практика. Содержание 1 Учет расчетов по налогам и сборам 5 1 Налог на добавленную стоимость 8 2 Налог на прибыль 18 3 Налог на имущество 25 4 Налог на доходы физических
 Скачать 146.39 Kb.
|
1 2 Разделы с пятого по восьмой являются специальными. Их заполняют при наличии экспортных операций и иных, облагаемых по ставке 0%, Итоговые показатели этих разделов, отражающие обороты по нулевой ставке, и соответствующие им налоговые вычеты переносят в основной (первый) раздел декларации, где определяется общая сумма НДС к уплате или величина, подлежащая возмещению из бюджета. В разделе 9 приводятся данные по операциям, не подлежащим налогообложению (освобожденным от НДС), и по операциям, местом реализации по которым не признается территория России. В этом разделе отражается также сумма авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев. В приложении к декларации отражают суммы НДС, которые необходимо восстанавливать по основным средствам, если объекты начинают использовать в необлагаемых операциях. Пример расчёта налога на добавленную стоимость: Центральная дирекция инфраструктуры за 1 квартал реализовала услуги на 30 млн. рублей. Сумма за аренду зданий составила 9 млн. рублей, сумма за материалы – 12 млн. рублей., сумма за автотранспортные услуги – 5 млн. рублей и сумма за рекламные услуги 2 млн. рублей. Сумма НДС подлежащего уплате в бюджет составит: 1) 30 000 000 * 18% = 5 400 000 руб. – НДС по реализации.; 2) 9 000 000 * 18 / 118 = 1 372 881,36 руб. – НДС за аренду; 3) 12 000 000 * 18 / 118 = 1 830 508,47 руб. – НДС за материалы; 4) 5 000 000 * 18 / 118 = 762 711,86 руб. – НДС за автотранспортные услуги; 5) 2 000 000 * 18 / 118 = 305 084,75 руб. – НДС за рекламные услуги; 6) 5 400 000 - 1 372 881,36 - 1 830 508,47 -762 711,86 - 305 084,75 = 1 128 813,56 рублей – сумма НДС подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал. Центральная дирекция инфраструктуры за 2 квартал реализовала услуги на 29 млн. рублей. Сумма за аренду зданий составила 9 млн. рублей, сумма за материалы – 14 млн. рублей., сумма за автотранспортные услуги – 5 млн. рублей и сумма за рекламные услуги 2 млн. рублей. Сумма НДС подлежащего уплате в бюджет составит: 1) 29 000 000 * 18% = 5 220 000 руб. – НДС по реализации.; 2) 9 000 000 * 18 / 118 = 1 372 881,36 руб. – НДС за аренду; 3) 14 000 000 * 18 / 118 = 2 135 593, 22 руб. – НДС за материалы; 4) 5 000 000 * 18 / 118 = 762 711,86 руб. – НДС за автотранспортные услуги; 5) 2 000 000 * 18 / 118 = 305 084,75 руб. – НДС за рекламные услуги; 6) 5 220 000 - 1 372 881,36 – 2 135 593,22 -762 711,86 - 305 084,75 = 643 728,81 рублей – сумма НДС подлежащая уплате в бюджет за 2 квартал. Центральная дирекция инфраструктуры за 3 квартал реализовала услуги на 33 млн. рублей. Сумма за аренду зданий составила 10 млн. рублей, сумма за материалы – 12 млн. рублей., сумма за автотранспортные услуги – 4 млн. рублей и сумма за рекламные услуги 2 млн. рублей. Сумма НДС подлежащего уплате в бюджет составит: 1) 33 000 000 * 18% = 5 940 000 руб. – НДС по реализации.; 2) 10 000 000 * 18 / 118 = 1 525 423,73 руб. – НДС за аренду; 3) 12 000 000 * 18 / 118 = 1 830 508,47 руб. – НДС за материалы; 4) 4 000 000 * 18 / 118 = 610 169, 50 руб. – НДС за автотранспортные услуги; 5) 2 000 000 * 18 / 118 = 305 084,75 руб. – НДС за рекламные услуги; 6) 5 940 000 – 1 525 423,73 –1 830 508,47 – 610 169,50 - 305 084,75 = 1 668 813, 55 рублей – сумма НДС подлежащая уплате в бюджет за 3 квартал. Центральная дирекция инфраструктуры за квартал реализовала услуги на 31 млн. рублей. Сумма за аренду зданий составила 9 млн. рублей, сумма за материалы – 15 млн. рублей., сумма за автотранспортные услуги – 4 млн. рублей и сумма за рекламные услуги 2 млн. рублей. Сумма НДС подлежащего уплате в бюджет составит: 1) 31 000 000 * 18% = 5 580 000 руб. – НДС по реализации.; 2) 9 000 000 * 18 / 118 = 1 372 881,36 руб. – НДС за аренду; 3) 15 000 000 * 18 / 118 = 2 288 135, 59 руб. – НДС за материалы; 4) 4 000 000 * 18 / 118 = 610 169, 50 руб. – НДС за автотранспортные услуги; 5) 2 000 000 * 18 / 118 = 305 084,75 руб. – НДС за рекламные услуги; 6) 5 580 000 –1 372 881,36 -2 288 135, 59– 610 169,50 - 305 084,75 = 1 003 728,80 рублей – сумма НДС подлежащая уплате в бюджет за 4 квартал. Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению НДС в бюджет: Дебет 19 Кредит 60 - Отражены суммы НДС по приобретенным ценностям, используемым для производства продукции (работ, услуг); Дебет 68 Кредит 19 - Предъявлен к вычету НДС; Дебет 90 Кредит 68 - Начислен НДС от реализации товаров при продаже; Дебет 76 Кредит 68 - Начислен НДС к уплате в бюджет в момент погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков; Дебет 68 Кредит 51 - НДС перечислен в бюджет; Дебет 08 Кредит 68 - Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению НДС. 1.2 Налог на прибыль Согласно статье 25 НК налогоплательщиками налога на прибыль являются российские организации, иностранные организации (иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств), осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения в Центральной дирекции инфраструктуры является прибыль. Прибылью в целях исчисления налога на прибыль организаций признается: - для российских организаций - полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемые главой 25 НК РФ; - для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов; - для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство и получающих доходы от источников в РФ, – доход, полученный от источников в Российской Федерации, в т.ч. доход в виде процентов по долговым обязательствам, дивиденды, доход от использования прав на результаты интеллектуальной собственности и другие доходы.. Данные виды доходов подлежат обложению налогом на прибыль в полном размере без права уменьшения их на расходы. В налоговом учете доходы подразделяются на: - доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее – доходы от реализации); - внереализационные доходы. При определении величины доходов из нее исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг). Учет доходов производится на основании данных бухгалтерского учета по месту признания выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг, имущественных прав) и внереализационных доходов (линейном предприятии, отделении дороги, предприятии дорожного подчинения, управлении дороги). В налоговом учете сбор данных о доходах осуществляется в следующем порядке: - на уровне структурных единиц (структурные подразделения) - по операциям структурных подразделений; - на уровне отделений территориальных филиалов (отделения дорог и предприятия дорожного подчинения) - по операциям собственно отделений дорог и предприятий дорожного подчинения и по сводным данным линейных предприятий; - на уровне территориальных филиалов – дорог и функциональных филиалов – по операциям собственно филиалов и по сводным данным отделений дорог и предприятий дорожного подчинения; - на уровне Департамента бухгалтерского и налогового учета компании – по данным Управления компании и по сводным данным дорог и функциональных филиалов. Под налоговым учетом для целей налогообложения прибыли понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в порядке, предусмотренном налоговым законодательством, нормативными и правовыми актами Российской Федерации. Исчисление доходов от перевозок производится на уровне Департамента бухгалтерского и налогового учета ОАО «РЖД». Доходы и расходы для целей налога на прибыль признаются с применением метода начисления в соответствии со статьями 271 и 272 Налогового кодекса Российской Федерации. В целях исчисления налога на прибыль Центральная дирекция инфраструктуры ведет раздельный учет доходов и расходов по следующим видам деятельности, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка: - по операциям обслуживающих производств и хозяйств, по которым убыток принимается для целей налогообложения; - по операциям обслуживающих производств и хозяйств, по которым убыток не принимается для целей налогообложения; - от реализации амортизируемого имущества (в том числе раздельно по основным средствам и нематериальным активам); - от реализации прав требования как финансовых услуг; - от реализации прав требования, в том числе: - до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа; - после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа; - от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке (из нее обособленно – превышение расчетной цены над фактически полученной выручкой); - от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке (из нее обособленно – превышение минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг над фактически полученной выручкой); - от реализации государственных и муниципальных ценных бумаг. При получении средств целевого финансирования в налоговом учете ведется раздельный учет доходов и расходов, полученных в рамках целевого финансирования (в разрезе каждого договора, программы). В зависимости от характера расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. С другой стороны, расходы, связанные с производством и (или) реализацией, классифицируют по следующим элементам затрат: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы. Данная классификация подразумевает деление расходов на прямые косвенные. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 рублей (данная стоимостная норма применяется только к основным фондам, введенным в эксплуатацию с 01.01.08), принадлежащие ОАО «РЖД» на праве собственности и используемые для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Суммы амортизационных отчислений по основным средствам, используемым для управления компанией в целом, относятся к косвенным расходам. Суммы амортизационных отчислений по основным средствам, используемым для управления отделениями дорог, дорогами и другими структурными подразделениями, занятыми перевозочной деятельностью, включаются в состав прямых расходов. Суммы амортизационных отчислений по основным средствам, используемым для управления подразделениями, занятыми иными видами деятельности, относятся к косвенным расходам. Методы начисления амортизации для исчисления налога на прибыль: линейный и нелинейный - установлены п.1 ст.259 НК РФ. Выбранный предприятием метод применяется в отношении объекта амортизируемого имущества и не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по этому объекту. При этом важно отметить, что в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, входящих в 8 - 10 амортизационные группы, предприятием всегда должен применяться только линейный метод (п.3 ст.259 НК РФ). В бухгалтерском учете установлено четыре способа начисления амортизации: - линейный; - уменьшаемого остатка; - списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; - списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). По основным средствам, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, в котором объекты основных средств включены в состав соответствующей амортизационной группы (с месяца, в котором документально подтвержден факт подачи документов на регистрацию указанных прав). Основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе Филиала для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости (фактической себестоимости) по данным бухгалтерского учета. Объекты основных средств, по которым по правилам бухгалтерского учета амортизация не начисляется (объекты жилищного фонда, в том числе жилые дома, общежития, отдельные квартиры), но используемые для извлечения дохода, включаются в состав амортизируемого имущества для целей налогообложения прибыли. Основные средства принимаются к налоговому учету по первоначальной стоимости, которая для целей налога на прибыль определяется в соответствии со статьей 257 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении основных средств, включается в их первоначальную стоимость в порядке, предусмотренном Методикой раздельного учета налога на добавленную стоимость по видам деятельности, облагаемым НДС в общем порядке, необлагаемым НДС и облагаемым НДС по ставке 0 процентов К прямым расходам при осуществлении торговых операций относятся стоимость покупных товаров, реализованных в отчетном (налоговом) периоде, и суммы транспортных расходов, связанных с доставкой до складов товаров. Все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществленные компаний ОАО «РЖД» в течение отчетного (налогового) периода, относятся к косвенным расходам. Прямые и косвенные расходы признаются в целях налогообложения следующим образом: - произведенные в налоговом (отчетном) периоде косвенные расходы по производству и реализации продукции, работ, услуг в полной сумме относятся в уменьшение суммы доходов от реализации отчетного (налогового) периода; - прямые расходы по производству и реализации распределяются на остатки незавершенного производства, остатки готовой продукции на складе и остатки отгруженной продукции, на которые в соответствии с условиями заключенных договоров, не перешло право собственности от продавца к покупателю. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода налогообложения в порядке, предусмотренном 25 главой НК РФ. Возможны два способа формирования налоговой базы: - по кассовому методу (который можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения по мере оплаты товаров); - по методу начисления (который можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения по мере отгрузки товаров). В соответствии со статьей 284 Налогового Кодекса РФ ставка налога на прибыль для российских организаций установлена в размере 20%, из которых: - 2 процента зачисляется в федеральный бюджет, - 18 процента - в бюджеты субъектов РФ. При этом значение данной налоговой ставки не может быть ниже 13,5%. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Центральная дирекция инфраструктуры исчисляет и уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально. Размер среднесписочного количества работников применяется в качестве одной из расчетных величин в налогообложении и отражается в справке о среднесписочной численности работников (ПРИЛОЖЕНИЕ В). Распределенные суммы налога, причитающиеся федеральному бюджету, бюджету субъекта Российской Федерации и бюджету муниципального образования доводятся до филиалов в разрезе его обособленных подразделений (составляется реестр обособленных подразделений и сумм налога на прибыль, начисленных и подлежащих уплате по месту нахождения указанных подразделений, входящих в состав филиала). Данные реестры прилагаются к извещениям (авизо), которые передаются Департаментом бухгалтерского и налогового учета филиалам. Одновременно суммы налога, подлежащие уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты муниципальных образований, доводятся до филиалов по электронным каналам связи. Дебет 99 Кредит 68 - Начислен налог на прибыль; Дебет 99 Кредит 68 - Постоянное налоговое обязательство; Дебет 09 Кредит 68 - Отложенный налоговый актив; Дебет 68 Кредит 77 - Сумма отложенного налогового обязательства; Дебет 68 Кредит 51 - Уплачен налог на прибыль. 1.3 Налог на имущество Плательщиками налога на имущество являются: -российские организации; -иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе РФ в исключительной экономической зоне. Объектом налогообложения в Центральной дирекции инфраструктуры признается все движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Не являются объектами налогообложения земельные участки иные объекты природопользования, а также имущество, принадлежащее на правах хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам власти. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, относимого к налогооблагаемому. Следует отметить, что имущество, подлежащее налогообложению, учитывается по его остаточной стоимости, определяемой в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. На уровне Центральной дирекции инфраструктуры в налоговую базу по налогу на имущество включается имущество, учтенное на счетах бухгалтерского учета. Налоговым периодом в отношении налога на имущество признается календарный год. При этом, отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Следует отметить, что в юрисдикции субъектов Российской Федерации находится право не вводить отчетные периоды по данному налогу. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. При этом допускается дифференциация ставок налога в зависимости от категории плательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. От уплаты налога на имущество освобождаются следующие категории налогоплательщиков: - организации и учреждения уголовно-исполнительной системы; - религиозные организации; - общероссийские общественные организации инвалидов; - фармацевтические организации (согласно п.4.статьи 381) и пр. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма авансового платежа по данному налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей ставки налога и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Размер среднесписочного количества работников применяется в качестве одной из расчетных величин в налогообложении. Центральная дирекция инфраструктуры зачисляет налог на имущество предприятий в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований по месту нахождения территориально обособленных подразделений Филиала в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, на стоимость основных средств, материалов и товаров указанных подразделений. При этом уплате в бюджет по месту нахождения Филиала подлежит разница между суммой налога на имущество, исчисленной в целом по Предприятию, и суммами налога, уплаченными Филиалом в бюджеты по месту нахождения территориально обособленных подразделений. В целях налогообложения железных дорог и их структурных подразделений применяются ставки налога и налоговые льготы, действующие по месту их нахождения ставки и льготы. Начисление налога производится на уровне филиалов и обособленных подразделений в части суммы налога, приходящейся на данные подразделения. В налоговом учете для целей налога на прибыль сумма начисленного налога на имущество включается в состав внереализационных расходов. Передача Центральной дирекцией инфраструктуры расчетов по начисленным и подлежащим уплате суммам налога в филиалы, в состав которых входят данные подразделения, а также передача расчетов филиалами в Департамент бухгалтерского и налогового учета производится в установленные сроки. 1.4 НДФЛ Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов. Плательщиками налога являются физические лица, подразделяемые на две группы: лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации; лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России. 30 апреля - крайний срок для подачи декларации по НДФЛ. Доходы, облагаемые НДФЛ: - от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет; - от сдачи имущества в аренду; - доходы от источников за пределами Российской Федерации; - доходы в виде разного рода выигрышей и иные доходы. Доходы, не облагаемые НДФЛ: - доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет; - доходы, полученные в порядке наследования; - доходы, полученные по договору дарения от члена семьи или родственника в соответствии с Семейным кодексом РФ и иные доходы. Отчетным и налоговым периодом является год. Размер налога = Ставка налога * Налоговая база. Ставки налога: - 9% в случаях: получения дивидендов до 2015 года; получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием до 1 января 2007 г; - 13%, если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться именно по этой налоговой ставке (заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества); - 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ; - 30% облагаются по этой ставке все прочие доходы физических лиц - нерезидентов; - 35% является максимальной и применяется к следующим доходам: стоимости любых выигрышей и призов в части превышения установленных размеров; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщика заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров. В Центральной дирекции инфраструктуры налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например: имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты). Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ (ПРИЛОЖЕНИЕ Г). В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые налоговые вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию. Рассмотрим на примере: Работник отработал с января по май. Ежемесячный оклад работника 5750 рублей. Работнику был предоставлен вычет 1400 рублей на ребенка. 5 июня работник уволился. Сумма зарплаты за июнь составила 862,50 рубля. Общая сумма удержанного и уплаченного НДФЛ с января по май составила 2828 рублей. Рассчитаем сумму НДФЛ за июнь: Определим налоговую базу с января по июнь: (5750 * 5) + 862,50 = 29612,50 рубля; Рассчитаем общую сумму вычетов за 6 месяцев (январь - июнь): 1400 *6 = 8400 рублей; Рассчитываем НДФЛ за 6 месяцев (с января по июнь), который должен быть уплачен со всех доходов работника по формуле: (Сумма доходов за отработанное время- Общая сумма вычетов за отработанное время ) *13% ; (29612,50 - 8400)*13% = 2758 рублей; Определяем сумму подлежащую возврату работнику по формуле: Сумма НФДЛ удержанная и уплаченная - Сумма НДФЛ за 6 месяцев, которая должна быть уплачена работников с его доходов; 2828 - 2758 = 70 рублей. Работнику на основании его заявления должна быть выплачена сумма 70 рублей. Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению НДФЛ в бюджет, порядок заполнения налоговой декларации Дебет 70 Кредит 68 - Удержан налог на доходы физических лиц с зарплаты работников; Дебет 75 Кредит 68 - Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей и акционеров; Дебет 68 Кредит 51 - Перечислен налог на доходы физических лиц. Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. Двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе не допускается. Наличие исправлений в Декларации не допускается. При заполнении формы Декларации значения показателей берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов, расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведенных на основании указанных документов расчетов. Форма Декларации состоит из: -Титульного листа формы Декларации и содержит общие сведения о налогоплательщике. - Разделы 1, 2, 3, 4, 5, 6 формы Декларации заполняются на отдельных листах и служат для исчисления налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным ставкам, а также сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета. Титульный лист и Раздел 6 формы Декларации подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими Декларацию. Разделы 1 - 5 формы Декларации заполняются по необходимости. Листы А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И формы Декларации используются для исчисления налоговой базы и сумм налога при заполнении разделов 1, 2, 3, 4 и 5 формы Декларации и заполняются по необходимости. Лист А формы Декларации заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики. Лист Б формы Декларации заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики. Лист В формы Декларации заполняется по всем доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики. Лист Г1, Г2, Г3 формы Декларации используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению; Лист Д формы Декларации используется для расчета профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям; Лист Е формы используется для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества, от изъятия имущества для государственных или муниципальных нужд; Лист Ж1 формы Декларации используется для расчета стандартных налоговых вычетов; Лист Ж2 формы Декларации используется для расчета социальных налоговых вычетов; Лист Ж3 формы Декларации используется для расчета социальных налоговых вычетов; Лист 3 формы Декларации используется для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. Лист И используется для расчета имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры. Центральная дирекция инфраструктуры исполняет обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц, ведет учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Доходы физических лиц (в том числе иждивенцев работников, неработающих пенсионеров), полученные в денежной либо натуральной форме, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц с учетом существующих особенностей, установленных гл. 23 НК РФ. Например, облагаемая налогом на доходы физических лиц сумма стоимости подарков, материальная помощь, полученная работниками и иными лицами от дочернего общества ОАО "РЖД" уменьшается на 4000 рублей согласно п.28ст.217 НК РФ. Материальная помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период, не включается в налоговую базу по НДФЛ в соответствии с п.33 ст.217 НК РФ. Заработная плата граждан, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, исполняющих трудовые обязанности за пределами Российской Федерации, не является объектом налогообложения по НДФЛ (ст. 208 НК РФ). Выплаты в пользу граждан, не являющихся резидентами Российской Федерации, и получающих доход за исполнение трудовых обязанностей в Центральной дирекции инфраструктуры облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов. Порядок налогообложения НДФЛ доходов граждан, являющихся, а также не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в соответствии с положениями главы 23 НК РФ представлен в приложении № 3. В соответствии с п.1 ст.230 НК РФ налоговые агенты по НДФЛ ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Форма регистра налогового учета и порядок отражения аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов представлены в приложении № 6 "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц", а так же в Справке о доходах и суммах налога физического лица (ПРИЛОЖЕНИЕ Д). 2 Учет страховых взносов для различных категорий налогоплательщиков К страховым взносам относятся: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ; - страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования РФ; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС), уплачиваемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ; - страховые взносы на травматизм (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). В соответствии с принятым положением об оплате труда, коллективным договором, иными локальными нормативными актами, а также законодательством Российской Федерации, Центральная дирекция инфраструктуры самостоятельно определяет перечень возможных выплат в пользу работника и иных лиц. В зависимости от источника отнесения затрат в бухгалтерском учете выплаты в пользу работников распределяются по группам Номенклатуры: - расходы на оплату труда, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг). - прочие затраты в составе себестоимости продукции (работ, услуг). - расходы за счет собственных средств организации (прочие расходы). - выплаты из Фонда социального страхования Российской Федерации. - выплаты, производимые за счет средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. - выплаты за счет бюджетов. В группу выплат "Расходы на оплату труда, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), включаются расходы в пользу работников ЦДИ, учитываемые в бухгалтерском учете в составе затрат на оплату труда. В группу выплат "Прочие затраты в составе себестоимости продукции (работ, услуг) включаются расходы в пользу работников дочернего общества, учитываемые в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности по элементу "прочие". В группу "Расходы за счет себестоимости средств организации (прочие расходы)" включаются расходы, осуществляемые как в пользу работников, так и в пользу иных лиц, которые в бухгалтерском учете учитываются в составе прочих расходов. Расходы в пользу работников включаются в данную группу, если они не предусмотрены трудовыми и (или) коллективным договорами, положением об оплате труда, положением о премировании дочернего общества. В данную группу включаются также расходы по командировкам, не связанным с производственной деятельностью, осуществляемым по решению руководства (сопровождение детей в детские оздоровительные лагеря, участие в культурно-массовых мероприятиях и т.п.), а также проценты за задержку заработной платы. Любые расходы, осуществляемые в пользу иных (не являющихся работниками дочернего общества) лиц, за исключением выплат по гражданско-правовым договорам производственного назначения. Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, подлежат обязательному социальному страхованию, а страхователями ведется учет начисленных выплат и сумм страховых взносов в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись данные выплаты. При этом также подлежат обложению страховыми взносами выплаты в пользу работников, не связанные с исполнением трудовых обязанностей, поименованные трудовыми и коллективными договорами Центральной дирекции инфраструктуры и выплаты (иные вознаграждения), не предусмотренные трудовыми либо коллективными договорами, но выплачиваемые работникам за производственные результаты (например, единовременные премии, поощрительные и компенсационные начисления). При этом обложение страховыми взносами тех или иных выплат не ставится в зависимость от того, относятся ли эти выплаты к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. В случае, если дочерним обществом заключены договоры с физическими лицами гражданско-правового характера и эти договоры содержат признаки трудовых договоров (в договоре отсутствует указание конкретного объема работ, работник подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, работнику присвоена должность в соответствии со штатным расписанием и иные подобные признаки), расходы на выплату вознаграждений подлежат обложению страховыми взносами в части обязательного социального страхования и обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Исчисление страховых взносов с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу граждан Российской Федерации, а также иностранных граждан, постоянно или временно проживающих на территории Российской Федерации, производится согласно Федеральному закону от 24.07.2009г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", Федеральному закону от 24.07.1998 "№ 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", Федеральному закону от 15.12.2001г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды регулирует Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ. Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. К таким видам плательщиков также относится Центральная дирекция инфраструктуры. Учет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляется на принципах организационной и функциональной централизации в соответствии с Концепцией формирования системы бухгалтерского и налогового учета ОАО «РЖД» на принципах организационной и функциональной централизации. Ведение налогового учета, составление и представление регистров налогового учета, налоговой отчетности и отчетности по обязательным страховым взносам осуществляется на основании договора, заключенного Обществом с Центром корпоративного учета и отчетности «Желдоручет» — филиалом ОАО «РЖД». Взносами облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации, уменьшенная на сумму тех доходов, которые взносами не облагаются. Базу для начисления страховых взносов определяют отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Полученная величина облагаемого взносами дохода работника является базой для исчисления взносов по конкретному работнику (рисунок 1).  Рисунок 1 – База для исчисления страховых взносов в ЦДИ по работнику Специальная оценка условий труда применяется Дирекцией инфраструктуры на основании Стандарта ОАО «РЖД» СТО РЖД 15.012 – 2014. СОУТ на рабочих местах проводится в целях идентификации вредных и (или) опасных факторов производственной среды и трудового процесса и оценки уровня их воздействия на работника, а также оценки эффективности применяемых средств индивидуальной и коллективной защиты. Все рабочие места, на которых идентифицированы вредные и (или) опасные производственные факторы, подлежат исследованиям (испытаниям) и измерениям. Идентификация потенциально вредных и (или) опасных производственных факторов не осуществляется в отношении: 1) рабочих мест работников, профессии, должности, специальности которых включены в списки соответствующих работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), с учетом которых осуществляется досрочное назначение трудовой пенсии по старости; 2) рабочих мест, в связи с работой на которых работникам в соответствии с законодательными и иными нормативными правовыми актами предоставляются гарантии и компенсации за работу с вредными и (или) опасными условиями труда; 3) рабочих мест, на которых по результатам ранее проведенных аттестации рабочих мест по условиям труда или СОУТ были установлены вредные и (или) опасные условия труда. На рабочих местах, на которых вредные и (или) опасные производственные факторы по результатам идентификации не выявлены, осуществляется процедура декларирования соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда. Исследования (испытания) и измерения вредных и (или) опасных производственных факторов проводятся в ходе осуществления штатных производственных (технологических) процессов и (или) штатной деятельности подразделений Центральной дирекции инфраструктуры с учетом используемого работниками производственного оборудования, материалов и сырья. СОУТ проводится при включенных и исправных средствах коллективной защиты. В случае применения работниками, занятыми на рабочих местах с вредными условиями труда, эффективных средств индивидуальной защиты, прошедших обязательную сертификацию в порядке, установленном соответствующим техническим регламентом, класс (подкласс) условий труда может быть снижен. СОУТ на рабочем месте проводится не реже чем один раз в пять лет. Указанный срок исчисляется со дня утверждения отчета о проведении СОУТ. За дату начала СОУТ принимается дата издания приказа Центральной дирекции инфраструктуры о ее проведении. В случае превышения гигиенических нормативов на рабочих местах по результатам СОУТ, в Центральной дирекции инфраструктуры разрабатываются и внедряются мероприятия по улучшению условий труда. Форма перечня рекомендуемых мероприятий по улучшению условий труда приведена в разделе VI отчета о проведении СОУТ. Для разделения рабочих мест по уровню сложности проведения на них измерений и оценок в рамках СОУТ могут вводиться категории сложности. Наименования и характеристики указанных категорий утверждаются Департаментом охраны труда, промышленной безопасности и экологического контроля ОАО «РЖД». Ставка взносов в ФСС = 2,9%от фонда оплаты труда организации. Чтобы рассчитать сумму ежемесячного обязательного платежа в ФСС, нужно сложить все облагаемые выплаты, начисленные с начала года и до окончания соответствующего календарного месяца, и умножить на страховой тариф. Из этой величины следует вычесть взносы, перечисленные с начала года и до предшествующего календарного месяца включительно. Полученная величина и есть текущий ежемесячный платеж, который перечисляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж. Сроки представления расчетов по начисленным и уплаченным взносам в ФСС: - если отчетность подается в бумажном виде, то не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом; - если отчетность подается в электронном виде, то не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Дебет 69 Кредит 50 - путевки, оплаченные за счет средств социального страхования, выданы из кассы работникам; Дебет 20 Кредит 69 - начислены взносы в Фонд социального страхования для работников основного производства; Дебет 51 Кредит 69 - возвращена на расчетный счет предприятия сумма излишне перечисленных средств в Фонд социального страхования; Дебет 70 Кредит 69 - отражена сумма задолженности сотрудников организации за путевки, полученные за счет средств Фонда социального страхования. Пенсионные взносы уплачиваются по тарифу 22% от фонда оплаты труда организации. Они делятся на две части: взносы на страховую часть пенсии и взносы на накопительную часть пенсии. Первая обязательная и исчисляется исходя из МРОТ. Таким образом, обязательная выплата из которой 22% идет на страховую часть пенсии, а остальные - на накопительную во внебюджетные фонды. Вторая часть - только для тех, чей доход превышает 300000 в год. Уплачивать необходимо 1% от заработка. Пример расчета: Если доход меньше 25000 рублей в месяц, то расчет приведен выше, т.к. годовой доход предпринимателя не превышает 300000 рублей и один дополнительный процент в пенсионный фонд платить не нужно. Но допустим, что он составляет 30000 рублей в месяц, тогда в год получается 360000 рублей. Получаем что, необходимо уплатить 23939,2 рублей обязательных взносов (размер обоснован выше исходя из МРОТ). Далее необходимо подсчитать, на сколько годовой доход превышает 300 тысяч рублей. 30х12=360. 360-300=60. Необходимо уплатить еще 1% от суммы в 60000 рублей, то есть еще 600 рублей. Окончательный расчет страховых взносов дает цифру 24539,2 рублей. Плательщиками взносов в ПФ РФ являются те же лица, что и в ФСС РФ. Не начисляются взносы на: - пособие по больничным листам; -все виды установленных законом компенсаций; -суточные; - полученные во время командировки и прочие. Плательщики отдельно рассчитывают базу для каждого сотрудника и для каждого подрядчика. Облагаемая база рассчитывается нарастающим итогом с начала расчетного периода, который соответствует одному календарному году. База по пенсионным взносам не лимитируется. Ежемесячные обязательные платежи по пенсионным взносам перечисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж. Работодатели представляют расчеты по начисленным и уплаченным взносам в ПФР и в ФФОМС не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Дебет 69 Кредит 50 - взносы на обязательное пенсионное страхование уплачены из кассы организации; Дебет 23 Кредит 69 - начислены взносы в Пенсионный Фонд для работников вспомогательного производства; Дебет 69 Кредит 51 - уплачены взносы в ПФР на страховую часть пенсии; Дебет 69 Кредит 51 - уплачены взносы в ПФР на накопительную часть пенсии. Фонд обязательного медицинского страхования предназначен для финансирования расходов населения по медицинскому обслуживанию. Основные цели фонда обязательного медицинского страхования: - финансирование целевых программ в рамках ФОМС; - осуществление контроля за рациональным использованием ФОМС. Доходы фонда обязательного медицинского страхования складываются из: - страховых взносов предприятий; - ассигнований из госбюджета; - добровольных взносов; - доходов от использования временно свободных денежных средств фонда обязательного медицинского страхования. К основным задачам федерального фонда ОМС относятся: - аккумуляция финансовых ресурсов для обеспечения ОМС; - финансирование расходов на медицинскую помощь; - обеспечение равного доступа граждан к медицинским услугам на всей территории страны; - реализация федеральных программ в сфере здравоохранения. Страховой тариф взносов на обязательное медицинское страхование установлен в размере 5,1% по отношению к начисленной оплате труда. Для учета расчетов с фондами обязательного медицинского страхования используется пассивный счет 69, субсчет "Расчеты по медицинскому страхованию". Суммы, начисленные в Фонд обязательного медицинского страхования, относятся на себестоимость. Расчетный период - календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета: 69/1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». На субсчете 69/1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации. На субсчете 69/2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации. На субсчете 69/3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации. Записи по счету 69 производятся в корреспонденции со: - счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, в части отчислений, производимых за счет организации; - счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации. Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами. По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование. По кредиту этого счета показывается задолженность организации перед органами социального страхования и обеспечения граждан. Эта задолженность формируется за счет средств Центральной дирекции инфраструктуры. Дебет 20 Кредит 69 - начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; Дебет 08 Кредит 69 - начислены взносы на сумму премии, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; Дебет 69 Кредит 51 - перечислены взносы. Рассмотрим на примерах: В декабре 2018 года работнику основного производства Алехиной М.В. (не замужем, детей нет) была начислена заработная плата в сумме 20 000 руб. Сумма страховых взносов составит: 1) 20 000 * 22% = 4 400 руб. – на пенсионное страхование; 2) 20 000 * 2,9% = 580 руб. – на социальное страхование; 3) 20 000 * 5,1% = 1 020 руб. – на медицинское страхование. В декабре 2018 года работнику основного производства Терехову М.С. была начислена заработная плата в сумме 30 000 руб. Сотрудник работает во вредных условиях труда. При этом по итогам работы за год ему начислена премия 15 000 рублей. В целом страховые взносы выплачиваются по общему тарифу. Взносы в ПФР с выплат в пользу работника начислены в следующих суммах: 1) (30 000 + 15 000) * 22% = 9 900 руб. – по основному тарифу; 2) (30 000 + 15 000) * 6% = 2700 руб. – по дополнительному тарифу. В декабре 2018 года работнику основного производства И.И. Сидорову (1964 года рождения) была начислена заработная плата в сумме 18 000 руб. ЦДИ уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 1%, а страховые взносы во внебюджетные фонды - по ставке 30%. Страховые взносы, начисленные на страховую часть пенсии, составят 3960 руб. (18 000 руб. * 22%). Для упрощения примера предположим, что при исчислении налога на доходы физических лиц Сидоров не имеет права на стандартные налоговые вычеты. Бухгалтер должен сделать проводки: Дебет 20 Кредит 70 - 18 000 руб. - начислена зарплата работнику основного производства; Дебет 20 Кредит 69 - 180 руб. (18 000 руб. * 1%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний; Дебет 20 Кредит 69 - 522 руб. (18 000 руб. * 2,9%) - начислены страховые взносы в Фонд социального страхования; Дебет 20 Кредит 69 - 3960 руб. (18 000 руб. * 22%) - начислены страховые взносы на страховую часть пенсии; Дебет 20 Кредит 69-3 - 918 руб. (18 000 руб. * 5,1%) - начислены страховые взносы в части, которая подлежит уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. 3 Документальное оформление расчета и уплаты страховых взносов Всеми подразделениями Центральной дирекции инфраструктуры, начисляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, заполняются индивидуальные карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленных страховых взносов. Форма индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (ПРИЛОЖЕНИИ Е). Суммарные показатели Индивидуальных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленных страховых взносов отражаются в Сводной карточке учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленных страховых взносов. Страховые взносы по обязательному социальному страхованию (ПРИЛОЖЕНИЕ Ж) от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы по НС и ПЗ) - обязательный платеж, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику. Их размер определяется в уведомлении о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ПРИЛОЖЕНИЕ И). Уплата страховых взносов регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», где даны основные понятия данного вида социального страхования. Страховщиком по этому виду страхования является Фонд социального страхования. Он занимается регистрацией страхователей, приемом отчетности, контролем за уплатой взносов. Застрахованными лицам являются физические лица, работающие по трудовому договору. Чтобы определиться, по какому тарифу начислять взносы в ФСС, необходимо получить Справку-подтверждение основного вида экономической деятельности (ПРИЛОЖЕНИЕ К), которая выдается на основании заявления о подтверждении основного вида экономической деятельности (ПРИЛОЖЕНИЕ Л). Базой для начисления взносов в Центральной дирекции инфраструктуры является начисленная оплата труда (доход) своих работников, которая отражается в лицевых счетах работников (ПРИЛОЖЕНИЕ М ), а также с вознаграждения, которые вы выплачиваете по гражданско-правовым договорам. Ставка взносов (страховой тариф) зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности страхователя, и устанавливаются специальным федеральным законом на каждый финансовый год и на плановый период. Присваивает класс профессионального риска и устанавливает страховой тариф ФСС. Вновь созданной для организации или физлица, зарегистрировавшегося в ФСС, тарифы устанавливаются исходя из предполагаемой основной деятельности (по основному коду ОКВЭД). Тариф для организаций устанавливается на календарный год. Взносы рассчитываются исходя из начисленной в этом месяце оплаты труда и страхового тарифа. Уплачиваются в день, установленный для выдачи заработной платы. К страховому тарифу ФСС РФ может назначить скидку или надбавку. Они устанавливаются с учетом состояния охраны труда и расходов на обеспечение по страхованию по каждому страхователю. Максимальный размер скидки или надбавки не может превышать 40% утвержденного страхового тарифа. Страховые взносы уплачиваются в размере 60% размера страховых тарифов в следующих случаях: - организациями любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы; - следующими категориями работодателей: - общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов; - организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов; - учреждениями, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей. Все сведения, необходимые для исчисления страховых взносов (ПРИЛОЖЕНИЕ Н) указаны в пункте 2.1 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 1998 года №125-ФЗ. Расчетная ведомость 4-ФСС (ПРИЛОЖЕНИЕ П) сдается ежеквартально, до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом является 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Расчетная ведомость подается независимо от того, имеются ли начисленные взносы. Платежное поручение на уплату обязательных страховых взносов на производстве и профессиональных заболеваний представлено в (ПРИЛОЖЕНИИ Р). Несмотря на то, что взносы по обязательному социальному страхованию не являются налогом и не уплачиваются в бюджет, некоторые банки требуют указывать в платежках код бюджетной классификации (КБК). 393 1 02 02050 07 **** 160 - Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Вместо «****» в 14-17 разрядах КБК следует указывать: 1000 - при уплате налогов, сборов, взносов; 2000 - пени и проценты по соответствующим налогам, сборам, взносам; 3000 - суммы денежных взысканий по соответствующим налогам, сборам, взносам. По каждому виду платежа в ФСС РФ оформляются отдельные платежные поручения. В поле 101 расчетного документа указывается код статуса плательщика 08 - плательщик иных платежей, осуществляющий перечисления в бюджетную систему РФ. В полях 60 "ИНН" плательщика и 102 "КПП" плательщика указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. В поле 8 "Наименование плательщика" указывается наименование плательщика. В поле 104 указывается один из кодов бюджетной классификации (КБК), которые применяются согласно Приложению N 1 к Федеральному закону от 28 ноября 2009 г. N 292-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов". В поле 105 указывается значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства. В поле 106 указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим периодам при отсутствии требования об уплате страховых взносов; "ТР" - погашение задолженности по требованию об уплате страховых взносов; "АП" - погашение задолженности по акту проверки; "АР" - погашение задолженности по исполнительному документу. В поле 107 указывается период уплаты, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точками. В поле 108 указывается номер соответствующего документа в зависимости от значения в поле 106. В поле 109 указывается дата соответствующего документа, на основании которого осуществлен платеж. В поле 110 указывается значение типа платежа, который имеет два знака: "ВЗ" - уплата взноса; "ПЕ" - уплата пени; "АШ" - административные штрафы; "ИШ" - иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами; "ПЦ" - уплата процентов. В поле назначения платежа 24 указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, и регистрационный номер плательщика в системе ФСС РФ. В целях совершенствования системы негосударственного пенсионного обеспечения работников ОАО "РЖД" установлены выплаты корпоративных пенсий, выкупных сумм и иных денежных средств по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с НПФ "БЛАГОСОСТОЯНИЕ" (ПРИЛОЖЕНИЕ С). 1 2 |