Налог. Содержание Введение Элементы налога Социальный налог
 Скачать 21.61 Kb.
|
|
Содержание Введение Элементы налога Социальный налог Литература Введение Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми. Элементы налога Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся: объект налога — это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога; субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог; источник налога, то есть доход из которого выплачивается налог; ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой; налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога; срок уплаты налога — срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока. правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога. Подоходный налог с юридических и физических лиц. Налог на добавленную стоимость. Акцизы. Сбор на регистрацию эмиссии ценных бумаг Специальные платежи и налоги с недропользователей. Дорожный налог Социальный налог Сбор на социальное обеспечение К местным налогам относятся: Земельный налог. Налог на имущество юридических и физических лиц. Налог на транспортные средства. Сбор за регистрацию физических лиц , занимающихся предпринимательской деятельностью , и юридических лиц, Сбор с аукционных продаж Социальный налог. Инструкция по исчислению и уплате социального налога (далее – «Инструкция») разработана в соответствии с частью 9 статьи 218 Налогового кодекса Республики Таджикистан (далее – «Налоговый кодекс») и определяет плательщиков налога, порядок исчисления, уплаты, сдачи налоговой отчетности и другие элементы налогообложения по социальному налогу. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА Плательщиками социального налога являются: а) юридические лица, их обособленные подразделения, постоянные учреждения нерезидентов и индивидуальные предприниматели - работодатели, которые выплачивают заработную плату, вознаграждение и иные выгоды физическим лицам-резидентам, работающим у них по найму на основе трудовых договоров (контрактов) или без них; б) юридические лица, их обособленные подразделения, постоянные учреждения нерезидентов и индивидуальные предприниматели, которые возмещают за оказанные в Республике Таджикистан услуги (выполненные работы) физическим лицам-резидентам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, на основе договоров (контрактов) гражданско-правового характера или без них; в) получившие оплату физические лица, указанные в подпунктах а) и б) пункта 2 настоящей Инструкции; г) физические лица, осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность на территории Республики Таджикистан, в том числе в качестве членов дехканских (фермерских) хозяйств без образования юридического лица. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанных в пункте 2 настоящей Инструкции, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию. Плательщики, указанные в подпунктах а) и б) пункта 2 настоящей Инструкции, именуются страхователями. Плательщики, указанные в подпункте в) пункта 2 настоящей Инструкции, именуются застрахованными лицами. Плательщики, указанные в подпункте г) пункта 2 настоящей Инструкции НАЛОГОВАЯ БАЗА Налоговая база налогоплательщиков-работодателей, указанных в подпункте а) пункта 2 настоящей Инструкции, определяется как сумма заработной платы, вознаграждений и иных выгод, которые работодатели выплачивают за налоговый период физическим лицам. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в подпункте б) пункта 2 настоящей Инструкции, определяется как сумма выплат, вознаграждений и иных выгод без вычетов, возмещаемых за налоговый период физическим лицам. Налоговая база налогоплательщиков - физических лиц, указанных в подпункте в) пункта 2 настоящей Инструкции, определяется как полученная за налоговый период сумма заработной платы, выплат, вознаграждений и иных выгод без вычетов. Налоговая база индивидуальных предпринимателей, в том числе членов дехканских (фермерских) хозяйств без образования юридического лица, указанных в подпункте г) пункта 2 настоящей Инструкции, определяется как валовой доход без вычетов, полученный такими налогоплательщиками за налоговый период в денежной и (или) в натуральной форме от предпринимательской деятельности. Для физических лиц–резидентов, выполняющих работы и оказывающих услуги дипломатическим, консульским представительствам иностранных государств, представительствам международных организаций в Республике Таджикистан по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам (контрактам), не исполняющих свои обязанности в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма заработной платы, выплат и иных вознаграждений без вычетов, полученных за налоговый период. Сведения о доходах этих физических лиц представляются уполномоченному государственному органу Министерством иностранных дел Республики Таджикистан ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. При определении налоговой базы, учитываются любые выплаты и вознаграждения, включая авторские вознаграждения, определенных объектом налогообложения, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица, за исключением льгот, определенных разделе 9 настоящей Инструкции. При расчете налоговой базы выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) применяется стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты (исчисления), исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен. СТАВКИ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА Ставки по социальному налогу, уплачиваемому в бюджет, составляют 25 процентов для страховщиков и 1 процент для застрахованных лиц. Для физических лиц, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность на основе патента, а также членов дехканских (фермерских) хозяйств без образования юридического лица, минимальный размер социального налога установлены в постановлении Правительства Республики Таджикистан No 451 от 31 августа 2012 года. Для индивидуальных предпринимателей, функционирующих на основании Свидетельства, ставка социального налога в качестве застрахованных лиц равна 1 проценту налоговой базы указанного в пункте 16 настоящей Инструкции, но не менее максимального размера социального налога, установленного для индивидуального предпринимателя, функционирующего на основе патента, независимо от размера полученного дохода. В соответствии с постановлением Правительства Республики Таджикистан No 451 от 31 августа 2012 года максимальная сумма социального налога для индивидуального предпринимателя, функционирующего на основании патента, составляет 150 сомони. змещение командировочных расходов). Список используемой литературы Законом «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24.04.2004 г. №2235 Налоговый кодекс |