Научная работа. Схема перенос наценки представьте, что компании на осно необходимо продать дорогой актив. Суть схемы
 Скачать 23.86 Kb.
|
|
ВВЕДЕНИЕ У каждого предпринимателя есть главная цель – получить максимальную прибыль при минимальных затратах. Но каждый бизнесмен должен помнить, чем больше выручка, тем больше налоговая нагрузка. Первое время предприниматели мало задумываются о ней, так как используют УСН. При отсутствии должного планирования предприниматель может узнать о своей обязанности сменить систему налогообложения в конце периода, предшествующего переходу на ОСНО. Естественно, не все организации могут быть сразу готовы платить НДС, налог прибыль, транспортный налог, налог на имущество и др. виды налогов вместо одного налога на доход. В следствии этого, многие бизнесмены пытаются уйти от налогообложения, и это не всегда бывает законно. Некоторые фирмы, всё-таки переходят на ОСН, но стараются избегать уплаты НДС. Другие же фирмы и вовсе остаются на УСН. Так же бывают случаи, когда организации которые уже находятся на ОСН, ищут способы нелегально уменьшить налоги. О таких ситуациях я сегодня расскажу, и приведу конкретные примеры нарушения налогового законодательства. Так же я дам свои рекомендации как оптимизировать налоги легальными способами. СХЕМА 1. ПЕРЕНОС НАЦЕНКИ Представьте, что компании на ОСНО необходимо продать дорогой актив. Суть схемы: Руководитель организации на ОСНО решает продать дорогой актив (здание, автомобиль). Естественно, на сумму продажи надо начислить НДС, и уплатить в бюджет. После подсчётов налоговой нагрузки, директор решается на налоговую схему. Создаётся так называемая «техническая фирма» на УСН, которая покупает товар по цене намного ниже рыночной. Далее фирма на УСН, продаёт этот актив уже по рыночной цене. А фиктивный руководитель второй фирмы, переводит денежные средства, на счёт руководителя фирмы на ОСНО. Пример: Фирма №1 на ОСНО продала земельный участок площадью 5000 кв.м. – за 15 тыс.руб., а спортивный комплекс площадью 35000 кв.м. за 200 000 руб. Имущество продали зависимой компании №2 – директором в ней был сын учредителя фирмы на ОСНО. Далее новый владелец продал эти объекты за 150 млн. руб. Деньги полученный от покупателей, он в последствии перевёл на личный счёт учредителя фирмы на ОСНО по формально заключенному договору. Учитывая взаимозависимость и подконтрольность компаний, налоговики признали эту сделку фиктивной, а применение фирмой 2, незаконное применение УСН. В итоге, налоги и штрафы были доначислены в размере около 3 млн. руб. (в т.ч. 935 тыс. руб. пеней и штрафов) в соответствии со ст.119 и ст. 122. НК РФ. Как ФНС доказала схему: Проверяющие представили судьям следующие доводы: - операции по купле-продаже активов и дальнейшему перечислению денег на личный счёт учредителя провели за короткий промежуток времени -промежуточный покупатель не использовал приобретённое имущество, а почти сразу от него избавился -цены отличались от рыночных, а расчёты производили взаимозависимые лица - деньги от наценки вернулись к учредителю завода -промежуточное звено обладало признаками транзитной компании среднесписочная численность – один человек, персонал отсутствует, справки по форме 2-НДФЛ не прилагались. СХЕМА №2: Продажи через дублёра Схема очень похожа на предыдущую, разница в том что, в этом случае вторая фирма действует на постоянной основе. Суть схемы: Компания на ОСН не хочет терять клиентов, так как юр. лица на УСН не хотят закупать товар с НДС, т.к. не могут получить вычет. В следствии чего уходят к конкурентам на УСН, которые продают товар дешевле, не начисляют на стоимость товара НДС. Компания решает создать фирму или ИП на спецрежиме. Она реализует аффилированной организации товар с НДС по цене ниже, чем своим обычным покупателям на ОСН. При этом платит меньше НДС и сокращает налог на прибыль. Почему нельзя использовать эту схему: На выездной проверке налоговики обнаружили у компании сомнительного контрагента-ИП, с которым был заключен дилерский договор. Предприниматель на упрощенке продавал товар, который производила компания. Но работал только с покупателями, которые применяют спецрежим. Налоговики установили взаимозависимость организации и предпринимателя. Направили запрос в ЗАГС и выяснили, что ИП и учредитель компании родственники. Документы по деятельности ИП оформляли сотрудники компании. А один из работников представлял интересы ИП в госучреждениях по доверенности. Общение с контрагентами также происходило через сотрудников компании. ИП дал показания, что ему предложили стать предпринимателем и выписать доверенность. Все документы ИП хранились в офисе организации. При этом выяснилось, что сотрудники производителя оформляли документацию на ИП или на сам завод в зависимости от того, какую систему налогообложения применял покупатель. Проверяющие доказали, что организация использовала ИП, чтобы снизить налоговую нагрузку по НДС и прибыли. Судьи согласились с налоговиками (определение ВС от 17.03.2022 № 309-ЭС22-1645). Как налоговикам удалось доказать схему. Налоговики обратили внимание суда на такие моменты: -подконтрольность предпринимателя подтвердили показания сотрудников компании; -у компании и ИП был общий склад, отчетность отправлялась с одного IP-адреса, счета были открыты в одном банке. Схема 3. Дробление бизнеса или распыление доходов. Это не далеко не новая схема, она появилась после введения спецрежимов. Однако она получила новую популярность после отмены ЕНВД, когда многие предприниматели были вынуждены перейти на ОСН. Поэтому расскажу про неё в двух словах. Суть схемы: Две компании на упрощенке или более делят общий доход, чтобы не превышать лимиты на спецрежимах. При этом по сути являются одной организацией с одним собственником. Компании-близнецы могут работать параллельно либо сменять друг друга по мере приближения к лимитам. Как налоговики доказывают эти схемы: -сотрудники обеих компаний и покупатели квартир в ЖК подтвердили на допросах, что по сути организации являются единым целым; - продавец прав и покупатель находились по одному адресу, имели общий сайт, IP-адреса, контрагентов; -компании предоставляли друг другу займы с назначением платежа «Пополнение оборотных средств» Оптимизация: Деление на бизнес единицы, раздельный учёт, сотрудники, применение налоговых льгот и т.д. Вы должны доказать налоговикам, что так вам удобнее и выгоднее. Самый главный метод оптимизации – это ведение грамотного, раздельного бухгалтерского и налогового учёта. Использование всех льгот, большинство законных методов оптимизации, это не схемы, а скорее инструменты, которыми мы все можем пользоваться, приведу несколько примеров. Способ №1. Работа с авансовыми платежами Схема работает в случае получения аванса за продукцию или услуги в одном квартале, а реализации ‒ в следующем. Поскольку НДС взимается не только с выручки, но и с полученных авансов, чтобы его оптимизировать, необходимо успеть заплатить максимальное количество авансов. Так все и делают. В конце каждого квартала, поскольку налоговым периодом в данном случае является именно квартал, начинается активная работа с авансами. В результате получается цепочка: фирма, в которую поступил аванс от покупателя, платит аванс своему поставщику; поставщик, получив деньги, отправляет аванс своему поставщику и т.д. Деньги в бюджет заплатит тот, кто не успеет заплатить аванс. Однако, несмотря на то, что сумма начислений с реализации будет уменьшена на сумму фактически выплаченной с аванса, не все хотят платить деньги наперед. Часто возникает ситуация, когда уплаченная сумма превышает требуемую к уплате по итогам следующего квартала, и налог приходится заявлять к возмещению. Поскольку налоговая инспекция не любит подобных действий, это может спровоцировать налоговую проверку. Способ № 2. Управление затратамиЕсли компания работает с НДС, то и поставщиков она должна выбирать тех, в ценах которых выделен данный налог. Одинаковая, на первый взгляд, цена товара у двух поставщиков таковой не является, если в одном случае налог выделен, а в другом ‒ нет. Если контрагент без НДС, просить сделать скидку. Способ №3. Привлечение сторонних организаций, ИП и самозанятых. Иногда, содержа в штате целые отделы, отвечающие за тот или иной участок работы, нужно задуматься: зачем вам столько работников, какой объем работы они выполняют. Ведь вы платите им зарплату и перечисляете с нее немалые налоги. В то же время для выполнения определенных работ, например, для юридического сопровождения, обслуживания компьютерной техники, управления организацией, можно привлекать сторонние организации. В таком случае ваша выгода будет заключаться в том, что вы на законных основаниях сможете отнести на налоговые расходы суммы за оказанные услуги, не начислять на эти суммы зарплату и не платить с нее налоги. Есть ещё множество законных методов оптимизации, на которые у нас не хватит времени. Можно использовать методы для уменьшения страховых взносов, НФДЛ, налога на прибыль, НДС (НДС оптимизировать тяжелее всего) Схема для продажи дорого актива: Обычно этим способом пользуются, если компании на ОСНО нужно продать оборудование или объект недвижимости на сторону с минимальной уплатой налогов. В этом случае имущество передается в уставный капитал другого ООО, а затем «продавец» имущества выходит из состава участников дочерней компании. Посмотрим, как это работает и выглядит на цифрах. Допустим, у нас есть коммерческая недвижимость балансовой и налоговой стоимостью — 35 млн. руб. При проведении обычной реализации (без наценки) нам потребовалось бы заплатить налогов на сумму – 14 млн. руб. (НДС 20%+налог на прибыль 20%). Но, если мы внесем это имущество в уставный вклад вновь созданного ООО, платить в бюджет 14 млн. руб. не придется, потому что вклад в уставный капитал не признается реализацией для целей налогообложения (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Из затрат возникнет необходимость оплатить услуги независимого оценщика для оценки рыночной стоимости имущества. В учете ООО стоимость имущества будет отражаться в оценке, установленной соглашением участников ООО (не выше цены, определенной оценщиком) и собственник (продавец) будет иметь номинальную долю в уставном капитале ООО в размере 35 млн. руб. Для того чтобы имущество перешло к конечному (покупателю) полностью, материнской компании (продавцу) нужно заявить о своем выходе из дочерней организации с выплатой действительной стоимости его доли в уставном капитале ООО. Наиболее выгодна именно передача доли самому ООО, а не продажа новому учредителю. Такое возможно, например, если уставом продажа доли третьим лицам запрещена, а второй участник ООО отказывается ее приобрести. После этого собственнику имущества (продавцу) выплачивается стоимость доли в размере 35 млн. руб. В связи с тем, что бывший владелец недвижимости и экс-учредитель получает денежные средства в пределах первоначального вклада, в уставный капитал дополнительных налогов не возникает (пп. 4. п. 1. ст. 251 НК РФ). Также не возникает и обязательств по уплате НДС при выходе участника из ООО, ведь реализации имущества в этом случае не происходит (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). В результате собственник (продавец) недвижимости через внесение его в уставный капитал ООО и затем, выйдя из него, фактически реализовал покупателю имущество без уплаты НДС и налога на прибыль с реализации. Минусом схемы является, пожалуй, только то, при передаче ОС в качестве вклада в уставный капитал суммы НДС, принятые к вычету по этому объекту у собственника (продавца), подлежат восстановлению в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Такой порядок предусмотрен подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ. Налоговая база – Превышение стоимости полученного имущества над вкладом (взносом) участника в уставный капитал либо над расходами на приобретение доли. |