Отчет по практике. Производственная. Объектом производственной практики является Общество с ограниченной ответственностью "Империум"
 Скачать 289.5 Kb.
|
|
РАЗДЕЛ 6. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ 6.1 Права и обязанности налогоплательщиков в процессе проведения налогового контроля Налоговый контроль направлен на решение главной задачи государства пополнение бюджета любого уровня своевременно и в полном объеме. Проверки являются самой эффективной формой налогового контроля, дисциплинирующей налогоплательщиков. Налоговые проверки — основная и наиболее эффективная форма налогового контроля. Они подразделяются на камеральные и выездные. Камеральные проверки проходят в налоговой инспекции, а выездные — у налогоплательщика. При камеральной проверке в рамках налогового контроля проверяется только тот налог, по которому подана декларация. Камеральная проверка не может быть назначена по истечении 3 месяцев со дня сдачи декларации. При выездной проверке налоговым контролем могут охватываться все налоги за проверяемый период, которые налогоплательщик обязан уплачивать в зависимости от выбранной формы налогообложения. Вторая форма налогового контроля — это получение объяснений. Налоговые органы вправе вызвать налогоплательщиков для дачи пояснений по любому вопросу в рамках исполнения законодательства. Пояснения предоставляются в устной или письменной форме и в ходе проведения налогового контроля протоколируются. Третья форма налогового контроля — проверка данных учета и отчетности. В требовании налоговой инспекции, направленном налогоплательщику, перечисляются необходимые для налогового контроля документы, которые должны быть представлены налоговикам в течение 10 дней. В ходе выездной проверки в рамках налогового контроля может быть назначена инвентаризация, осуществление которой регламентируется положением, утвержденным приказом Минфина РФ и МНС РФ от 10.03.1999 № ГБ-3-04/39. Деятельность организации при проведении налогового контроля в форме мониторинга становится прозрачной, но любые бухгалтерские и юридические документы инспекция вправе затребовать. Налоговый контроль при мониторинге базируется на утвержденном регламенте, по которому инспекция может в течение года проверять хозяйственные операции, а организация сможет обезопасить от возможных ошибок при начислении налогов, налоговая служба еще до момента сдачи деклараций даст разъяснения. В налоговом контроле используются следующие методы: Документальный и Фактический. Документальный налоговый контроль включает в себя: формальную и арифметическую проверку, юридическую оценку, экономический анализ. Фактический налоговый контроль: учет налогоплательщиков, показания свидетелей, проведение инвентаризации, привлечение экспертов. В целях расширения и усиления налогового контроля предусмотрено, что: - плательщики, которые сдают отчетность в электронном виде, должны так же электронно уведомлять инспекцию о поступлении от нее требований, высылая квитанцию о получении. Иначе налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет организации; - в течение 3 лет инспекция может приостановить операции по счетам в банках, если организацией или ИП не будет предоставлена налоговая отчетность; - налоговый контроль затрагивает и декларацию по НДС. При установленных несоответствиях проверяющие в рамках налогового контроля вправе потребовать любые документы по операциям, отраженным в декларации, а также проводить осмотр территории и помещений организации. Налоговый контроль является составной частью финансового контроля и одним из видов государственного контроля, признается деятельность уполномоченных органов по контролю над соблюдением о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ. РАЗДЕЛ 7. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ 7.1 Понятие и правовые основы налогового планирования. Виды и этапы налогового планирования. Инструментов налогового планирования Основные особенности ведения финансово-хозяйственную деятельность. Учитывая, что данные критерии являются общедоступными, налогоплательщики вправе проводить самостоятельную оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности с их учетом. У каждой организации в связи с особенностями ведения хозяйственной деятельности, так или иначе, возникают определенные факторы налоговых рисков. Данная оценка рисков, в первую очередь, необходима именно налогоплательщику в целях сохранения его экономической безопасности при осуществлении предпринимательской деятельности. Так как наличие ряда признаков в работе налогоплательщика может служит веским основанием для включения его в план выездных проверок. Налоговое планирование (НП) - представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования организации. Сущность НП заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Налоговое планирование можно определить, как планирование финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. НП может быть, как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово-хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов. Основные цели налогового планирования заключаются в следующем: - оптимизация налоговых платежей; - сокращение налоговых потерь по конкретному налогу или по группе налогов. Виды налогового планирования: Стратегическое и текущее налоговое планирование. Стратегическое налоговое планирование включает в себя: - обязательный обзор проектов нормативных правовых актов и прогноз возможного развития событий; - обзор и прогноз обычаев делового оборота и судебной практики; - составление прогнозов налоговых обязательств фирмы; - нужно продумать варианты схем управления финансовыми, документарными, информационными и товарными потоками; - составление сетевого графика соответствия исполнения налоговых и финансовых обязательств организации; - обязательная оценка риска различных инструментов, проработка вариантов возможных причин резких отклонений от расчетных показателей деятельности организации; - составление прогноза эффективности применяемых инструментов налоговой оптимизации. Текущее налоговое планирование включает в себя: - еженедельный мониторинг нормативных правовых актов; - составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых сделок; - составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения активов фирмы; - прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки. Налоговое поле организации ООО «Империум» : Таблица 3 – Налоговое поле и календарь организации ООО «Империум»
7.2 Налоговый потенциал организации Анализ структуры и динамики налоговых платежей за период 2018 – 2019 года, организации ОА СЗ «РИА». Таблица 4 – Анализ структуры и динамики налоговых платежей 2018 – 2019
Рисунок 1 – динамика налоговой нагрузки Как видно по таблице 3 и рисунке 1, НДС сильно увеличился, его темп роста составил 305,45%, а отклонения составили (324 525 руб.), это означает, что возросло количество продаж и увеличился объем уплаты НДС. Налог на прибыль организации не был уплачен за 2018 и 2019 года, потому что организация уходила в убыток и прибыли не было, исходя из этого налог не уплачивается. НИО у организации не изменился, так как штат не расширялся и объекты организации остались прежними. Транспортный налог за 2018 год был уплачен в размере (4 635 руб.), так как у организации была TOYOTA Land Cruser 200, а за 2019 год у них HYUNDAI Sonata, так как мощность машин различает очень значительно, исходя из этого темп роста составил 10,53% и отклонение (-4 147 руб.). Земельный налог изменился из-за двух участков у организации, которые по кадастровой стоимости по сравнению с 2019 годом были очень высоки и поэтому земельный налог был уплачен в сумме (155 534 руб.), и из-за этого темп роста составил 15,30% и отклонения (-97 860 руб.). 7.3 Налоговая нагрузка и методы ее расчета Налоговая нагрузка – один из основных критериев, влияющий на решение налоговых органов о проведении выездной проверки. Чем ниже налоговая нагрузка, тем больше риск, что налогоплательщик будет включен налоговиками в план проверок. Формула налоговой нагрузки: , (10) где СНН – совокупная налоговая нагрузка; СНу – Сумма налогов к уплате; В – выручка за календарный год. Совокупная налоговая нагрузка организации за 2018 год: 157 961 + 276 750+ 4 635 + 115 534 / 455 261 * 100% = 1.22% Высокий уровень налоговой нагрузки указывает на то, что у организации нет нарушений налогового законодательства и нет требуется выездная проверка в организацию. Далеко не всегда низкий уровень налогового бремени указывает на уход организации от налогов и наличие нарушений налогового законодательства. 7.4 Приемы и методы оптимизации налоговых платежей Для оптимизации налоговых платежей, организация может перейти на упрощенную систему налогообложения, что будет тратить чуть меньше денежных средств на налоговые платежи. Так в основном организация уплачивает налоговые платежи в срок и без задолженностей. НДС по сравнению с 2018 годом, у организации сильно вырос, что не является критичным показателем, так как показывает, что объем услуг увеличился и из-за этого увеличился и налог. Также организация может применить льготы, освобождения, вычеты. Также плюсом для организации в данный момент на 2019 год является открытие ипотеки под 2% для дальнего востока, что является положительной стороной для организации, увеличится объем продаж услуг, что увеличит и доходы организации, благодаря им организация может исправить свою ситуацию с дефицитом за последние года. Рекомендации по улучшению налоговых платежей у организации, которые занимают больший объем уплаты денежных средств чем остальные налоговые платежи, это налог на имущество организации, рекомендации по улучшению платежа, а наиболее доступный способ снижения налога на имущество - передача имущества в организацию, которая имеет льготу по данному налогу. После этого предприятия берут имущество у него в аренду. С полученной арендной платы организация - арендодатель заплатит небольшой единый налог. Такое решение позволяет экономить и на других налогах. Налог на прибыль уменьшится за счет того, что арендная плата у арендатора включается в расходы по мере ее начисления, а у арендодателя облагается налогом по более низким ставкам, и только после оплаты. Целью оптимизации является не снижение налогов, а увеличение доходов организации, после уплаты налоговых платежей. МДК.03.02 Финансы организации Сущность финансов организации Финансы — это наука об управлении денежными потоками. Это экономические отношения по поводу создания, распределения и использования фондов денежных средств. Финансы организаций — это отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, их распределения и использования. Финансы организации выполняют три функции: обеспечивающую, распределительную и контрольную. Обеспечивающая функция финансов организации предполагает, что организация должна быть полностью обеспечено в оптимальном размере необходимыми денежными средствами при соблюдении очень важного принципа: все расходы должны быть покрыты собственными доходами. Временная дополнительная потребность в средствах покрывается за счет кредита и других заемных источников. При этом оптимизация источников денежных средств - один из путей получения наивысшего финансового результата. Распределительная функция финансов организации тесно связана с обеспечивающей. Распределительные отношения также серьезно влияют на конечные результаты. Распределяемая выручка от реализации продукции частично направляется на возмещение затрат организации, а другая часть ее представляет прибыль. Контрольная функция финансов организации связана с применением различного рода стимулов и санкций, а также соответствующих показателей. Если организация своевременно рассчитывается с бюджетом, банками, поставщиками, оно тем самым улучшает свои конечные результаты, повышает эффективность производства и использование средств. В противном случае оно вынуждено платить штрафы, пени, неустойки, возникает напряженное финансовое положение, ухудшаются конечные результаты. В условиях современной экономики финансы выполняют в рамках контрольной функции довольно важную подфункцию, связанную с противодействием легализации доходов, полученных преступным путем (Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"). Финансовый контроль в этом отношении в большей степени носит административный, а не экономический характер. Необходимость его усиления была вызвана значительным ростом указанных явлений. Управление финансами организации осуществляется в трех направлениях: 1) реализация целей финансовой стратегии: - ликвидность и платежеспособность организации, - прибыльность и рентабельность его деятельности, - материальная обеспеченность работников и собственников, а в условиях социально-ориентированной экономики - и их социальная обеспеченность; 2) управление финансовыми отношениями, денежными фондами и денежными потоками; 3) управление источниками денежных средств, т.е. пассивами баланса, и направлениями использования денежных средств, т.е. активами баланса или имуществом организации. В процессе осуществления экономической деятельности организации вступают в финансовые взаимоотношения: с учредителями; с другими организациями; вышестоящими органами и своими подразделениями; работниками организации; государством; кредитными, страховыми организациями; инвестиционными институтами. Финансовые отношения с учредителями строятся по поводу взносов в уставный капитал и распределения прибыли. Принципы организации финансов: - самостоятельность в области организации финансово-хозяйственной деятельности; - самофинансирование; - -материальная заинтересованность и ответственность; - деление средств на собственные и привлеченные; - обеспечение финансовыми резервами. Для осуществления своей производственно-хозяйственной деятельности организация создает и использует финансовые ресурсы. Финансовые ресурсы организации — это совокупность собственных денежных доходов и привлеченных извне средств, предназначенных для выполнения финансовых обязательств организации, финансирования затрат, связанных с текущими задачами и затрат, связанных с расширением производства. Финансовые ресурсы подразделяются на внутренние и внешние. Краткая экономическая характеристика организации АО СЗ «Республиканское ипотечное агентство» (Акционерное общество Специализированный застройщик) основная задача, стоящая перед агентством – развитие двухуровневой системы ипотечного жилищного кредитования, внедрение основ в районы (улусы) Республики Саха (Якутия), анализ и регулирование участников рынка недвижимости, решение социальных задач: таких как переселение граждан из ветхих и аварийных жилых домов. Данная позиция определена Правительством Республики Саха (Якутия) и федеральным Агентством по ипотечному жилищному кредитованию (г.Москва), трёхсторонним соглашением о сотрудничестве по развитию долгосрочного ипотечного жилищного кредитования от 11.09.2003 №45/РС-14-03, дополнительным соглашением о сотрудничестве от 11.12.2003 №1. АО СЗ «РИА» юридическая информация: зарегистрирована по адресу 677027, г. Якутск, ул. Ойунского, д.7, 677027. Основным видом деятельности компании является Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом. Также РИА, ОАО работает еще по 22 направлениям. Размер уставного капитала 506 200 000 руб. Основным акционером АО СЗ «РИА» является Республика Саха (Якутия) в лице министерства земельных и имущественных отношений РС (Я). Более 15 лет АО СЗ РИА выступает в роли регионального оператора Дом.РФ (АИЖК), презентуя на республиканском рынке ипотечного жилищного кредитования продуктовую линейку федерального агентства. За время работы «РИА» выдало кредитов (займов) на сумму свыше 3 млрд. руб. С 2004 по 2011 г. являлось уполномоченным агентом Правительства РС (Я) по расселению из ветхого и аварийного жилья, участвовало в реализации программ «Обеспечение жильем работников бюджетной сферы». По поручению Правительства РС (Я) неоднократно принимало участие в завершении строительства и сдаче в эксплуатацию жилых домов, дольщики которых пострадали от действия или бездействия недобросовестных застройщиков. В настоящее время помимо ведения коммерческой застройки и оказания услуг по ипотечному жилищному кредитованию агентство реализует программу «Арендное жилье». Учредители АО СР «РИА» и размер их доли: АКБ «Алмазэргиэнбанк» АО 15%, АО «ДСК» 10% и АО «Якутпромстрой» 5%. Таблица 5 – Основные экономические показатели АО СЗ «РИА»
Как видно по таблице 1, организация по себестоимости продаж по сравнению с 2017 по 2018 год, она выросла на 77 680 тыс. руб. означает, что увеличился объем продаж. Выручка же, по сравнению с 2017 по 2018 гг. уменьшилась на 81 823 тыс. руб., говорит это о том, что организация несет больше расходов по сравнению с 2017 годом, это плохо влияет на финансовую устойчивость организации. Прибыль (убыток) от продаж по сравнению с 2017-2018 гг. убыток увеличился, на 3 559 тыс. руб., не так значительно, но также является плохим показателем для организации, объем продаж понес больше убытков, чем прибыли. |