Сборник задач Для студентов, обучающихся по направлению 38. 03. 00 Экономика, профиль Бухгалтерский учет, анализ и аудит
 Скачать 0.64 Mb.
|
|
Тема «Учет готовой продукции и товаров» Задача 1 Исходные данные. На изготовление продукции в ноябре 2017 г. были понесены следующие затраты: - материалы – 300 000 руб.; - заработная плата рабочих – 280 000 руб.; - амортизация цехового оборудования – 100 000 руб. 25 На упаковку готовой продукции были израсходованы материалы на сумму 20 000 руб., начислена заработная плата работникам, занятым упаковкой 10 000 руб. Нормативная производственная себестоимость произведенной продукции в ноябре 2017 г. составила 730 000 руб. Учетной политикой организации при формировании себестоимости готовой продукции предусмотрено использование счета 40 «Выпуск продукции». В этом же отчетном месяце вся произведенная продукция была отгружена покупателю. В соответствии с договором купли-продажи право собственности на продукцию переходит к покупателю в момент ее оплаты. Покупателю предъявлен счет-фактура на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС. Задолженность покупателя погашена в декабре 2017 г. Задание. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета распределение общехозяйственных расходов. Задача 2 Исходные данные. На изготовление продукции в ноябре 2017 г. были понесены следующие затраты: - материалы – 250 000 руб.; - заработная плата рабочих – 150 000 руб.; - амортизация цехового оборудования – 50 000 руб. Расходы на продажу составили 40 000 руб. Нормативная производственная себестоимость произведенной организацией продукции в ноябре 2017 г. составила 420 000 руб. 26 В соответствии с учетной политикой организации при формировании себестоимости готовой продукции счет 40 «Выпуск продукции» не применяется. В этом же отчетном месяце 75% произведенной продукции было отгружена покупателю. В соответствии с договором купли-продажи право собственности на продукцию переходит в момент отгрузки продукции покупателю. Покупателю предъявлен счет-фактура на сумму 826 000 руб., в том числе НДС. Задолженность покупателя погашена в декабре 2017 г. Задание. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета распределение общехозяйственных расходов. Задача 3 Исходные данные. По договору поставки организация-поставщик реализует покупателю готовую продукцию на условиях ее доставки до склада покупателя. Доставка осуществляется собственным транспортом поставщика без взимания дополнительной платы с покупателя. Согласно договору цена реализуемой продукции (с учетом стоимости доставки) составляет 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.). Фактическая себестоимость реализованной продукции составила 300 000 руб. (что соответствует сумме прямых расходов на ее изготовление в налоговом учете). Затраты по доставке готовой продукции покупателю, осуществленные вспомогательным производством организации, составили 2000 руб. Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления. Задание. 27 Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции. Задача 4 Исходные данные. Сельскохозяйственная организация передает свою продукцию (фрукты) в собственный магазин, не выделенный на отдельный баланс. Учетная стоимость переданной в магазин продукции составляет 100 000 руб. Задание. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции. Задача 5 Исходные данные. Организация продает готовую продукцию (шубы). Для ее пошива используется сырье, под снижение стоимости которого на конец прошедшего года был создан резерв. На конец прошлого года текущая рыночная стоимость сырья (шкурки) составляет 60 000 руб., при этом его фактическая себестоимость равна 75 000 руб., что соответствует стоимости приобретения этого сырья по данным налогового учета. Иные затраты на производство (материалы, заработная плата и пр.) составили 40 000 руб. Цена реализации шубы - 130 000 руб. (в том числе НДС 19 830,51 руб.). Плата от покупателя (физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность) получена в кассу. Задание. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции. Задача 6 Исходные данные. 28 Организация-комитент реализует готовую продукцию через комиссионера, участвующего в расчетах. По условиям договора комиссии комитент возмещает расходы комиссионера на погрузку-разгрузку готовой продукции. Продажная цена продукции составляет 472 000 руб. (в том числе НДС 72 000 руб.). Комиссионное вознаграждение установлено в размере 47 200 руб. (в том числе НДС 7 200 руб.). Возмещаемые комитентом расходы комиссионера на оплату работ по погрузке-разгрузке продукции, выполненных подрядчиком, составили 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.). Причитающиеся комиссионеру суммы удерживаются из денежных средств, полученных от покупателя в оплату продукции. Плата за продукцию поступила от покупателя на счет комиссионера после утверждения отчета комиссионера. Комиссионер извещает комитента о поступлении и удержании соответствующих сумм. Фактическая себестоимость переданной на комиссию готовой продукции по данным бухгалтерского учета составляет 300 000 руб., что соответствует сумме прямых расходов на ее изготовление по данным налогового учета. Для целей налогового учета доходов и расходов организацией применяется метод начисления. Задание. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции. Задача 7 Исходные данные. Организация (поставщик) продает готовую продукцию покупателю. В последующем покупатель возвращает часть проданной продукции, качество которой соответствует условиям договора по ее продажной цене. 29 По договору поставки организация передает покупателю 100 единиц готовой продукции по цене 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.) за единицу. Условиями договора предусмотрено, что право собственности на продукцию переходит к покупателю в момент ее передачи, при этом покупатель вправе в течение установленного срока вернуть поставщику (полностью или частично) продукцию, качество которой соответствует условиям договора по цене, соответствующей цене ее поставки. Фактическая себестоимость переданной продукции составляет 380 000 руб. (что соответствует сумме прямых расходов на ее изготовление в налоговом учете). Покупателем возвращено 15 единиц не использованной им продукции (до осуществления расчетов с поставщиком). Стороны подписали акт зачета взаимных требований на сумму стоимости возвращенной продукции. Плата за оставшуюся готовую продукцию получена на расчетный счет организации. Возвращенная продукция предназначена для дальнейшей продажи. Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления. Задание. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции. Задача 8 Исходные данные. Организация розничной торговли приобретает товары с целью их перепродажи. Учет товаров осуществляется по продажной стоимости и в организации установлена единая торговая наценка (40%) на все товары. На начало месяца не реализован товар, продажная стоимость которого составляет 140 000 руб. В течение месяца приобретен товар за 354 000 руб. (в том числе НДС 54 000 руб.). Продажная стоимость реализованных в текущем месяце товаров составила 528 640 руб. (с учетом НДС 80 640 руб.). 30 Стоимость реализованного товара по данным налогового учета составляет 377 600 руб. В налоговом учете стоимость приобретения товаров определяется исходя из цены, уплаченной поставщику. Стоимость приобретения товаров, нереализованных на начало месяца, равна 100 000 руб. Задание. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции. Задача 9 Исходные данные. Организация розничной торговли возвращает поставщику некачественный товар. Брак выявлен до момента продажи товара покупателям. Поставщик поставляет взамен бракованного качественный товар. Товары учитываются организацией по продажным ценам. Стоимость товаров, согласно договору поставки, составляет 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Торговая наценка, установленная организацией на товар, равна 20%. Возврат товара поставщику и замена бракованного товара качественным произведены в месяце, следующем за месяцем приобретения товара. Задание. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции. Задачи для самостоятельной работы Задача 1 Исходные данные. ПАО «Вера» учитывает готовую продукцию по фактической себестоимости. На 01.06.2018 г. остатка готовой продукции на складе нет. 31 В течение месяца выпущено 2 т продукции, фактическая себестоимость калькуляционной единицы (1 т) которой составляет 20 000 руб. По состоянию на 30.06.2018 г. покупателям отгружено 1,5 т готовой продукции. Остаток готовой продукции на складе на 01.07.2018 г. составил 0,5 т (10 000 руб. по фактической себестоимости). Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета ПАО «Вера» все необходимые операции. Задача 2 Исходные данные. ООО «Вымпел» в мае 2018 г. при испытании смонтированной производственной линии «под нагрузкой» выпустило экспериментальную партию продукции, не имеющую отклонений по качеству. Смонтированное производственное оборудование предназначено для использования ООО «Вымпел» в качестве объекта основных средств при изготовлении продукции. Массовое производство данной продукции планируется начать в июне 2018 г. На момент выпуска экспериментальной партии продукции первоначальная стоимость производственной линии была сформирована. Сумма затрат на выпуск экспериментальной партии продукции составила 43 000 руб., в том числе: - себестоимость использованных материалов – 30 000 руб. - сумма заработной платы рабочих – 10 000 руб. - сумма начисленных страховых взносов во внебюджетные фонды – 3 000 руб. Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета ООО «Вымпел» все необходимые операции. 32 Задача 3 Исходные данные. ООО «Головной убор» изготавливает меховые шапки. В апреле 2018 г. грызунами были испорчены 3 шапки, фактическая себестоимость которых составила 12 000 руб. Ремонт, восстановление и продажа шапок по более низкой цене невозможны. Сырье и материалы, использованные при производстве шапок, приобретены и оплачены в феврале 2018 г. Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета ООО «Головной убор» все необходимые операции. Задача 4 Исходные данные. ООО «Прогресс» в качестве учетной цены на готовую продукцию применяет нормативную себестоимость. На 01.05.2018 г. остатка готовой продукции на складе нет. В течение месяца выпущено 2 т продукции, нормативная себестоимость калькуляционной единицы (1 т) которой составила 19 500 руб. Фактическая себестоимость калькуляционной единицы – 20 000 руб. По состоянию на 31.05.2018 г. покупателям отгружено 1,5 т готовой продукции по продажной стоимости 30 680 руб. за 1 т, в том числе НДС. Остаток готовой продукции на 01.06.2018 г. составил 0,5 т, в стоимостном выражении – 9 500 руб. (по нормативной себестоимости) и 10 000 руб. (по фактической себестоимости). Согласно учетной политике ООО «Прогресс», учет выпуска готовой продукции осуществляется с использованием счета 40. Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета ООО «Прогресс» все необходимые операции. 33 Задача 5 Исходные данные. Нормативная себестоимость изготовленных ООО «Лаванда» полуфабрикатов составила 260 000 руб. При изготовлении полуфабрикатов ООО «Лаванда» было израсходовано сырье, Затраты на производство полуфабрикатов составили: - планово-расчетная стоимость сырья - 150 000 руб. - сумма транспортно-заготовительных расходов – 2 500 руб. - сумма заработной платы рабочих – 30 000 руб. - сумма начисленных страховых взносов во внебюджетные фонды – 9 000 руб. - сумма начисленной амортизации основных средств – 5 000 руб. Согласно учетной политике ООО «Лаванда»: 1) учет полуфабрикатов ведется обособленно на синтетическом счете 21 «Полуфабрикаты собственного производства» с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»; 2) учет материально-производственных запасов ведется по учетным ценам без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета ООО «Лаванда» все необходимые операции. Задача 6 Исходные данные. Остаток готовой продукции на складе ПАО «Успех» на начало месяца составляет 600 000 руб. в плановых ценах, сумма отклонений - 50 000 руб. (перерасход). 34 В течение месяца на склад поступила готовая продукция по плановым ценам на сумму 2 500 000 руб. Сумма затрат на производство продукции, учтенных на счете 20 «Основное производство», составила 2 800 000 руб., остаток незавершенного производства на конец месяца - 70 000 руб. В течение месяца покупателям было реализовано готовой продукции на 2 600 000 руб. по плановым ценам. Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета ПАО «Успех» все необходимые операции. Задача 7 Исходные данные. В апреле 2018 г. АО «Формат» изготовило продукцию, нормативная себестоимость которой составила 73 000 руб., фактические затраты на изготовление – 69 000 руб. В течение месяца 70% продукции передано комиссионеру на реализацию, а 30% - реализовано покупателю за 37 760 руб., в т.ч. НДС – 5 760 руб. Согласно учетной политике АО «Формат», учет готовой продукции осуществляется по нормативной себестоимости без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета ЗАО «Формат» все необходимые операции. Задача 8 Исходные данные. ООО «Вера» в мае 2018 г. передало подрядчику сырье, из которого изготавливаются полуфабрикаты, 50% которых было израсходовано при изготовлении продукции. 35 Затраты на изготовление полуфабрикатов составили: - планово-расчетная стоимость сырья – 160 000 руб. - сумма транспортно-заготовительных расходов - 3000 руб. - сумма начисленной рабочим заработной платы – 20 000 руб. - сумма начисленных страховых взносов во внебюджетные фонды – 6 000 руб. - транспортные расходы, осуществленные вспомогательным производством – 7 000 руб. Нормативная себестоимость изготовленных полуфабрикатов составила 200 000 руб. Стоимость работ подрядчика составляет 177 000 руб., в том числе НДС 27 000 руб. Согласно учетной политике ООО «Вера»: 1) полуфабрикаты учитываются по нормативной себестоимости на синтетическом счете 21 «Полуфабрикаты собственного производства»; 2) учет ведется без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»; 3) учет материально-производственных запасов осуществляется по учетным ценам. Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета ООО «Вера» все необходимые операции. Задача 9 Исходные данные. Организация передает подрядчику сырье, из которого изготавливаются полуфабрикаты, половина которых отпущена на производство готовой продукции. В бухгалтерском учете полуфабрикаты учитываются по нормативной себестоимости на синтетическом счете 21 «Полуфабрикаты собственного производства» без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». 36 Учет всех материально-производственных запасов в организации осуществляется по учетным ценам. Планово-расчетная стоимость сырья, использованного при изготовлении полуфабрикатов, составляет 200 000 руб. На конец месяца сумма транспортно-заготовительных расходов, относящаяся к использованному в производстве полуфабрикатов сырью, составила 3000 руб. Нормативная себестоимость полуфабрикатов составляет 360 000 руб. Стоимость работ подрядчика составляет 177 000 руб. (в том числе НДС 27 000 руб.). Иные затраты на производство полуфабрикатов составили 9000 руб. (транспортные расходы, осуществленные вспомогательным производством, сумма которых определена по итогам месяца); в налоговом учете данные затраты признаются косвенными расходами. Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета ЗАО «Формат» все необходимые операции. Задача 10 Исходные данные. ПАО «Мир» осуществляет продажу мебели собственного производства по образцам за наличный расчет. Стоимость услуг по доставке и сборке мебели составляет 10% от стоимости мебели. Расчеты с покупателями осуществляются на условиях 50% предоплаты стоимости мебели и услуг по доставке и сборке, оставшиеся 50% оплачиваются в день доставки мебели. В мае 2018 г. с покупателями были заключены договоры на продажу мебели, а также по оказанию услуг по ее доставке и сборке. Продажная стоимость мебели составила 590 000 руб., в т.ч. НДС – 90 000 руб. Себестоимость проданной мебели составила 350 000 руб., услуг по доставке и сборке – 40 000 руб. 37 От покупателей была получена предоплата за мебель и услуги. В этом же месяце мебель была доставлена покупателям, собрана и окончательно оплачена. Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета ПАО «Мир» все необходимые операции. Задача 11 Исходные данные. АО «Факел» (производственно-коммерческая организация) в июне 2018 г. приобрело 1000 шт. карбюраторов по цене 1 180 руб. за 1 шт., в том числе НДС - 180 руб. 100 шт. карбюраторов предполагается использовать в процессе изготовления продукции, остальная часть предназначена для продажи через розничную торговую сеть. Согласно учетной политике АО «Факел»: - учет готовой продукции ведется по учетной стоимости с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»; - учет товаров ведется по продажным ценам; - торговая наценка предусмотрена в размере 40%; - общехозяйственные расходы списываются на продажи. В отчетном периоде 40 шт. карбюраторов передано в производство. Кроме того, в процессе производства понесены следующие затраты: - израсходовано материалов на сумму 125 000 руб.; - начислена заработная плата работникам производства в размере 180 000 руб.; - страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 3%; 38 - сумма амортизационных отчислений по производственному оборудованию составила 5 500 руб.; - сумма общепроизводственных расходов составила 22 000 руб.; - сумма общехозяйственных расходов составила 23 000 руб. Из-за несоблюдения технологии один из рабочих допустил брак продукции. Общая стоимость забракованной продукции составляет 30 000 руб. Часть бракованных изделий на сумму 20 000 руб. были им исправлены. Стоимость материалов, израсходованных им в процессе исправления брака, составили 12 000 руб. Другая часть бракованных изделий, на которые были израсходованы материалы стоимостью 2 500 руб., не подлежит исправлению. Эти изделия списываются в переработку по цене возможного использования, которая составляет 1 000 руб. Стоимость неисправимого брака возмещается виновным лицом, допустившим брак, и удерживается из его заработной платы. Заработная плата рабочего, допустившего брак, составляет 15 000 руб. В течение месяца было оприходовано готовой продукции в количестве 90 шт. по учетной стоимости 4 000 руб. за штуку. Покупателям реализовано 60 шт. по 5 900 руб. за штуку, в т.ч. НДС – 900 руб. Фактическая себестоимость выпущенной продукции составила 4 150 руб. за штуку. Кроме того, в отчетном периоде через розничную торговую сеть реализовано 45% товара. Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета АО «Факел» все необходимые операции. Задача 12 Исходные данные. ООО «Ромашка» реализовало по договору поставки готовую 39 продукцию договорной стоимостью 259 600 руб., в том числе НДС 39 600 руб. Фактическая себестоимость реализованной продукции составила 150 000 руб. (что соответствует сумме прямых расходов на ее изготовление в налоговом учете). В соответствии с условиями договора поставки ООО «Ромашка» принимает на себя обязательство организовать доставку продукции до склада покупателя путем заключения с автотранспортной компанией договора перевозки от своего имени и за счет покупателя. Право собственности на продукцию переходит к покупателю в момент его извещения о готовности продукции к передаче. Вознаграждение ООО «Ромашка» за организацию доставки продукции составляет 1 180 руб., в том числе НДС 180 руб. Стоимость перевозки равна 35 400 руб., в том числе НДС 5 400 руб. После доставки продукции покупатель перечислил ООО «Ромашка» денежные средства в оплату продукции, транспортных услуг и посреднического вознаграждения. Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета ООО «Ромашка» все необходимые операции. Задача 13 Исходные данные. В мае 2014 г. ООО «Вера» по договору поставки отгрузило ЗАО «Фиалка» готовую продукцию на сумму 295 000 руб., в том числе НДС 45 000 руб., фактическая себестоимость которой составила 220 000 руб. По истечении установленного договором поставки срока оплаты в июне 2014 г. стороны заключили соглашение о новации долга ЗАО «Фиалка», согласно которому обязательство ЗАО «Фиалка» по оплате полученного им товара новируется в обязательство по поставке материалов. Соглашением сторон установлено, что договорная стоимость отгруженной 40 продукции равна стоимости материалов. Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета ООО «Вера» все необходимые операции. Задача 14 Исходные данные ЗАО «Факел» передало в мае 2014 г. по договору мены ООО «Рассвет» готовую продукцию и получило взамен в июне 2014 г. сырье. Обмениваемое имущество признано сторонами договора равноценным. Право собственности на имущество переходит к сторонам договора одновременно после исполнения ими своих обязательств. Стоимость обмениваемого имущества равна 354 000 руб., в том числе НДС 54 000 руб., что соответствует цене, по которой ЗАО «Факел» обычно реализует готовую продукцию. Фактическая себестоимость готовой продукции составляет 200 000 руб. Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета ЗАО «Факел» все необходимые операции. |