Сборник задач Для студентов, обучающихся по направлению 38. 03. 00 Экономика, профиль Бухгалтерский учет, анализ и аудит
 Скачать 0.64 Mb.
|
|
Тема «Учет внешнеэкономической деятельности» Задача 1 Исходные данные. Организация реализовала товары российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан. Документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока с момента отгрузки товаров (в том же календарном году, в котором истек 180-дневный срок). При этом на момент истечения 180-дневного срока у организации отсутствовала уверенность в дальнейшем ее подтверждении, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Организация реализует в Республику Казахстан несырьевые товары. Продажная стоимость товаров составляет 980 000 руб. и оплачена после их получения покупателем. Товары, предназначенные на экспорт, приобретены за 885 000 руб. (в том числе НДС 135 000 руб.). Иные затраты, связанные с приобретением товара, у организации отсутствуют. В квартале, следующем за кварталом, в котором истек 180-дневный срок подтверждения нулевой ставки, организацией собраны и представлены в налоговый орган документы, подтверждающие обоснованность применения ставки НДС 0%. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления. Задание. 54 Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции. Задача 2 Исходные данные. Организация экспортирует несырьевые товары в Республику Беларусь на условиях частичной предоплаты (30%). Оплата товаров производится в евро. Документы, подтверждающие обоснованность применения ставки НДС 0%, собраны и представлены в налоговый орган в установленный законодательством срок. Товары приобретены организацией за 6 490 000 руб. (в том числе НДС 990 000 руб.). Иных затрат, связанных с приобретением товаров, организация не несет. Продажная стоимость экспортируемых несырьевых товаров составляет 100 000 евро. Окончательная плата за товары поступила от покупателя на банковский счет организации в месяце их продажи. Курс евро, установленный Банком России, составил (условно): - на дату поступления предоплаты - 74,5 руб/евро; - на дату отгрузки (соответствует дате перехода права собственности на товары к покупателю) - 74,6 руб/евро; - на дату поступления окончательной платы за товары - 75,0 руб/евро. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на последнее число каждого календарного месяца. Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления. Задание. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции. Задача 3 Исходные данные. 55 Российская организация импортирует товары с территории Республики Беларусь на условиях коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты. По условиям договора предусмотрена уплата процентов за предоставленную отсрочку. Договорная стоимость товара составляет 420 000 руб. Иных затрат, связанных с приобретением товара, организация не несет. Договором поставки предусмотрено предоставление коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты товара сроком на 43 дня с уплатой процентов в размере 18% годовых от договорной стоимости товара. Проценты начисляются со дня, следующего за днем получения товара, и уплачиваются одновременно с оплатой товара. Товар получен от белорусского поставщика 19 июня. Оплата товара и процентов по коммерческому кредиту произведена 1 августа. Белорусский поставщик не имеет постоянного представительства на территории РФ. Согласно условиям договора переданный покупателю товар до момента его оплаты не признается находящимся в залоге у продавца. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца. Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления. По соглашению сторон к их правоотношениям применяются нормы российского права. Задание. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции. Задача 4 Исходные данные. Торговая организация осуществляет расходы, связанные с приобретением и доставкой на территорию РФ товара, импортируемого с территории Республики Казахстан. Согласно учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета затраты на доставку товара включаются в 56 его стоимость. Расчеты с казахстанским поставщиком за товар осуществляются на условиях 100%-ной предоплаты. Услуги по перевозке товара оказаны российской автотранспортной компанией. Договорная стоимость товара составляет 1 000 000 руб. Стоимость услуг автотранспортной компании, установленная договором перевозки груза, составляет 80 000 руб. Факт оказания услуг подтверждается актом приемки-сдачи оказанных услуг. Плата за транспортные услуги перечислена перевозчику в месяце оказания услуг. Задание. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции. Задача 5 Исходные данные. Российская организация приобретает у казахстанского поставщика на условиях частичной (30%-ной) предоплаты сырье и ввозит его на территорию РФ. Сырье ввозится с территории Республики Казахстан, доставка производится казахстанским перевозчиком, расчеты за сырье и его доставку осуществляются в иностранной валюте (евро). Договорная стоимость сырья составляет 15 000 евро. Договорная стоимость услуг перевозчика - 1 000 евро. Курс евро, установленный Банком России, составляет (условно): - на дату перечисления предоплаты за сырье - 68,50 руб/евро; - на дату оказания транспортных услуг и получения сырья - 64,90 руб/евро; - на дату окончательного расчета с поставщиком и перечисления оплаты перевозчику - 64,10 руб/евро. Принятие сырья к учету и расчеты с казахстанскими контрагентами за сырье и его доставку произведены в течение одного месяца. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется ежеквартально. Для целей налогового учета доходов и расходов организацией применяется метод начисления. 57 Организация-перевозчик является налоговым резидентом Республики Казахстан и не осуществляет деятельность через постоянное представительство в РФ, что подтверждено соответствующими документами. Задание. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции. Задача 6 Исходные данные. Организациия-комиссионер осуществляет операции, связанные с приобретением импортного сырья для комитента-резидента. По условиям договора комиссионер участвует в расчетах. В рамках исполнения поручения комитента организация-комиссионер заключила контракт с иностранным поставщиком на поставку сырья, стоимость которого составляет 30 000 евро (таможенная стоимость сырья соответствует его контрактной стоимости). Сырье ввозится с территории государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления. Расчеты между комитентом и комиссионером производятся в валюте РФ (рублях). Иностранную валюту для расчетов с иностранным контрагентом комиссионер приобретает самостоятельно. В соответствии с условиями договора комиссии организацией получены денежные средства от комитента в сумме 1 500 000 руб., из которых в порядке предварительной оплаты удержано комиссионное вознаграждение в сумме 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.) и приобретена иностранная валюта в сумме 30 000 евро для оплаты импортного сырья. На приобретение валюты банку перечислено 1 250 000 руб., комиссия банка составила 9 000 руб. В том же месяце валюта приобретена банком по курсу 40,00 руб/евро (условно) и зачислена на текущий валютный счет организации. Приобретенная валюта перечислена 58 иностранному поставщику в качестве 100%-ной предоплаты. Сырье ввезено на территорию РФ и передано комитенту. Курс Банка России составляет (условно): на дату приобретения и зачисления валюты на текущий валютный счет организации - 39,9253 руб/евро; на дату перечисления валюты иностранному поставщику - 39,80 руб/евро - на дату регистрации таможенной декларации и передачи сырья комитенту - 40,2315 руб/евро. При ввозе сырья организацией за счет комитента уплачены ввозная таможенная пошлина в сумме 86 572 руб., таможенный сбор за таможенные операции - 1 500 руб., НДС по ставке 18%. Организация-комиссионер применяет метод начисления для целей налогового учета доходов и расходов. Задание. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции. 59 7. Список рекомендуемой литературы 7.1. Нормативно-правовые акты 1. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». 2. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России. Одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Российской Федерации, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 г. 3. Положения по бухгалтерскому учету. - www.minfin.ru 4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. 5. Методические указания по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов, утв. приказом Минфина РФ от 28.12. 2001г. № 119н. 6. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н. 7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49. 8. Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утв. приказом Минфина РФ от 20.05.2003 г. № 44н. 7.2. Рекомендуемая литература Основная литература 14. Бухгалтерский учет : Учебник для студ. Вузов, обуч. по напр. «Экономика» (уровень подгот. – бакалавр) / В.Г. Гетьман [и др.] ; под ред. В.Г. Гетьмана. — М. : ИНФРА-М, 2014 .— 717 с. — (Высшее образование: Бакалавриат). 60 15. Гетьман В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для бакалавров / В.Г. Гетьман, В.А. Терехова – М.: Дашков и К, 2011. – 504 с. 16. Гришкина С.Н. Бухгалтерский (финансовый) учет = Financial Accounting: Учебное пособие для студ., обуч. по напр. «Экономика» (уровень бакалавриата) / С.Н. Гришкина, О.В. Рожнова, Ю.В. Щербинина; Финуниверситет, Каф. бух. учета в коммерческих организациях - М.: Финуниверситет, 2014 - 192 с. 17. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. Пособие / Е.Н. Домбровская – М.: ИНФРА-М, 2012. – 279 с./ ЭБС ZNANIUM. Дополнительная литература 18. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. С.Р. Богомолец; 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Д – Маркет, 2013. |