отчетт 23 декабря. Солодковой валерии алексеевны
 Скачать 87.79 Kb.
|
|
ОТЧЕТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ ПП.02 СОЛОДКОВОЙ ВАЛЕРИИ АЛЕКСЕЕВНЫ Копейск 2021 Министерство образования и науки Челябинской области государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение «Копейский политехнический колледж имени С.В. Хохрякова» ОТЧЕТ О ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ ПП.02 ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИСТОЧНИКОВТФОРМИРОВАНИЯ АКТИВОВ, ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ ПО ИНВЕНТРИЗАЦИИ ПКТИВОВ И ФИНАНСОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОРГАНИЗАЦИИ КПК. 38.02.01.01 Руководитель: ____________Л.С. Андросенко Выполнила: обучающаяся гр.ЭКО-19 ____________В.А. Солодкова Копейск 2021 Оглавление1 Ознакомление с предприятием 1 1.1 Общая характеристика предприятия 2 1.2 Схема организационной структуры бухгалтерии 2 1.3 Общая схема организации и проведения инвентаризации 2 1.4 Перечень нормативных актов, регулирующих учет труда и заработной платы на предприятии 2 1.5 Перечень документов, используемых при проведении инвентаризации 2 2 Обязанности бухгалтера по ведению учета источников формирования имущества организации 1 2.1 Расчет заработной платы сотрудникам организации 2 2.2 Удержания из заработной платы сотрудников 2 2.3 Финансовые результаты деятельности организации по основным и прочим видам деятельности 2 2.4 Учет нераспределенной прибыли 2 2.5 Учет собственного капитала 2 2.6 Учет уставного капитала 2 2.7 Учет резервного капитала и целевого финансирования 2 2.8 Учет кредитов и займов 2 3 Обязанности по организации и проведении инвентаризации 1 3.1 Основные положения, регистры аналитического учета по проведению инвентаризации 2 3.2 Состав комиссии по инвентаризации имущества в местах его хранения 2 3.3 Документальное оформление проведения инвентаризации 2 3.4 Результаты инвентаризации в бухгалтерских проводках 2 3.5 Контрольные процедуры и их документирование, завершающие материалы по результатам внутреннего контроля. 2 Заключение 1 Список использованных источников 1 Приложение 1 1 Ознакомление с предприятием Общая характеристика предприятия Управление является некоммерческой организацией. Тип учреждения – бюджетное учреждение. Место нахождения и почтовый адрес: 456618, Челябинская область, город Копейск, пр. Ильича, 6. Учредитель – муниципальное образование «Копейский городской округ» в лице администрации Копейского городского округа Челябинской области. Свидетельство о допуске к определенному виду работ или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства №3247.03-2010-7411015020-С-030. Цель создания Управления – координация и управление строительным комплексом, а также участие в формировании градостроительной политики на территории Копейского городского округа. Функции учреждения: - строительный контроль за общестроительными работами; - строительный контроль за работами по обустройству скважин; - строительный контроль за работами в области водоснабжения и канализации; - строительный контроль за работами в области теплогазоснабжения и вентиляции; - строительный контроль за работами в области пожарной безопасности; - строительный контроль за работами в области электроснабжения; - строительный контроль при строительстве, реконструкции и капитальном ремонте сооружений; - строительный контроль при строительстве, реконструкции и капитальном ремонте автомобильных дорог и аэродромов, мостов, эстакад и путепроводов; - строительный контроль при строительстве, реконструкции и капитальном ремонте промышленных печей и дымовых труб. Учреждение осуществляет следующие востребованные виды работ: - получение и оформление исходных данных для проектирования, строительства, реконструкции объектов капитального строительства; - подготовка заданий на проектирование, а также на выполнение проектно-изыскательских работ; - обеспечение прохождения проектно-сметной документацией государственной экспертизы и утверждение ее в установленном порядке; - оформление разрешительной документации на проведение строительства и реконструкции; - обеспечение получения технических условий на присоединение инженерных коммуникаций, контроль за сроками действия данных технических условий, заключение и сопровождение договорных отношений по технологическому присоединению; - формирование заказа на выполнение работ по реализации планов строительства, реконструкции объектов муниципального образования; - подготовка документации к проведению торгов на проектирование, строительство, реконструкции объектов в целях эффективного использования бюджетных средств; - заключение договоров на проектирование, строительство, приобретение материальных ресурсов и технологического оборудования, осуществление закупочной деятельности за счет собственных источников финансирования и долевых средств; - осуществление деятельности по привлечению финансирования жилищного строительства средствами инвесторов (граждан и юридических лиц) в порядке инвестиционного участия и долевого строительства; - заключение договоров на приобретение жилых помещений для государственных и муниципальных нужд; - участие в разработке природоохранных мероприятий, осуществление контроля за их реализацией, принятие мер по контролю за ликвидацией стихийных бедствий (за счет средств бюджета, выделенных на эти цели); - участие в заключение договоров подряда на капитальное строительство, реконструкцию и ремонт, получения разрешения на строительство; - осуществление приемки-передачи, учета и надлежащего хранения материалов и оборудования; - обеспечение освобождения строительных площадок, переселения граждан из домов, подлежащих сносу в соответствии с действующим законодательством; - составление и проверка сметной документации; - обеспечение целевого, рационального и эффективного использования выделенных на строительство, реконструкцию бюджетных средств, своевременного осуществления платежей за выполнение работы, принятие мер к сокращению сроков строительства, реконструкции; - предъявление претензий и исков к подрядчикам в случае несвоевременного или некачественного выполнения работ; - осуществление строительного контроля (в том числе технического надзора) и иных функций по организации управления строительным процессов; - обеспечение получения разрешения на ввод объектов в эксплуатацию, передача в установленном порядке законченных строительством объектов управлению по имуществу и земельным отношениям администрации Копейского городского округа и иным собственникам; - работа в сфере геодезической деятельности, в том числе построение и развитие плановых и высотных съемочных сетей при проведении инженерных изысканий, строительстве и эксплуатации зданий и сооружений; - определение или установление границ земельного участка на местности: - проектно-изыскательская деятельность; - подготовка и оформление межевых планов земельных участков для установления границ земельных участков, разработке схем расположения земельных участков (межевание земель, ведение кадастров). А также иных изысканий и специальных работ; - работы в сфере картографической деятельности: топографическая съемка общего назначения и (или) ее обновление (корректировка) в масштабах 1:500- 1:10000, выполняемая на участках определенной площади при ведении инженерных изысканий, строительстве и эксплуатации зданий и сооружений, межевании земель, ведении кадастров, а также иных изысканий и специальных работ; - топографическая съемка подземных и надземных сооружений (инженерных коммуникаций) в масштабах 1:500 – 1:5000, выполняемая на участках определенной площади при проведении инженерных изысканий, строительстве и эксплуатации зданий и сооружений, межевании земель, ведении кадастра, а также иных изысканий для строительства. 1.2 Схема организационной структуры бухгалтерии Бухгалтерский учет — один из важнейших бизнес-процессов в компании. Он «пронизывает» все сферы деятельности фирмы и во многом определяет ее финансовое благополучие и безопасность. А качество самого учета, в свою очередь, зависит от его грамотной организации. Рассмотрим, какой может быть организация структуры бухгалтерии на предприятии, как она влияет на эффективность работы. Организация бухгалтерского дела предполагает: - разработку организационно-распорядительных документов (положения о бухгалтерии, должностных инструкций работников бухгалтерии, штатного расписании); - составление графика документооборота организации; - создание номенклатуры дел и организацию хранения документов; - формирование кадровой политики бухгалтерии (порядка аттестации бухгалтеров, системы подбора персонала и повышения квалификации); - создание технологии обработки получаемой информации (применяемой формы ведения учетного процесса). Руководители организации в зависимости от объема работы могут: а) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; б) ввести в штат должность бухгалтера; в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной организации или бухгалтеру-специалисту; г) вести бухгалтерский учет лично. Как уже упоминалось, основополагающие признаки, характеризующие статус главного бухгалтера организации, определены в статье 7 федерального закона «О бухгалтерском учете». Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации. По российскому законодательству главный бухгалтер: 1) отвечает за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление достоверной бухгалтерской отчетности; 2) обеспечивает контроль за движением имущества и выполнением обязательств организации, соответствие законодательству осуществляемых фактов хозяйственной деятельности; 3) дает всем работникам организации обязательные для выполнения указания по документальному оформлению фактов хозяйственной деятельности и представлению для учета необходимых документов, отчетов, иных сведений. Схема 1. Организационная структура бухгалтерии  1.3 Общая схема организации и проведения инвентаризации Общие правила проведения инвентаризации 1. Количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации (учреждения), кроме случаев, предусмотренных в пункте 1.4 настоящих Методических указаний. 2. Для проведения инвентаризации в организации (учреждении) создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации создаются рабочие инвентаризационные комиссии. При малом объеме работ и наличии в организации (учреждении) ревизионной комиссии проведение инвентаризаций допускается возлагать на нее. 3. Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации (учреждения). Документ о составе комиссии (приказ, постановление, распоряжение регистрируют в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации. В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации (учреждения), работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.). В состав инвентаризационной комиссии можно включать представителей службы внутреннего аудита организации(учреждения), независимых аудиторских организаций. 4. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на «...» (дата)», что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным. Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход – аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества. 5. Сведения о фактическом наличии имущества и реально учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее, чем в двух экземплярах. 6. Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, запасов, товаров, денежных средств, другого имущества и финансовых обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации. 7. Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. Руководитель организации (учреждения) должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки (обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой). По материалам и товарам, хранящимся в неповрежденной упаковке поставщика, количество этих ценностей может определяться на основании документов при обязательной проверке в натуре (на выборку) части этих ценностей. Определение веса (или объема) навалочных материалов допускается производить на основании обмеров и технических расчетов. При инвентаризации большого количества весовых товаров ведомости отвесов ведут раздельно один из членов инвентаризационной комиссии и материально ответственное лицо. В конце рабочего дня (или по окончании перевески) данные этих ведомостей сличают, и выверенный итог вносят в опись. Акты обмеров, технические расчеты и ведомости отвесов прилагают к описи. 8. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц. 9. Инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом. Описи заполняются чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток. Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны. Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются. На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку. 10. Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц, принявший имущество, расписывается в описи в получении, а сдавший – в сдаче этого имущества. 11. На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи. 12. Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация. 13. В тех случаях, когда материально ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т.п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке. 14. Для оформления инвентаризации необходимо применять формы первичной учетной документации по инвентаризации согласно приложениям N 6–19 либо формы, разработанные министерствами, ведомствами. 15. По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц обязательно до открытия склада, кладовой, секции и т.п., где проводилась инвентаризация. Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций оформляются актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций. 16. В межинвентаризационный период в организациях (учреждениях) с большой номенклатурой ценностей могут проводиться выборочные инвентаризации материальных ценностей в местах их хранения и переработки. Контрольные проверки правильности проведения инвентаризаций и выборочные инвентаризации, проводимые в межинвентаризационный период, осуществляются инвентаризационными комиссиями по распоряжению руководителя организаций. 1.4 Перечень нормативных актов, регулирующих учет труда и заработной платы Учет труда и заработной платы — это одно из ключевых направлений бухгалтерского учета, которое позволяет систематизировать и структурировать информацию о размерах выплат вознаграждений за проделанную работу. В статье расскажем, как организовать и вести учет труда и заработной платы на предприятии. Нормативно-правовые акты, регулирующие учет оплаты труда: Налоговый кодекс Российской Федерации (ред. от 06.04.2015); Трудовой Кодекс Российской Федерации (ТК РФ) (редакция от 06.04.2015); Гражданский кодекс Российской Федерации (редакция от 23.05.2015); Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (редакция от 04.11.2014). Федеральный закон от 4 февраля 1999 г. № 22-ФЗ «Об оплате труда работников» (в ред. от 20.04.2007 № 54-ФЗ); Федеральный закон от 30 июня 2006 г. № 90-ФЗ «О внесении изменений в ТК РФ» (в ред. от 18.12.2006 N 232-ФЗ); Федеральный закон о государственных пособиях гражданам, имеющих детей от 19.05.1995 г. №81-ФЗ (ред.02.07.2013); Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н) (ред. 24.12.2010); Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Утверждён приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № ЗЗн (ред. 27.04.2012); План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, С изменениями и дополнениями от: 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г., 8 ноября 2010 г.) и другие. Первичный учет труда и его оплата: - №Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу», - №Т-2 «Личная карточка работника», - №Т-3 «Штатное расписание», - №Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу», - №Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику», - №КС-2 Акт выполненных работ; - №СП-5 Талон водителя; - №СП-6 Талон комбайнера; - №134-АПК Путевой лист трактора; - №СП-21 Журнал учета надоя молока; - №СП-21 Расчет определения привеса; - №Т-12 Табель учета использования рабочего времени; - №135-АПК Расчет начисления оплаты труда работникам животноводства; - №Т-51 Расчетная ведомость; - Расчетный листок; - №Т-53 Платежная ведомость; - №Т-54 Лицевой счет и др. 1.5 Перечень документов, используемых при проведении инвентаризации Документальное обеспечение инвентаризации: 1. Приказ руководителя о создании постоянно действующей рабочей комиссии; 2. Приказ о проведении инвентаризации; 3. Инвентаризационные описи; 4. Сравнительные сведения результатов инвентаризации. 5. Акты инвентаризации; 6. Протокол заседания инвентаризационной комиссии; 7. Приказ об утверждении протокола заседания инвентаризационной комиссии. Перечень документов, используемых при проведении полной инвентаризации (срок хранения 3 года):
Ответственность за организацию проведения инвентаризаций, количество инвентаризаций, даты их проведения в отчетном году, перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, определяются предприятием, учреждением, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. 2 Обязанности бухгалтера по ведению учета источников формирования имущества организации 2.1 Расчет заработной платы сотрудникам организации Для расчетов по зарплате используют счет бухгалтерского учета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление зарплаты отражают по кредиту этого счета, а удержания проводят по дебету. Из начисленной суммы обязательно удерживают налог на доходы физических лиц в размере 13 %. Но некоторые категории работников, например, сотрудники с детьми имеют право на налоговый вычет. Рассмотрим задачу по расчету заработной платы. Исходные данные: Сидорову А.Г. торговой организации ООО «Проспект» за отработанный полный месяц в январе 2021 года начислена заработная плата 90 000 рублей и ежемесячная премия 5% за счет фонда оплаты труда. Он имеет 3 детей до 18 лет. Решение: Заработная плата составила 90 000 рублей. Рассчитаем процент премии от этой суммы: 90 000 * 5% = 4 500 рублей. Общий доход составил 94 500 рублей (90 000 + 4 500) Рассчитаем сумму НДФЛ: (94 500 – (1 400 + 1 400 + 3 000)) * 13% = 11 531 рублей. Итого заработная плата к выплате составила: 94 500 – 11 531 = 82 969 рублей. Отразим операции по расчету заработной платы бухгалтерскими записями:
2.2 Удержания из заработной платы Удержания отражают по дебету 70 счета, а корреспондирующий счет зависит от вида удержания: НДФЛ: счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»; по исполнительным документам (например, алименты): счет 76 «Расчеты с прочими дебиторам и кредиторами». Рассмотрим задачу на расчет заработной платы с удержаниями. Исходные данные: Рабочий Иванов И.И. основного производства отработал 12 дней по 12 часов. Часовая тарифная ставка 125 рублей. Начислена ежемесячная премия 12% из фонда заработной платы. Платит алименты на 2 детей до 18 лет. Решение: Рассчитаем заработную плату Иванова И.И. за 12 часов: 125 * 12 = 1 500 рублей. Рассчитаем заработную плату Иванова И.И. за 12 дней: 1 500 * 12 = 18 000 рублей. Рассчитаем премию: 18 000 * 12% = 2 160 рублей. Общий доход составил 20 160 (18 000 + 2 160) Рассчитаем сумму НДФЛ: (20 160 – (1 400 + 1 400)) * 13% = 2 256,80 рублей. Рассчитаем сумму алиментов: (20 160 – 2 256,80) * 33% = 5 908,01 рублей. Итого заработная плата к выплате составила: 20 160 – 2 256,80 – 5 908,01 = 11 995,19 рублей. Отразим операции по расчету заработной платы бухгалтерскими записями:
2.3 Финансовые результаты деятельности организации по основным и прочим видам деятельности Финансовый результат деятельности организации характеризует эффективность хозяйствования, а конечным результатом финансовой деятельности является балансовая бухгалтерская прибыль, которая выступает основным источником пополнения собственных средств предприятия. Рассмотрим задачу на расчет финансового результата деятельности организации. Исходные данные: Полная фактическая производственная себестоимость готовой продукции, отгруженной за месяц покупателям, – 220 000 рублей, расходы на продажу – 100 800 рублей. Цена реализации – 310 000 рублей, в том числе НДС – 51 666, 67 рубля. Решение:
2.4 Учет нераспределенной прибыли Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ведется на активно-пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При реформации бухгалтерского баланса сумма чистой прибыли отчетного года, сформировавшаяся на счете 99 «Прибыли и убытки», переносится в кредит счета 84. Рассмотрим задачу по учету нераспределенной прибыли. Исходные данные: Создана организация с уставным капиталом 10 000 рублей. Взносы в уставный капитал вносятся в виде: основных средств, стоимость которых составила 2 000 рублей, наличными денежными средствами – 3 000 рублей, безналичными денежными средствами – 5 000 рублей. В результате проведения переоценки стоимость основных средств возросла на 1 100 рублей, амортизация по данным основным средствам составила 200 рублей. По результатам отчетного года получен убыток в размере 600 рублей, погашается за счет резервного капитала. Решение:
2.5 Учет собственного капитала В состав собственного капитала входят: уставный, добавочный, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), средства целевого финансирования и прочие аналогичные резервы. Собственный капитал любой организации представляет ту часть активов, которая свободна от направления их на погашение обязательств, его величина рассчитывается как разность между суммой активов субъекта и величиной его обязательств. Бухгалтерский учет собственного капитала ведется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, Положениями по бухгалтерскому учету, Учетной политикой организации и иными документами. 2.6 Учет уставного капитала Для учета уставного капитала используется счет 80 «Уставный капитал». На этом счете обобщается информация о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации. Кредитовый остаток по счету 80 должен соответствовать размеру уставного капитала, который зафиксирован в учредительных документах организации. При регистрации уставного капитала организации делается бухгалтерская запись: Дебет счета 75 «Расчет с учредителями» — Кредит счета 80. Внесение вкладов в счет оплаты уставного капитала отражается на счетах учета имущества, которое передается в счет вклада. Так, оплата уставного капитала может отражаться записями:
Рассмотрим задачу по учету уставного капитала. Исходные данные: Согласно учредительным документам размер уставного капитала ООО составляет 1 000 000 руб. В погашение задолженности по вкладам в уставный капитал организации учредителями внесены денежные средства на расчетный счет в сумме 700 000 руб.: передан объект основных средств, согласованная стоимость которого 200 000 руб., переданы материалы, согласованная стоимость которых 100 000 руб. Решение:
Увеличение уставного капитала в акционерных обществах может осуществляться путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. Увеличение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью может осуществляться за счет имущества общества, за счет дополнительных вкладов участников общества, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество. 2.7 Учет резервного капитала и целевого финансирования Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на счете 82 «Резервный капитал». Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются так: Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» — Кредит счета 82 «Резервный капитал». Использование средств резервного капитала учитывается обратной проводкой: Дебет счета 82 – Кредит счета 84. Учет движения средств целевого назначения ведется на пассивном счете 86 «Целевое финансирование». Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников их поступления. По кредиту счета 86 «Целевое финансирование» отражаются средства, полученные в качестве источников финансирования тех или иных целевых мероприятий. Рассмотрим проводки по учету целевого финансирования.
2.8 Учет кредитов и займов Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами. Важным отличием займа от кредита является то, что заем — привлеченные средства организаций и физлиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом. С учетом указанных определений можно выделить, чем кредит отличается от займа: - кредит выдает только банк, а заем могут предоставлять физлица, организации и ИП; - кредит подразумевает выплату кредитору процентов за пользование выданной суммой, выдача займов такого обязательного условия не содержит: они могут быть и беспроцентными; - кредит выдается исключительно денежными средствами, заем — как деньгами, так и в виде натурального эквивалента (товаром, например). Цели получения и использования кредитов и займов в соответствии с ПБУ 15/2008 подразделяются на две группы: - для приобретения, сооружения и изготовления ивестиционного актива; - для иных отличных от названных целей. Учет по кредитам и займам ведется на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (срок выплаты не более 12 месяцев) и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (срок выплаты более 12 месяцев). Рассмотрим задачу по учету кредитов и займов. Исходные данные: Организация получила в банке краткосрочный кредит в сумме 100 000 руб. под 20 % годовых на период с 1 сентября 2009 г. по 31 октября 2009 г. Проценты банку согласно договору начисляются и уплачиваются ежемесячно. Решение:
3 Обязанности по организации и проведении инвентаризации 3.1 Основные положения, регистры аналитического учета по проведению инвентаризации Общие правила проведения инвентаризации: - количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации, кроме случаев, предусмотренных в пунктах 1.5 и 1.6 настоящих Методических указаний; - для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия; - персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации; - до начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств; - сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах; - проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц; - описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение; - на имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи; - по окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц обязательно до открытия склада, кладовой, секции и т.п., где проводилась инвентаризация. Перед проведением инвентаризации необходимо подготовить первичную документацию и учетные регистры, внести необходимые исправления в бухгалтерский учет. Проверяется наличие и состояние следующих документов: - по основным средствам - наличие и состояние инвентарных карточек (ф. № ОС - 6, № ОС - 6а) или инвентарных книг (ф. № ОС - 6б); технических паспортов и другой технической документации; документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение; - по нематериальным активам - наличие учета нематериальных активов (ф. № НМА - 1); документов, устанавливающих права на интеллектуальную собственность; для нематериальных активов, приобретенных после проведения последней инвентаризации, - пакет первичных документов по приобретению. Подбор первичных документов по приобретению нематериального актива производится в соответствии с требованиями, содержащимися в Методических рекомендациях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. При инвентаризации нематериальных активов осуществляется проверка правильности их отражения в бухгалтерском балансе. При заполнении инвентаризационной описи нематериальных активов (ф. № ИНВ - 1а) инвентаризационная комиссия заполняет графу "Стоимость нематериального актива фактически по данным первичных документов". По мнению автора, нерационально проверять правильность формирования первичной стоимости одного и того же нематериального актива ежегодно. Достаточно это сделать один раз - во время проведения годовой инвентаризации в году принятия этого актива к учету. Именно поэтому первичные документы, связанные с приобретением нематериального актива, подбираются только по объектам, поступившим в отчетном году; - по производственным запасам и оборудованию к установке, хранящимся на складе и других местах хранения, - наличие карточек учета материалов (ф. № М - 17), других аналогичных документов, в которых осуществляется складской учет запасов. При отсутствии перечисленных документов необходимо обеспечить их получение или оформление. При обнаружении неточностей и расхождений в регистрах бухгалтерского учета, а также расхождений между регистрами складского и бухгалтерского учета должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения; - по документарным ценным бумагам, хранящимся в депозитариях и банках, а также по бездокументарным ценным бумагам - выписки, подтверждающие наименования, количество и реквизиты (номер, номинал, эмитент) принадлежащих организации ценных бумаг. Выписки необходимо заранее затребовать у организаций, осуществляющих хранение и учет прав на ценные бумаги (банков, депозитариев, регистров). Также необходимо подобрать подтверждающие первичные документы и регистры аналитического учета по следующим объектам инвентаризации: - запасам, не находящимся в период проведения инвентаризации под отчетом материально ответственных лиц (переданным на ответственное хранение, материалам и товарам в пути, товарам отгруженным); - расходам на НИОКР; - расходам будущих периодов; - объектам незавершенного строительства; - незавершенному производству; - резервам предстоящих расходов. 3.2 Состав комиссии по инвентаризации имущества в местах его хранения На каждом предприятии руководитель волен самостоятельно выбирать людей, которые будут принимать участие в процессе. Это могут быть не только занимающие административные должности люди, непосредственно относящиеся к сфере учета и аудита, но и любые технические специалисты: инженеры, техники, слесари, уборщики, дворники и другие. Критерием отбора может стать компетентность того или иного работника в определенной сфере и необходимость создания отдельных групп для проверки различной собственности организации: - основные средства; - нематериальные активы; - финансовые вложения; - материальные ценности; - товары; - расчеты. Из вышеизложенного становится понятно, что посчитать количество столов, техники и калькуляторов в административном здании могут даже неквалифицированные кадры. А чтобы провести профессиональный учет финансовых вложений, нужны квалифицированные работники, компетентные в данной области. Начинать формирование лучше с утверждения председателя. Обычно им выступает главный бухгалтер, заместитель руководителя, аудитор или другой административный персонал, сведущий в экономической части работы. Далее по необходимости проводится разделение групп на участки, для каждого выбирается 2-3 человека из штата, которые будут организовывать проверку. Если сотрудников числится немного, то отрывать их от производственного процесса нет необходимости, а состав комиссии можно уменьшить. Также при формировании комиссионного состава нужно учитывать заинтересованность отдельных служащих. Материально ответственные сотрудники заинтересованы в том, чтобы в результате не было выявлено серьезных нарушений или недостач. Поэтому их нельзя включать в список, но они обязательно должны присутствовать в ходе процесса и наблюдать за тем, чтобы штат ответственно относился к своим обязанностям, не пропуская важных мелочей и деталей. 3.4 Результаты инвентаризации в бухгалтерских проводках Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете — финальная стадия проверки активов и обязательств компании. Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете происходит в месяце, в котором закончилась инвентаризация. Результаты инвентаризации за год указываются в годовом бухгалтерском отчете (п. 5.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств). Если во время проверки выявлены излишки, то бухгалтер сформирует проводку: - Дт 08, 10, 41, 43, 50 Кт 91 — оприходованы ценности, обнаруженные при инвентаризации. Если же обнаружена недостача, то сначала следует сделать проводку по дебету сч. 94 в корреспонденции со счетом недостающих ценностей. Если это естественная убыль, то далее следует проводка: - Дт 20, 23, 44 Кт 94 — списана стоимость ТМЦ в пределах норм естественной убыли. Если же размер недостачи больше норм естественной убыли либо для объекта такие нормы не установлены, а виновник недостачи работает в компании, то бухгалтер делает в бухучете запись: - Дт 73 Кт 94 — недостача отнесена на материально ответственное лицо. Убыток можно удерживать из зарплаты сотрудника — но не более 20% зарплаты за месяц (ст. 138 ТК РФ): - Дт 70 Кт 73 — недостача удержана из зарплаты материального лица. Виновное лицо может самостоятельно внести деньги в кассу компании для погашения долга: - Дт 50 Кт 73 — материальное лицо внесло деньги в кассу для погашения долга. Если же виновник недостачи не обнаружен либо суд не разрешил компании взыскивать с него деньги, делается запись: - Дт 91-2 Кт 94 — списан убыток от недостачи в связи с отсутствием виновного лица или отказе от взыскания. 3.5 Контрольные процедуры и их документирование, завершающие материалы по результатам внутреннего контроля Для проведения инвентаризации руководитель компании формирует инвентаризационную комиссию, состав которой утверждает в приказе по форме ИНВ-22. Каждую инвентаризацию заносят в журнал по форме ИНВ-23. До начала процедуры проверки материально ответственные лица письменно подтверждают, что все учетные документы переданы инвентаризационной комиссии. Для каждого типа ценностей и обязательств существуют отдельные бланки инвентаризационных описей: - ИНВ-1— для ОС; - ИНВ-3 — для ТМЦ; - ИНВ-4 — для отгруженных товаров; - ИНВ-6 — для товаров и материалов в пути; - ИНВ-15 — для наличных денежных средств; - ИНВ-16 — для ценных бумаг и БСО; - ИНВ-17 — для проверки расчетов с контрагентами. В описях фиксируются сведения о проверяемом имуществе: наименование, количество, состояние, инвентарные номера и т. д. Данные в описи заносят вручную или с использованием вычислительной техники. Помарки не допускаются. Если при проверке выявлены излишки в данных бухучета от реального наличия имущества, комиссия заводит сличительные ведомости по бланку: - ИНВ-18 — для ОС; - ИНВ-19 — для ТМЦ. Утверждение результатов инвентаризации. Инвентаризационная комиссия представляет руководителю организации протокол заседания инвентаризационной комиссии и ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией. К указанным документам могут прилагаться сличительные ведомости и инвентаризационные описи (акты). После рассмотрения документов руководитель организации принимает окончательное решение, которое оформляется приказом об утверждении результатов инвентаризации (п. 5.4 Методических указаний по инвентаризации). Обязательной частью приказа является предписание о порядке устранения расхождений, выявленных инвентаризацией. После этого документация по результатам инвентаризации передается инвентаризационной комиссией в бухгалтерскую службу. Заключение Таким образом, за период прохождения производственной практики мной было изучено ведение бухгалтерского учета на конкретном предприятии – МУ КГО «Управление строительства». При прохождении производственной практики я изучила структуру предприятия, основные направления. Я приобрела практические навыки и знания организации и ведения бухгалтерского учета и выяснила, что финансовая отчетность предоставляет достоверную и объективную информацию о финансовом состоянии предприятия. За период практики я ознакомилась с порядком начисления, видами и формами заработной платы, узнала, как учитывается собственный капитал на предприятии, а также смогла изучить основные формы документов по инвентаризации. Предприятие ООО «ИДАС Клин» использует бухгалтерскую программу «1С: Бухгалтерия 8», которая позволяет непрерывно обрабатывать учтенную информацию, повышать качество учета. Список использованных источников Бабаев Ю.А. Бухгалтерский и финансовый учет: учебник для вузов. — М.: Вузовский учебник, 2019. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение. — М.: Издательский центр «Академия», 2018. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. — М.: ИНФРА, 2010. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие. — М.: Омега — Л, 2016. Иванова Н.В. Бухгалтерский учет. — М.: Издательский центр «Академия», 2017. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. — М.: Магистр, 2017. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. М.: КноРус, 2015. Приложение Приложение А  Приложения Б | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||