Рер 2. Субъекты пфо
 Скачать 51.42 Kb.
|
|
Следует отметить, что эффективность работы ФНС России зависит от ряда факторов, которые учитываются в методике оценки эффективности деятельности ФНС России. Однако эта методика не учитывает степень их загруженности, поскольку субъекты РФ сильно различаются по суммам налоговых доходов, мобилизуемых на территории субъекта РФ, неналоговых доходов, администрируемых территориальными органами Федеральной налоговой службы, численности налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговом органе и других факторов. В субъектах Южного федерального округа в 2021 году набольшее количество налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах, приходится на Республику Крым (таблица 4). Таблица 4 Информация о количестве налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах в Южном федеральном округе за 2021 год
На налоговые органы Республики Крым приходятся наибольшие суммы администрируемых налоговых и неналоговых доходов. Наименьшее количество стоящих на учете налогоплательщиков и наименьшие суммы администрируемых налоговых и неналоговых доходов по Южному федеральному округу приходятся на налоговые органы Республики Калмыкия. То есть стоит отметить, что по сравнению с другими субъектами Южного федерального округа в Республике Крым увеличивается нагрузка на налоговые органы. Учитывая дифференциацию в количестве налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах, и налоговых и неналоговых доходов, администрируемых ТО ФНС в субъектах РФ, мы считаем необходимым учитывать в методике оценки эффективности деятельности ФНС степень напряженности труда налоговых органов. Одной из основных задач налоговых органов на современном этапе становится обеспечение полноты и своевременности внесения в бюджет налогоплательщиками законодательно установленных налогов. На практике большой проблемой на пути решения данной задачи является существование у налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов налоговой задолженности. Снижение налоговой задолженности по налогам и сборам также является одним из основных направлений деятельности налоговых органов. Значительная сумма задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему РФ ограничивает объем финансовых ресурсов государства. В таблице 5 приведены данные по состоянию налоговой задолженности в РФ и конкретно в регионах ПФО. Большие суммы задолженности по налогам и сборам в Южном федеральном округе приходятся на такие субъекты, как: Краснодарский край, Республика Адыгея и Республика Крым. Также следует выделить ряд регионов со значительной величиной задолженности – г.Севастополь и Волгоградская область. На их фоне выгодно выделяется Республика Калмыкия. Однако следует отметить, что Россия является страной со значительной дифференциацией темпов экономического развития регионов. Неравномерность развития связана, со степенью обеспеченностью сырьевыми ресурсами, а также развитостью инфраструктуры. Таблица 5 Задолженность по налогам и сборам в консолидированный бюджет по регионам Южного федерального округа
Изменение абсолютных масштабов задолженности перед бюджетом в целом по России и Южному федеральному округу в 2016 году имеет тенденцию к сокращению, а в 2017-2021 годах к увеличению. В каждом рубле российских налогов доля, относящаяся к Южному федеральному округу, довольно стабильная и составляет в течение рассматриваемого периода примерно 16 коп. (рисунок 7). Аналогичная доля, касающаяся задолженности, во-первых, меньше, например, в 2015 году один рубль российской задолженности включал 13,45 копеек задолженности по Южному федеральному округу. Во-вторых, наблюдается снижение данной доли в 2016-2019 годах (рисунок 8). За анализируемый период в 2016 году задолженность сократилась в целом по России по отношению к 2015 году на 4,15%, в 2017 году наблюдается рост задолженности по сравнению с 2016 годом на 7,83%. В 2018 году также наблюдается рост задолженности по сравнению с 2017 годом на 5,78%. В 2019 году рост составил 4,2% по сравнению с предыдущим годом.  Рисунок 7. Динамика поступления налоговых платежей в целом по Российской Федерации и по Южному федеральному округу, в млн руб. В Южном федеральном округе динамика также нестабильная: в 2016 году задолженность по налоговым платежам сократилась на 8,62%, в 2017 году прослеживается небольшое увеличение данного показателя по отношению к 2016 году – на 0,56%. В 2018 году по сравнению с 2017 годом задолженность по налоговым платежам сократилась на 1,87%. В 2019 году наблюдается тенденция увеличения данного показателя. В 2020 году наблюдается небольшое увеличение данного показателя как в целом по России, так и по Южному федеральному округу. В 2021 году наблюдается снижение данного показателя. Однако в различных регионах Южного федерального округа ситуация различная.  Рисунок 8. Отношение задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Южного федерального округа к общей сумме задолженности по РФ, в процентах Следует отметить, что совокупная задолженность перед бюджетом по налоговым платежам подразделяется на задолженность, невозможную к взысканию налоговыми органами, и возможную к взысканию задолженность. Возможная к взысканию задолженность состоит из недоимки и урегулированной задолженности. Состояние задолженности по налоговым платежам в Южном федеральном округе можно рассмотреть по следующим показателям: сумма задолженности перед бюджетом; отношение задолженности к величине начисленных налогов; удельный вес задолженности по налоговым платежам, приостановленной к взысканию в связи с введением процедуры банкротства, в общем объеме задолженности по налогам; сумма задолженности, невозможная к взысканию налоговыми органами; удельный вес задолженности по налогам, взыскиваемой судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства, в общем объеме задолженности по налогам. Проведенный анализ показателей, характеризующих состояние задолженности по налоговым платежам, позволил выявить несколько групп регионов Южного федерального округа. Ряд территорий отличается большой налоговой задолженностью и высокими суммами начисленных налогов. К таковым относятся Республика Адыгея, Краснодарский край. В свою очередь Республика Калмыкия, Астраханская область, характеризуются высокой величиной соотношения задолженности к сумме начисленных налоговых платежей. На их фоне выгодно выделяются остальные регионы Южного федерального округа, для которых соотношение задолженности налогоплательщиков к сумме начисленных налоговых платежей не превысило 10%. Все это говорит о том, что налоговым органам Южного федерального округа предстоит провести активную работу по улучшению состояния налоговой задолженности и усовершенствованию налогового администрирования в целом. В Южном федеральном округе проблемой остается высокая величина задолженности, приостановленной к взысканию в связи с введением процедуры банкротства. Высок удельный вес задолженности по налоговым платежам, взыскиваемой судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства, в общем объеме задолженности в таких субъектах Южного федерального округа, как Краснодарский край. В различных регионах Южного федерального округа различна также ситуация по задолженности по налоговым платежам перед бюджетной системой Российской Федерации по различным отраслям и видам деятельности. Структура налоговой задолженности по отраслям экономики в России и Южном федеральном округе схожа. Отношение совокупной налоговой задолженности к величине поступивших налоговых платежей в бюджет определяет эффективность деятельности налоговых органов. К примеру, в Республике Крым в последнее время наметилась тенденция к сокращению доли налоговой задолженности в общем объеме собираемых налогов (рисунок 9). Так, с 2015 по 2021 год доля совокупной налоговой задолженности уменьшилась с 4,19 до 2,54%. Однако следует отметить, что уменьшение совокупной налоговой задолженности носит относительный характер, что связано, прежде всего, с ростом поступлений налоговых платежей в бюджет Республики Крым. Основным направлением деятельности налоговых органов Российской Федерации является контрольная работа налоговых органов. Эффективность контрольной работы налоговых органов выражается в качественно принятых решениях по результатам камеральных и выездных налоговых проверок.  Рисунок 9. Динамика налоговых поступлений по отношению к совокупной налоговой задолженности по Республике Крым, в млн руб. При анализе деятельности налоговых органов по проведению налогового контроля нами используются данные, представленные в форме статистической налоговой отчетности № 2-НК «Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов». В целом по Российской Федерации, и в частности по Южному федеральному округу, за анализируемый период наблюдается снижение количества камеральных и выездных налоговых проверок. За 2015 год по Южному федеральному округу по итогам контрольной работы налоговых органов дополнительно начислено платежей 50231664 тыс. рублей, за 2016 году – 43703664 тыс. рублей, в 2017 году – 43430613тыс. рублей, в 2018 году – 42736883 тыс. рублей, в 2019 году – 42665063 тыс. рублей, в 2020 году – 45142147 тыс. рублей, в 2021 году – 47556564 тыс. рублей. Сумма доначисленных налогов по результатам контрольной работы в целом по Южному федеральному округ в 2021 году составила 38513499 тыс. рублей, удельный вес которых в общей сумме дополнительно начисленных платежей составил 76,67% (приложение 4). В структуре дополнительно начисленных налоговых платежей наибольший удельный вес занимают доначисленные налоги, из которых больше половины приходится на выездные налоговые проверки. Так, в 2016 году по Южному федеральному округу по результатам выездных проверок дополнительно начислено налогов в сумме 25742106 тыс. рублей, тогда как по камеральным проверкам – 8251837 тыс. рублей, в 2017 году 25044982 тыс. рублей и 9044972 тыс. рублей соответственно. В 2018 году по результатам выездных проверок дополнительно начислено налогов 25879795 тыс. рублей, по камеральным проверкам – 7182477 тыс. рублей, в 2019 году – 2578035 тыс. рублей и 7149147 тыс. рублей соответственно. Результативность выездных налоговых проверок по Южному федеральному округу за 2015-2021 годы представлена в таблице 6. Уровень результативных выездных проверок в целом по Южному федеральному округу в 2016 году по сравнению с прошлым годом вырос на 0,13 процентных пункта и составил 99,36%, в 2017 году составил 99,58%, в 2018 году – 99,41%, в 2019 году – 99,41%, в 2020 году – 99,6%, в 2021 году – 99,7%. Результативность проверки свидетельствует о том, что в ходе нее были обнаружены различные правонарушения. Таблица 6 Результативность выездных проверок по Южному федеральному округу, в процентах
Уровень результативности выездных проверок в различных субъектах различен, что подтверждается данными таблицы 6. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||