Защита Богданова. Студентка группы Э194

• Название: Студентка группы Э194
• Дата: 18.09.2022
• Размер: 116.2 Kb.
• Имя файла: Защита Богданова.pptx
• Тип: Документы; #682793

Выполнила:

Студентка группы Э19-4

С. С. Богданова

Руководитель проекта:

О. В. Королева

Бюджетное учреждение профессионального образования

Ханты-Мансийского автономного округа-Югры

«Междуреченский агропромышленный колледж»

ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЁТА РАСЧЁТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ МКУ «КДЦ ГП МОРТКА»

Цель:

Цель работы – систематизация теоретических основ практики бухгалтерского учета, рассмотрение сущности организации учета расчетов по налогам и сборам на современных предприятиях на примере МКУ «Культурно-досуговый центр г.п. Мортка».
Задачи:

Изучить теоретические основы и правовое обоснование учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам в современных условиях

Оценить организацию учета расчетов по налогам и сборам на исследуемом предприятии.

Нормативное обоснование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

• 1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства РФ, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации;

• 2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности;

• 3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств;

• 4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. В зависимости от назначения и статуса нормативные документы можно представить в виде следующей системы:

Основы организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Налоги — это обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджет соответствующего уровня в размерах, порядке и на условиях, определенных действующим законодательством.

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
• Налог на прибыль организаций – это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.
• Налог на добавленную стоимость (НДС) - это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.
• Акцизы.
• Налог на имущество организаций – является региональным налогом.

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам МКУ «Культурно-досуговый центр г.п. Мортка»

Для учета расчетов по налогам, которые учреждение начисляет в соответствии с законодательством РФ и уплачивает в качестве налогоплательщика (налогового агента) в бюджет, предназначены соответствующие счета аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Счет аналитического учета	Вид налогового платежа
1	2
0 303 01 000	Налог на доходы физических лиц
0 303 12 000	Налог на имущество организаций

В соответствии со ст. 224 НК РФ, в отношении плательщиков Учреждением применяется ставка НДФЛ в размере 13 %.

Учет ведется по каждому налогоплательщику отдельно. Начисление НДФЛ осуществляется на основании налоговой базы. Основанием для формирования налоговой базы выступают все виды доходов, начисленных Учреждением в пользу своих работников.

В отношении каждого налогоплательщика Учреждение имеет право при исчислении НДФЛ предоставить следующие налоговые вычеты.

Вид налогового вычета	Условия предоставления
1	2
Стандартный налоговый вычет на самого работника	На основании положений ст. 218 НК РФ Размер вычета – от 500 до 3 000 руб.
Стандартный налоговый вычет на детей работников	На основании положений ст. 218 НК РФ Размер вычета – от 1 400 до 3 000 руб. На размер вычета влияет количество детей и их очередность

№	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	При начислении налога в бухгалтерском учете	0 302 11 830 «Уменьшение задолженности по заработной плате»	0 303 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ»
2	При перечислении налога в бюджет в учете Учреждения	0 303 01 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по НДФЛ»	0 201 11 610 «Выбытие со счета бюджета»

Период	Начисление, руб.		Налоговая база, руб.		Налог, руб.
	за месяц	нараста­ющим итогом	вычеты	сумма	начис­ленный	удер­жан­ный	к пере­числе­нию
1	2	3	4	5	6	7	8
Январь	25300,16	25300,16	4400,00	20900,16	2717,00	2717,00	2717,00
Февраль	20890,82	46 190,98	4400,00	37390,98	4861,00	4861,00	2144,00
Март	23820,75	70011,73	4400,00	56811,73	7386,00	7386,00	2525,00
Итого	70011,73	-	13200,00	-	-	-	7386,00

№	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Начислен налог на имущество	401 20 290 «Прочие расходы»	303 12 730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на имущество организаций»
2	Перечислен налог на имущество	303 12 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на имущество организаций»	201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

Вид налогового вычета	Условия предоставления
1	2
18210602010021000110	КБК налога на имущество организаций
18210602010022100110	КБК пеней по налогу на имущество
18210602010023000110	КБК штрафов по данному налогу

Период	Сумма, руб.
1	2
1 Января (М1)	37641765,84
1 Февраля (М2)	37459697,43
1 Марта (М3)	37277629,02
1 Апреля (М4)	37095560,61
1 Мая (М5)	37257933,70
1 Июня (М6)	37075865,29
1 Июля (М7)	36851988,59
1 Августа (М8)	36669920,17
1 Сентября (М9)	36832293,26
1 Октября (М10)	36650224,85
1 Ноября (М11)	36468156,44
1 Декабря (М12н)	36286088,03
31 Декабря (М12к)	38288841,29
Итого за год	481855964,52

∑ср.-год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12)/13

за 1 квартал 2021 года: (37641765,84 + 37459697,43 + 37277629,02 + 37095560,61) / 4 = 37368663,22 руб.;

за 2 квартал 2021 года: (37095560,61 + 37257933,70 + 37075865,29 + 36851988,59) / 4 = 37070337,04 руб.;

за 3 квартал 2021 года: (36851988,59 + 36669920,17 + 36832293,26 + 36650224,85) / 4 = 36751106,72 руб.;

за календарный год 2021: 481855964,52/13 = 37065843,42 руб.

НИ = НБ х НС

НИ = 37065843,42 х 2,2% = 815448,56 руб.

Оптимизация расчетов по налогам и сборам

В организации налогового учета в бюджетном учреждении имеются некоторые особенности, отличающие ее от порядка ведения налогового учета в коммерческих организациях.

Среди традиционных приемов налоговой оптимизации наиболее актуальными для учреждений можно назвать:

1.формирование элементов учетной политики для целей налогообложения;

2.применение специальных налоговых режимов;

3.выбор оптимальной с точки зрения налоговых последствий формы договорных отношений.

Выполнила:

Студентка группы Э19-4

С. С. Богданова

Руководитель проекта:

О. В. Королева

Бюджетное учреждение профессионального образования

Ханты-Мансийского автономного округа-Югры

«Междуреченский агропромышленный колледж»

ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЁТА РАСЧЁТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ МКУ «КДЦ ГП МОРТКА»

Спасибо за внимание!