Ценообразование. Система и порядок расчетов таможенных платежей. Таможенные пошлины. Таможенные сборы
 Скачать 91.5 Kb.
|
|
Система и порядок расчетов таможенных платежей. Таможенные пошлины. Таможенные сборы. Таможенные сборы – обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных законодательством. Виды там.сборов: - за хранение - вид таможенного платежа, уплачиваемого за хранение товаров и транспортных средств на таможенных складах и складах временного хранения, владельцами которых являются таможенные органы. - за таможенное сопровождение – за осуществление там.сопровождения каждого автотранспортного средства и в каждой единицы ж/д подвижного состава зависит от расстояния; каждого водного или воздушного судна, независимо от расстояния перемещения; - за таможенные операции – в зависимости от стоимости товаров. Ставки таможенных сборов: для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенные операции применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом; для исчисления сумм таможенных сборов за таможенное сопровождение применяются ставки, действующие на день регистрации транзитной декларации таможенным органом; для исчисления сумм таможенных сборов за хранение применяются ставки, действующие в период хранения товаров на складе временного хранения таможенного органа. Сроки уплаты таможенных сборов: - за таможенные операции должны быть уплачены одновременно с подачей таможенной декларации; - за таможенное сопровождение должны быть уплачены до начала фактического осуществления таможенного сопровождения; при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита; - за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада временного хранения таможенного органа. Налоги в системе таможенных платежей сущность, виды, назначение, характеристика основных элементов. НДС, взимаемый при ввозе товара, входит в состав таможенных платежей. Сумма НДС, а также таможенные пошлины должны быть уплачены на счет Федерального казначейства. По общему правилу уплата НДС и таможенных пошлин производится до момента выпуска товаров таможенным органом , то есть до момента внесения (проставления) должностным лицом таможенного органа соответствующих отметок в (на) таможенную декларацию и (или) коммерческие, транспортные (перевозочные) документы. при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления НДС уплачивается в полном объеме. Таким образом, при импорте товаров из Латвийской Республики на территорию РФ сумма НДС, уплачиваемая на таможне, исчисляется по следующей формуле: (таможенная стоимость товаров + сумма таможенной пошлины) x ставка НДС (10% или 18%) / 100.НДС уплачивается до момента выпуска товара таможенным органом. По требованию налогоплательщика таможенный орган обязан выдать ему подтверждение уплаты таможенных пошлин и НДС. Подтверждением ввоза товара и уплаты НДС будут служить: - таможенная декларация; - платежное поручение на уплату НДС; - подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов, выданное таможенным органом Акцизы - один из самых старых налогов. Этот вид налогов издавна использовался государями при единоличном установлении источников пополнения своей казны и государством. При расчете суммы акциза по подакцизным товарам, ввозимым на территорию ТС и вывозимым с нее, применяются специфические, адвалорные ставки и комбинированные. Специфические ставки акциза устанавливаются в рублях за единицу измерения подакцизного товара. При исчислении суммы акциза по адвалорным ставкам в качестве налогооблагаемой базы берется величина, включающая таможенную стоимость подакцизного товара, таможенную пошлину и таможенные сборы . Ставки акцизов по подакцизным товарам являются едиными по всей стране. Исключение составляют подакцизные виды минерального сырья, ставки акциза на которые дифференцируются по отдельным месторождениям в зависимости от их горно-геологических и экономико-географических условий. Комбинированные, то есть учитывающие и объем, и стоимость подакцизного товара, а сумма налога (акциза) исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости (суммы, полученной в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины) таких товаров, но не менее 20 процентов от суммы таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины. При таможенных операциях особое значение придается оформлению подакцизных товаров. Для акцизов предусмотрен также небольшой перечень льгот, предоставляемых в виде освобождения от их уплаты либо возврата ранее уплаченных сумм. Критериями такого освобождения могут выступать: таможенная процедура (реэкспорт, транзит, уничтожение, таможенный склад, отказ в пользу государства, беспошлинная торговля, перемещение товаров физическими лицами; стоимость товара (общая стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию ТС в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 рублей). Налогоплательщиками акциза являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС. Обеспечение уплаты таможенных платежей: способы обеспечения, определение суммы обеспечения, порядок принятия и возврата обеспечения уплаты таможенных платежей. Особенности применения обеспечения уплаты таможенных платежей в отношении товаров, перевозимых в соответствии с процедурой транзита. Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в следующих случаях: - перевозки товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита; - изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, если это предусмотрено международными договорами и (или) законодательством государств-членов таможенного союза; - помещения товаров под таможенную процедуру переработки товаров вне таможенной территории; - при выпуске товаров; - иных случаях, предусмотренных международными договорами и (или) законодательством государств-членов таможенного союза. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не предоставляется: если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов и процентов не превышает сумму, эквивалентную 500 (пятистам) евро покурсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, действующему на день регистрации таможенной декларации, а если таможенная декларация не представляется - на день принятия решения о непредоставлении обеспечения; Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов производится плательщиком, а при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита - также и иным лицом за плательщика, если это лицо вправе владеть, пользоваться и (или) распоряжаться товарами, в отношении которых производится обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, Способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов 1. Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами: денежными средствами (деньгами); банковской гарантией; поручительством; залогом имущества. Законодательством государств-членов таможенного союза могут быть предусмотрены иные способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. Плательщик вправе выбрать любой из способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. Исполнение плательщиком обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов должно быть обеспечено непрерывно в течение всего срока действия обязательства. Срок действия предоставляемого обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов должен быть достаточным для своевременного направления таможенным органом требования об исполнении обязательства, принятого перед этим таможенным органом. Порядок применения способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, а также валюта, в которой вносится сумма такого обеспечения, определяются законодательством государства-члена таможенного союза, в таможенный орган которого предоставляется обеспечение. Определение суммы обеспечения: Сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов определяется исходя из сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, в государстве-члене таможенного союза, таможенный орган которого производит выпуск товаров. При помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, определяется исходя из сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, в государстве-члене таможенного союза, таможенный орган которого производит выпуск товаров, но не менее сумм таможенных пошлин, налогов, которые бы подлежали уплате в других государствах-членах таможенного союза, как если бы товар помещался на территориях этих государств-членов таможенного союза под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов. Если при установлении суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов невозможно точно определить сумму подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов в силу непредставления в таможенный орган точных сведений о характере товаров, их наименовании, количестве, стране происхождения и таможенной стоимости, сумма обеспечения определяется исходя из наибольшей величины ставок таможенных пошлин, налогов, стоимости товаров и (или) их физических характеристик в натуральном выражении (количество, масса, объем или иные характеристики), которые могут быть определены на основании имеющихся сведений, порядок использования которых определяется законодательством. При выпуске товаров сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов определяется как сумма таможенных пошлин, налогов, которые могут быть дополнительно начислены в результате проверки сведений, которые влияют на размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов с учетом требований. В отношении отдельных видов товаров могут быть установлены фиксированные суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов с учетом требований. Порядок принятия и возврата обеспечения уплаты таможенных платежей: Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в следующих случаях: 1) перевозки товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита; 2) изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов; 3) помещения товаров под таможенную процедуру переработки товаров вне таможенной территории; 4) при выпуске товаров ; 5) иных случаях. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов производится плательщиком, а при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита - также и иным лицом за плательщика, если это лицо вправе владеть, пользоваться и (или) распоряжаться товарами, в отношении которых производится обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется таможенному органу, осуществляющему выпуск товаров. Возврат (зачет) обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется при условии, если таможенный орган удостоверится в исполнении обеспеченных обязательств, либо в случае, когда обеспеченное обязательство не возникло. Особенности применения обеспечения уплаты таможенных платежей в отношении товаров, перевозимых в соответствии с процедурой транзита: при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов может быть предоставлено таможенному органу отправления либо таможенному органу назначения, если иной таможенный орган, которому может быть предоставлено генеральное обеспечение, не определен законодательством государства - члена таможенного союза. Таможенные органы взаимно признают выданный таможенным органом, принявшим обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, документ, подтверждающий принятие такого обеспечения. Порядок предоставления и форма такого документа, а также срок его действия определяются международным договором государств - членов таможенного союза. Задача 3 Составьте калькуляцию отпускной цены за 1 л пива, используя данные табл. 3. Таблица 4
Пиво облагается акцизом. Cтавки налога на добавленную стоимость и акцизов приведены в Приложениях 1-3. Пиво облагается акцизом. Ставки налога на добавленную стоимость и акцизов приведены в приложениях 3 и 4. Решение: Определим производственную себестоимость единицы продукции: (35,16 – 0,74)+5,36+5,36*1,96 = 34,42+5,36+5,36*1,96 = 50,29 руб. Определим внепроизводственные расходы: 50,29*0,003 = 0,15 руб. Определим полную себестоимость единицы продукции: Сп = 50,29 + 0,15 = 50,44 руб. Определим прибыль: П = 50,44*0,22 = 11,1 руб. Определим оптовую цену предприятия: ОЦ= Сп + П, где ОЦ – оптовая цена предприятия; Сп – полная себестоимость единицы изделия; П – прибыль. ОЦ = 50,44+11,1 = 61,53 руб. Отпускная цена предприятия имеет следующую структуру: ОтЦ = ОЦ + А + НДС, где ОтЦ – отпускная цена предприятия; ОЦ – оптовая цена предприятия; А – сумма акциза на подакцизные товары; НДС – сумма налога на добавленную стоимость. ОтЦ = 61,53 + 2,07 + (61,53 + 2,07)*0,18 = 63,6*1,18 = 75,05 руб. Отпускная цена за 1 л пива составляет 75,05 руб. Задача 13 Определите оптовую цену внешнеторговой сделки вина «Pompadour», закупаемого у поставщика по внешнеэкономическому контракту. Контрактная цена за единицу товара- 2,20 доллара США. Количество закупленного товара- 508 бутылок, емкостью 0,75 л. Таможенная пошлина- 5%. Курс доллара США и Евро возьмите по курсу, котируемому Центральным банком на дату решения задания. Таможенные сборы – 42 руб. Решение: Курс доллара США на 01.10.2016 год по котировке Центрального банка России-62,96руб. Курс доллара евро на 01.11.2016 год по котировке Центрального банка России- 69,04 руб. Оптовая цена внешнеторговой сделки – это цена, по которой импортные товары поступают в оптовую организацию. Она включает контрактную цену, таможенную пошлину, таможенные сборы и платежи, налог на добавленную стоимость и акцизы на подакцизные товары: ОЦ = Кц + П + А + НДС + Тсп, где ОЦ – оптовая цена внешнеторговой сделки; Кц – контрактная цена; П – таможенная пошлина; А – акциз; НДС – налог на добавленную стоимость; Тсп – таможенные сборы и платежи. Для обоснования оптовой цены внешнеторговой сделки таможенные платежи нужно рассчитать всю партию товара, а затем определить на единицу товара с помощью коэффициента распределения платежей:  где П – таможенная пошлина на всю партию товара; А – сумма акциза; НДС – сумма НДС; Тсп – таможенные сборы и платежи; Тс – таможенная стоимость товара. Оптовую цену внешнеторговой сделки нужно рассчитать по формуле:  Определим контрактную цену единицы товара: Кц=2,20 х 62,96=138,512 руб. Рассчитаем таможенную пошлину на всю партию товара: (508х 138,512) х 5%=3518,20 руб. Сумма акциза (вина натуральное) 508 х 7 х 0,75= 2667 руб. Сумма НДС (508х138,512) х 18%=12665,54 руб. Таможенная стоимость товара 508 х 138,512=70364,10 руб. Рассчитаем коэффициент распределения: 3518,20 +2667 +12665,54 + 42\70364,10 =0,268 Рассчитаем оптовую цену внешнеторговой сделки вина «Pompadour»: 138,512 +138,512 х 0,268=175,63 руб. Литература 1.Липсиц И. В. Ценообразование: Управление ценообразованием в организации: Учебник. – М.: Экономистъ, 2014. 2. Салимжанов И.К. Ценообразование. – М.: КноРус, 2019. 3. Тарасевич В.М. Ценовая политика предприятия: Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2015. Приложение 3 Выписка из Приложения к приказу ФТС России от 25.12.2006 г. № 1369 Ставки акцизов на подакцизные товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации
|