога: где ЗН – земельный налог; Кст – Кадастровая стоимость; Д – размер доли в праве на земельный участок; С – ставка налога; Кв – коэффициент владения земельным участком. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования не предусмотрено иное. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Срок уплаты налога для налогоплательщиков организаций, не может быть установлен ранее 1 февраля 2020 года, следующего за истекшим налоговым периодом. РАЗДЕЛ 5. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ И СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ 5.1 Страховые взносы во внебюджетные фонды ООО «Империум» уплатила страховые взносы за период 2020 года, такие как: ОПС и ФОМС. База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, за расчетный период. Плательщики-работодатели ежемесячно производят исчисление и уплату страховых взносов. Срок уплаты страховых взносов не позднее 15-го следующего календарного месяца, в котором произведены выплаты в пользу физических лиц. Плательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют расчет по страховым взносам ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным периодом. Ставки страховых взносов: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22%, если сумма по данным на 2019 год, выше 1 150 000 руб., то ставка будет 10%. Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) – 2,9%, если сумма по данным на 2019 год, выше 865 000 руб., то ОСС не уплачивается. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1% Расчеты составлены по документам страховых взносов за 2020 год ООО «Империум» , смотрите подробнее в таблице 2. Таблица 2 – Страховые взносы и их уплата
ООО «Империум» уплачивает такие страховые взносы как (данные на 2018 год): Уплаченные страховые взносы за 2020 год (по данным ФНС): - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: 0,00 руб. не уплачивается - на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации: 6 865 543,87 руб. - на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: 1 864 724,56 руб. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||