практика. praktika 1 курс. Сыктывкарский колледж сервиса и связи
 Скачать 103.92 Kb.
|
|
Коми Республикаса наука, йöзöс велöдан да том йöз политика министерство «Сыктывкарса сервис да связь колледж» уджсикасӧ велӧдан канму учреждение Министерство образования, науки и молодежной политики Республики Коми Государственное профессиональное образовательное учреждение «Сыктывкарский колледж сервиса и связи» (ГПОУ «СКСиС») ОТЧЕТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ ПМ. 02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет
Сыктывкар, 2020 г. Содержание
ВВЕДЕНИЕ В период с 31.05.2021г. по 25.06.2021г., студентка 1 курса группы Б-1-05 Спатарь Александра Валентиновна, проходила производственную практику по ПМ.02 "Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации на предприятии ООО "Жилстрой". Экономика любой страны предстает перед нами как деятельность огромного числа хозяйствующих субъектов, создающих разнообразные товары и услуги. Одни из них производят товары, нужные для жизни человека, - «предметы потребления» (пищу, одежду, обувь и т.д.). Другие создают инвестиционные товары (используемые в процессе производства: станки, машины, руду, металл и т.д.). Есть предприятия, работа которых необходима для того, чтобы доставить сырье или готовую продукцию до мест потребления, - транспортные предприятия. Есть целые группы разнообразных предприятий, которые оказывают производственные услуги – хранят продукцию, обеспечивают энергией, средствами связи и т.д. Наконец, в разнообразных услугах нуждается сам человек, услугах, которые делают его жизнь более удобной, комфортной, освобождающих от бытовых и житейских повседневных забот, и за оказание которых он готов платить. Производственная практика - это форма учебных занятий в организациях различных форм собственности и организационно - правовых форм. Задачей производственной и учебной практики по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» является систематизация, обобщение, закрепление и углубление знаний и умений, формирование общих и профессиональных компетенций, приобретение практического опыта в рамках профессионального модуля: «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации». Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Жилстрой». В период прохождения практики собрана и обобщена информация об организации, дана характеристика ее финансовой деятельности. 1. Экономическая характеристика ООО «Жилстрой» Полное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Жилстрой». Реквизиты:
ООО «Жилстрой» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», Общество руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также Учредительным договором о создании Общества и Уставом предприятия (приложение 1). ООО «Жилстрой» является коммерческой организацией и создано на неопределенный срок. Высшим органом управления является Общее собрание Участников. Один раз в год Общество проводит годовое Общее собрание. К исключительной компетенции Общего собрания Участников относятся: - определение основных направлений деятельности Общества; - изменение Устава Общества, в том числе размера уставного капитала общества; - внесение изменений в учредительный договор; - утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов; - принятие решения о распределении чистой прибыли Общества между участниками; - утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества (внутренних документов Общества); - назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг; - принятие решения о реорганизации или ликвидации Общества; - назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов; - решение иных вопросов, предусмотренных действующим законодательством. Единоличным исполнительным органом является Генеральный директор. Генеральный директор: - без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; - выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе с правом передоверия; - издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; - рассматривает текущие и перспективные планы работ; - обеспечивает выполнение планов деятельности Общества; - утверждает правила, процедуры и другие внутренние документы Общества, за исключением документов, утверждение которых отнесено и компетенции Общего собрания Участников Общества; - обеспечивает исполнение решений Общего собрания Участников; - подготавливает материалы, проекты и предложения по вопросам, выносимым на рассмотрение Общего собрания Участников; - распоряжается имуществом Общества в пределах, установленных Общим собранием Участников, Уставом и действующим законодательством; - открывает расчетный, валютный и другие счета Общества в банковских учреждениях, заключает договоры и совершает иные сделки; - организует бухгалтерский учет и отчетность; - представляет на утверждение Общего собрания Участников годовой и квартальный отчет и баланс Общества; - принимает решения по другим вопросам, связным с текущей деятельностью предприятия. Целью деятельности Общества с ограниченной ответственностью «Жилстрой» является удовлетворение потребностей юридических и физических лиц в товарах и услугах, предоставляемых Обществом и извлечение прибыли. Виды деятельности Общества: - производство санитарно-технических работ; - управление эксплуатацией жилищного фонда; - производство общестроительных работ по возведению зданий и сооружений; - производство отделочных работ, а также иные виды деятельности не запрещенные действующим законодательством. Общество осуществляет свою деятельность на основании любых, за исключением запрещенных законодательством операций, в том числе путем: - проведения работ и оказания услуг по заказам юридических лиц и граждан, на основании заключенных договоров или в инициативном порядке на условиях, определяемых договоренностью сторон; - участия в деятельности других юридических лиц путем приобретения их акций, внесения паевых взносов; - поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг в кредит, оказания финансовой или иной помощи на условиях, определенных договоренностью сторон; - осуществления совместной деятельности с другими юридическими лицами для достижения общих целей. Имущество, учет и отчетность. Имущество Общества образуется за счет средств вкладов в уставной капитал, а также за счет иных источников, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации. Общество осуществляет учет результатов работ, ведет оперативный, бухгалтерский, и статистический учет согласно нормам действующего законодательства. 1.1. Производственная структура ООО «Жилстрой». Несколько слов необходимо сказать и о производственной структуре предприятия. Она состоит из аппарата управления и производственных участков. При рассмотрении структуры аппарата управления (рис. 1) можно отметить, что возглавляет предприятие генеральный директор, который занимается общим управлением предприятия и отвечает за конечный результат его деятельности. В его непосредственном подчинении находятся заместитель генерального директора по производству, заместитель генерального директора по договорной и претензионной работе, отдел кадров, бухгалтерия. Бухгалтерия возглавляется главным бухгалтером, осуществляющим оперативное руководство деятельностью бухгалтерии. Главный бухгалтер непосредственно подчиняется генеральному директору. Бухгалтерия состоит из 4 сотрудников, включая главного бухгалтера. Бухгалтерия является структурным подразделением ООО «Жилстрой». Главной целью её деятельности является ведение бухгалтерского и налогового учета финансово-хозяйственной деятельности Филиала, осуществление контроля за сохранностью имущества предприятия, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей. Бухгалтерский учет в организации: - осуществляется главным бухгалтером; - ведется по журнально-ордерной форме с использованием программы 1С: Бухгалтерия 8.3. Бухгалтерскими регистрами является оборотно-сальдовая ведомость. (приложение 2).    Генеральный директор     Заместитель генерального директора по договорной и претензионной работе Заместитель генерального директора по производству      Главный бухгалтер Отдел кадров  Юрист   Старший мастер  Заместитель главного бухгалтера    Начальник транспортного цеха  Кассир Специалист по начислению Рис. 1. Структура аппарата управления ООО «Жилстрой» Производственные участки расположены в 2 населенных пунктах: Усогорск и Благоево. Штатное расписание в каждом их них аналогичное и его можно представить в виде данной схемы (рис. 2).      Дворник Плотник Старший мастер    Мастер АВР  Диспетчер АВР     Электрик   Слесарь-сантехник Сварщик Рис. 2. Структура производственных участков Рациональное использование промышленно-производственного персонала - непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов. 1.2. Основные экономические показатели деятельности ООО «Жилстрой» Основные экономические показатели деятельности предприятия - это набор взаимосвязанных между собой показателей функционирования организации, которые в комплексе могут дать понятие об эффективности ее работы. Основные экономические показатели рассчитываются и анализируются в динамике. Анализ основных показателей проводится методами сравнения, анализа динамики, абсолютными и относительными отклонениями. Рассмотрим основные показатели деятельности ООО «Жилстрой» Таблица 1
По сравнению с прошлым периодом в текущем наблюдалось увеличение выручки от продаж при одновременном уменьшении расходов по обычной деятельности. В целом приведенные данные свидетельствуют о хорошем финансовом состоянии организации, однако, для получения достаточно достоверного результата необходим анализ за период минимум 3 года (приложение 3). 2. Документальное оформление, порядок начисления заработной платы и её учет оплата труда за неотработанное время. Удержания из заработной платы. В организациях, имеющих в штате сотрудников, всегда ведется бухгалтерский учет труда и заработной платы, ведь сотрудникам полагается выплата вознаграждения за работу, которое складывается в соответствии с Трудовым кодексом (ст.129): - из оплаты по штатному расписанию или сдельной оплаты; - из компенсационных выплат, которые полагаются, если работник находится в сложных рабочих условиях, к примеру, в северных районах или присутствует вредное производство; - из стимулирующих выплат, положенных за результаты работы, к ним относятся: премии, доплаты, поощрительные выплаты. Зарплату работник за месяц получает два раза, за первую половину месяца в виде аванса и за вторую. Выплачивается аванс не позднее последнего дня текущего месяца, конкретная дата устанавливается внутренними документами организации, и рассчитывается по количеству отработанных дней. По окончании каждого месяца рассчитывается зарплата за полный месяц. Она складывается из количества отработанного времени, которое фиксируется в организации в табеле учета рабочего времени по форме Т-12 или Т-13. Если рассчитывается зарплата сдельщику, то в расчет берутся данные из первичных документов – нарядов, ведомостей, актов о выполненных работах и путевых листов. В бухгалтерском учете начисление заработной платы фиксируется проводкой Д20 (08, 23, 26, 44) и К70, а выплаты – Д70 и К51 (50). После того, как организация начислила заработную плату, требуется удержать НДФЛ и сделать проводку Д70 – К68. Если есть какие-либо другие удержания, то их надо тоже провести. Документальное оформление является одним из основных аспектов учета зарплаты, так как посредством него фиксируется исчисление и выдача заработанных сотрудниками средств. В частности, основными документами являются: 1.Табель учета рабочего времени (форма Т-12). Применяется в компаниях с целью фиксации длительности рабочего дня сотрудника. Он необходим для подтверждения фактического появления субъекта на рабочем месте и последующего выполнения им соответствующих рабочих обязанностей. В документе также имеются отдельные строки, в которых уместно производить расчет заработка конкретного лица за отработанное время (основываясь на данных, заполненных за отчетный период). 2.Табель учета рабочего времени (форма Т-13). Данная разновидность табеля предполагает автоматическое внесение сведений посредством компьютера. Подобная форма применяется в организациях, использующих систему электронного учета факта прихода сотрудников на рабочие места. 3.Ведомости (формы Т-49, Т-51, Т-53). Так, Т-49 используется для осуществления процесса начисления заработанных субъектами средств, с целью дальнейшей выдачи сумм работникам на руки. Т-51 используется для проведения соответствующих исчислений (форма характерна для предприятий, где выплата зарплаты осуществляется с помощью банковских карт). Т-53 является формой, заполняемой исключительно для процедуры фактической выдачи денежных средств сотрудникам. 4.Журнал (Т-53-а). Применяется для регистрации платежных ведомостей. 5.Лицевой счет (формы Т-54 и Т-54-а). Предполагаются лицевые счета, оформляемые для каждого работника в отдельности на начало отчетного периода. В рассматриваемый бланк вносятся данные обо всех начислениях и удержаниях с зарплаты работника за каждый отдельный месяц. 6.Записка-расчет (форма Т-60). Заполняется для исчисления объема отпускных сумм, предназначенных к выдаче. 7.Записка-расчет (форма Т-61). Заполняется для исчисления объема сумм, выплачиваемых лицу при увольнении (учитывая компенсационные выплаты). 8.Расчетно-кассовый ордер. Заполняется при выдаче одному сотруднику его заработной платы через кассу предприятия. 9.Платежное поручение. Требуется к заполнению для перечисления одному или нескольким сотрудникам средств через банк. Если поручение оформляется на группу работников, в банк также необходимо подать специальный реестр, включающий в себя информацию об объемах выплат и о номерах индивидуальных банковских карт. Учет труда и заработной платы сотрудников Учет штатного состава компании осуществляется на основании трудового удостоверения сотрудника, которое он предоставляет при устройстве на работу. Подобным удостоверением считается трудовая книжка, вместе с которой подаются дипломы, подтверждающие имеющееся образование и заявленные навыки. При приеме на работу на каждого нового сотрудника заводится индивидуальная личная карточка. Документ оформляют в одном экземпляре. По факту составления соглашения с подчиненным также заводится его личное дело. В состав личного дела входит: анкета сотрудника; резюме; документы, характеризующие субъекта (характеристики с места учебы или предшествующей работы, рекомендации и т.д.); трудовое соглашение; копия приказа руководителя о назначении субъекта на должность (при наличии, также копия распоряжений о переводе, увольнении и т.д.); прочие бумаги, относящиеся к конкретному сотруднику; опись имеющихся в деле бумаг. Главным документом по учету рабочего времени признается табель, в который вносятся отметки о фактически отработанном времени, включая переработку, опоздания, простои и т.д. Учет начисления заработной платы всем сотрудникам (штатным и не штатным) осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета фиксируются все начисленные средства, включая премии, больничные, отпускные и т.п., по дебету – удержания из начисленных сумм и депонированные средства. Соответственно, кредитовое сальдо рассматриваемого счета отражает общую задолженность компании по зарплате (начисленным, но не выданным суммам). К документам аналитического учета относят: налоговые документы, фиксирующие общий доход сотрудника, различные ведомости по начислению и выдаче зарплаты. Учет удержаний из заработной платы Удержания из зарплаты делятся на такие виды: обязательные; по инициативе нанимателя; по соглашению сторон. К обязательным удержаниям относятся: НДФЛ; алименты, если имеется соответствующее постановление суда или заявление работника; штрафы административного характера; удержания с осужденных лиц. Учет удержаний осуществляется в налоговой карточке сотрудника, которую ведет налоговый агент. В ней отражаются все доходы, полученные лицом в отчетном периоде, подлежащие налогообложению. Также удержания учитываются на уровне предприятия, для чего используются специальные проводки в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет является активно-пассивным, то есть по кредиту отражаются невыполненные обязательства компании перед бюджетом, по дебету – исполненные обязательства перед государством. Все начисленные удержания отражаются по кредиту, все списанные – по дебету. 2.1. Начисление отпускных, командировочных и больничного листа. Пока работник находится в отпуске, за ним сохраняется место работы (должность), а также средний заработок. Уже из этой нормы ТК РФ понятно, что оплата отпуска производится исходя из среднего заработка работника. Но чтобы разобраться с тем, как оплачивается отпуск, надо определить, за какой период рассчитывается этот средний заработок, какие выплаты при этом учитываются и по какой формуле делается расчет. Расчет отпуска традиционно следует начать с определения расчетного периода. Для большинства сотрудников, работающих в организации более года, – это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска т.е. при расчете отпускных нужно будет использовать доходы работника, полученные им в течение этих 12 месяцев. При этом календарный месяц – это период с первого по последнее число месяца включительно. Начисление отпуска: какие суммы учитываютсяСуммы, которые учитываются при расчете среднего заработка, – это выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, начисленные в пользу работника в расчетном периоде. Сюда входят зарплата, премии, надбавки и т.д. Вместе с тем, не учитываются при расчете: - социальные и иные нетрудовые выплаты, к примеру, оплата проезда, питания, коммунальных услуг работнику. - суммы, полученные работником за периоды, когда он не работал, но в соответствии с законодательством за ним сохранялся средний заработок: командировочные выплаты, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности и т.д. Как рассчитывается отпускРасчетный период может быть отработан сотрудником полностью или не полностью. В зависимости от этого применяются разные формулы расчета среднего заработка для отпуска. Если период отработан полностью и отпуск предоставляется работнику в календарных днях. В свою очередь последний показатель – число отработанных дней в не полностью отработанных месяцах – определяется с учетом пропорции отдельно для каждого такого месяца. Формула, учитывающая не полностью отработанные месяцы, используется в том случае, если в расчетном периоде работника были исключаемые периоды: отпуска, командировки, периоды временной нетрудоспособности и т.д. Определив сумму среднего дневного заработка работника, можно рассчитать и сумму отпускных. Оплата командировочных – четко регламентированная ТК РФ часть расходов предприятия. Для соблюдения установленных законом норм, бухгалтеру следует знать, что к ним относятся: - суточные, т.е. расходы на питание, проезд, проживание и т.д. Суточные выдаются авансом, на основе приказа руководителя, непосредственно перед отъездом работника в командировку. Не имеет значения, в какой форме будут переданы суточные – наличными средствами на руки или через безналичный перевод на банковскую карту. В зависимости от затрат, он либо получает дополнительные деньги (если аванс, полученный в качестве суточных был превышен), либо возвращает в кассу остаток. -оплата з/п сотрудника за дни проведенные в командировке. В данном случае оплата за командировочные дни начисляется одновременно с оплатой за все остальные дни месяца и выплачивается в общем порядке, в день выдачи ближайшей зарплаты. Оплата командировочных Для того, чтобы верно рассчитать командировочные бухгалтеру не нужно придумывать какие-то формулы и схемы, потому что существует подробно разработанный определенный алгоритм действий. Пойдем по порядку. Для начала нужно вычислить количество дней, фактически отработанных командировочным в расчетном периоде. Если сотрудник давно работает на предприятии, то за расчетный период берем год, то есть 12 месяцев перед отъездом работника в командировку. Если он работает меньше года, то расчетным периодом будет считаться время с момента трудоустройства; Календарные дни, как при расчете, например, отпускных, учитывать не нужно. Также из расчетного периода необходимо исключить время, проведенное в предыдущих командировках, в отпусках, на больничных, в отгулах и т.п. Следующее, что нужно сделать для правильного расчета командировочных – определить величину среднего заработка в расчетный период. Сюда включаются все выплаты по системе оплаты труда, принятой на предприятии, за минусом выплат на социальную и материальную помощь, а также отпускных и больничных – их при вычислении средней з/п учитывать не надо; Третьим пунктом будет вычисление средней заработной платы за день и, в конечном итоге, суммы командировочных. Здесь все просто: з/п за расчетный период надо поделить на те дни, которые были фактически отработаны, опять же, в расчетный период. После этого результат деления нужно умножить на то количество дней, которые были проведены в командировке. Полученная в итоге сумма и будет являться суммой командировочного. В некоторых случаях бухгалтерии предприятия при расчете командировочных приходится использовать дополнительные методы начисления. Разберем их подробнее. - Доплата до среднего оклада. Иногда происходит так, что при вычислении командировочных, итоговая сумма, которую получает на руки командированный сотрудник, существенно меньше той, что он получил бы, находясь на своем рабочем месте, без отъезда. В этом случае руководство предприятия вправе разрешить бухгалтерии доплатить ему командировочные до фактической заработной платы. - Выходные в командировке. Иногда командировки длятся не пару-тройку дней, а несколько недель, соответственно, некоторые дни в командировке выпадают на выходные. Что делать в таких ситуациях? По закону, если в эти дни сотрудник фактически не работал, то оплачивать их не нужно. Но если ему все же приходилось выполнять свои должностные обязанности, то в этом случае ему полагается, не менее чем двойная оплата труда. - Работа по совместительству. Ситуации, когда сотрудник сначала работает как совместитель, и только затем принимается в штат предприятия, встречаются не так уж и редко. При таком положении дел, средний заработок сотрудника нужно считать за предыдущий календарный год, включая и то время, когда он был совместителем. Понятно, что в этом случае величина среднего заработка будет меньше. Как видно из вышеприведенных сведений, расчет командировочных имеет свои тонкости и особенности. Для того, чтобы правильно их рассчитать, соблюсти нормы российского законодательства и при этом не нарушить прав сотрудников, важно учитывать все нюансы. Как правило, опытный, грамотный бухгалтер всегда вовремя знакомится со всеми нововведениями в Трудовой кодекс РФ по этой части и не допускает ошибок, сохраняя права как работника так и организации. Отражение в учете финансовых результатов деятельности экономического субъекта в зависимости от вида деятельности. Финансовый результат – это итог деятельности предприятия в минувшем отчетном периоде. Информация о финансовых результатах компании важна как для внутреннего анализа, так и для взаимодействия с потенциальными партнерами. Например, на эти показатели будет опираться банк при выдаче кредита компании. Или страховая организация перед тем, как выдать страховку. Для отражения результатов от основной деятельности компании используется сч. 90 «Продажи», к которому открывают несколько субсчетов: 90/1 – выручка от реализации продукции; 90/2 – себестоимость продаж; 90/9 – прибыль/убыток от реализации. Для учета доходов и затрат, которые не имеют отношения к основной деятельности предприятия, используют сч. 91 «Прочие доходы и расходы». Сюда относят, например, суммы начисленных процентов по договорам займа, штрафы или неустойки, уплаченные контрагентами, доходы от аренды имущества. К счету открывают такие субсчета: 91/1 – Прочие доходы; 91/2 – Прочие расходы; 91/9 – Сальдо доходов и расходов. Каждый месяц оба счета обнуляют, то есть закрывают. Превышение оборота, кредитового или дебетового, относят на счет 99 «Прибыли и убытки». С этой целью показатели доходов и расходов за отчетный месяц сравнивают, определяя промежуточный финансовый результат, и отражают следующими проводками: Дт 90/9 Кт 99 – списана прибыль предприятия (положительное сальдо). Дт 99 Кт 90/9 – списаны выявленные убытки (отрицательное сальдо). Промежуточное сальдо по прочим доходам и расходам компании записывают такой проводкой: Дт 91/9 Кт 99 – отнесена прибыль, полученная от прочих доходов и расходов. Дт 99 Кт 91/9 – отражена сумма убытков по прочим операциям. Финансовый результат по итогам года представляет собой разницу между общей суммой всех доходов и расходов. Для его определения используют обобщённые данные счета 99 «Прибыли и убытки», на котором аккумулируется вся информация об итогах деятельности предприятия. Дебет сч. 99 – это расходы организации, ее убытки. Кредит сч. 99 – прибыль организации, ее доходы. При подсчете финансового результата по итогам года непокрытые убытки или нераспределенную прибыль относят на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Таким образом, учет финансовых результатов деятельности организации ведется на сч. 84. Счет корреспондирует со сч. 99, в зависимости от полученных показателей используются такие проводки: Дт 99 Кт 84 – если предприятие получило прибыль. Дт 84 Кт 99 – если компания понесла убытки. Выполнение работ по инвентаризации имущества и расчетов, документальное оформление и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках. На предприятии ООО "Жилстрой" инвентаризацию материальных ценностей проводит не реже одного раза в год по состоянию на 1 января отчетного года для объективного отражения этих средств в годовом отчете. Инвентаризация осуществляется: при смене материально - ответственных лиц, в расхождениях между данными бухгалтерского и складского учета, стихийных бедствиях. В процессе инвентаризации на предприятии ООО "Жилстрой" проверяют: сохранность товарно-материальных ценностей; правильность их хранения, отпуска, состояние весового и измеряемого инструмента; порядок ведения учета движения товарно-материальных ценностей. По объему проверки инвентаризации подразделяют на сплошные и выборочные, а по времени - на плановые и внезапные. Бухгалтер к моменту проведения инвентаризации составляет инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по складам. Для выявления результатов инвентаризации может использоваться книга остатков материалов, в которой предусмотрены колонки для записи остатков материалов в натуре по данным инвентаризационных описей. Ценности, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию с уменьшением общехозяйственных расходов: дебет счета 10 "Материалы"; кредит счета 26 "Общехозяйственные расходы". Недостача ценностей списывается на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По решению руководителя предприятия сумма недостача в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства: дебет счетов 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы"; кредит счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Недостачи сверх норм естественной убыли относят на материально - ответственных лиц: дебет субсчета 73.2 "Расчет по возмещению материального ущерба"; кредит счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Некомпенсируемые потери материальных ценностей от стихийных бедствий относят на результаты хозяйственной деятельности предприятия: дебет счета 99 "Прибыли и убытки"; кредит счета 10 "Материалы". Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности. Инвентаризацию (ревизию) кассы проводит комиссия, назначенная приказом руководителя предприятия ООО "Жилстрой". Приказ на ревизию кассы составляется по унифицированной форме №ИНВ. - 22. По результатам инвентаризации составляется акт унифицированной формы №ИНВ. - 15. При инвентаризации ценных бумаг и бланков строгой отчетности заполняется инвентаризационная опись унифицированной формы №ИНВ. - 16. Различают инвентаризации плановые, внезапные и инвентаризации, проводимые в соответствии с требованиями законодательства. Порядок и сроки выполнения плановых и внезапных инвентаризаций устанавливаются организацией самостоятельно. Руководитель организации утверждает график проведения плановых инвентаризаций. Этот график составляется, как правило, главным бухгалтером. Плановые ревизии кассы обычно проводятся в начале первого рабочего дня каждого месяца. В этот же день также снимаются остатки денежных средств в операционных кассах предприятия. Внезапные проверки кассы также включаются в график проведения проверок с указанием только квартала, в котором планируется провести такие проверки. Ревизия кассы и проверка соблюдения кассовой дисциплины производится во время проведения документальных ревизий и проверок, инициированных учредителями организации, а также при проведении документальных проверок аудиторами в соответствии с заключенными договорами. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей. Ревизия кассы проводится с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящейся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с книжным остатком, то есть с данными учета по кассовой книге. При наличии денежных документов в кассе они должны быть пересчитаны и переписаны по видам. К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, путевки в санатории и дома отдыха и прочее. Перед началом инвентаризации денежных средств кассир передает председателю комиссии последние приходные и расходные ордера, которые на момент инвентаризации не включены в отчет кассира. Инвентаризация бланков строгой отчетности проводится по их видам (квитанционные книжки, бланки товарно-сопроводительных документов и прочее). Инвентаризация расчетов. Задача инвентаризации расчетов - определение реального состояния расчетов и выявление задолженности, не реальной для взыскания, с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников либо к списанию ее с учета. После окончания календарного года перед составлением годовой отчетности организация должна провести инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе с банками и с бюджетом), чтобы подтвердить правильность сумм на счетах бухгалтерского учета. На предприятии ООО "Жилстрой" последовательно анализируется каждый вид инвентаризируемого расчета: расчеты по кредитам и займам. Проверяются кредиты, выданные организации банками и другими кредитными учреждениями по каждому кредитному учреждению и кредитному договору. Проверяется правомерность их учета в составе краткосрочных и долгосрочных обязательств в соответствии с договором. Проверяется правильность и своевременность начисления к уплате причитающихся процентов по полученным кредитам и займам. расчеты по налогам и сборам. Проверяется соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, налоговым декларациям по каждому виду налога. Проверяется своевременность расчетов с бюджетом по исчисленным налогам. Проверяются акты сверки с бюджетом по налогам. Выявляется задолженность перед бюджетом и дата ее образования. расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Проверяется соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, налоговым декларациям по каждому виду страхования. расчеты с покупателями и заказчиками. Аналитика ведется в разрезе задолженности за поставленные товары и авансов полученных по каждому покупателю (заказчику). Данные аналитического учета за поставленные товары должны обеспечивать возможность получения необходимой информации. Проверяются акты сверок с покупателями и заказчиками. Акты должны быть подписаны обеими сторонами. Суммы, отраженные в акте, сверяются с данными бухгалтерского учета. Инвентаризационная комиссия проверяет документацию по дебиторской и кредиторской задолженности, устанавливает наличие договоров, момент перехода права собственности на товары по договорам купли - продажи, проверяет расчетные документы поставщика и документы, служащие основанием для их оприходования. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Место прохождения практики ООО «Жилстрой» В ходе прохождения практики были изучены/рассмотрены нормативно-правовая база по учету расчетов с персоналом по оплате труда, порядок документального оформления приема, перевода и увольнения рабочих и служащих в соответствии с унифицированными формами первичной учетной документации, а также с организацией табельного учета, первичная документация по начислению заработной платы, порядок ведения аналитического и синтетического учета расчетов с рабочими и служащими по оплате труда, порядок начисления взносов во внебюджетные государственные фонды. За время практики принимал(а) участие в документальном оформлении различных документов, таких как: приказ (о приеме на работу, об увольнении работника), акт сверки, личная карточка работника, расчетно-платежная ведомость, инвентаризационная опись. Совместно с руководителем практики/наставником были составлены следующие документы: расчетно-платежная ведомость, акт сверки. Самостоятельно осуществлял (оформлял): приказ о приеме на работу, инвентаризационная опись, приказ об увольнении работника. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||