завтра. Сущность финансов и их функции Сущность финансов

• Название: Сущность финансов и их функции Сущность финансов
• Дата: 26.01.2020
• Размер: 120.08 Kb.
• Имя файла: завтра.docx
• Тип: Документы; #105872
• страница: 2 из 2

Принципы построения налоговой системы

Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией и Налоговым кодексом. В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств.

Налоговый кодекс РФ

На сегодняшний день основным законодательным актом о налогах является Налоговый кодекс Российской Федерации, состоящий из двух частей (общей и специальной), регламентирующих как общие принципы построения налоговой системы, так и взаимоотношения государства и налогоплательщиков по конкретным видам налогов. Первая часть Налогового кодекса вступила в действие 1 января 1999 года, вторая — двумя годами позже.

Принципы налогообложения

Эффективность налоговой системы обеспечивается соблюдением определенных критериев, требований и принципов налогообложения. В основе построения большинства действующих налоговых систем лежат идеи А. Смита, сформулированные в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) в виде четырех основных принципов налогообложения:

• 
  принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;
  
• 
  принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;
  
• 
  принцип удобства — налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;
  
• 
  принцип экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов.
  

4. 
   Расходы бюджетов
   

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные расходы. Группировка расходов бюджетов на текущие и капитальные устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов РФ

Текущие расходы бюджетов - это часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Бюджетное законодательство усматривает различные формы расходов бюджетов. В соответствии со ст. 69 БК РФ предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:

1) ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

2) средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

3) трансфертов населению, включающих в себя ассигнования на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

4) ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

5) ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению или уменьшению бюджетных доходов;

6) бюджетных кредитов юридическим лицам (в т.ч. налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств);

7) субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

8) инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

9) бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации, государственным внебюджетным фондам;

10) кредитов иностранным государствам;

11) средств на обслуживание и погашение долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.

5. 
   Бюджетный дефицит
   

Бюджетный дефицит — превышение расходов бюджета над его доходами. В случае превышения доходов над расходами возникает бюджетный профицит.

Причинами возникновения бюджетного дефицита могут выступать:

1. 
   Рост государственных расходов в связи со структурной перестройкой экономики и необходимостью развития промышленности.
   
2. 
   Рост неоплаченного государственного долга^[1].
   
3. 
   Сокращение доходов государственного бюджета в период экономического кризиса.
   
4. 
   Чрезвычайные обстоятельства (войны, массовые беспорядки, крупные катастрофы, стихийные бедствия)
   
5. 
   Неэффективность финансовой системы государства.
   
6. 
   Политический популизм, выражающийся в росте социальных программ, не обеспеченных финансовыми ресурсами.
   
7. 
   Коррупция в государственном секторе.
   
8. 
   Неэффективность налоговой политики, вызывающая увеличение теневого сектора экономики.
   

Проблема сокращения бюджетного дефицита весьма серьёзна по ряду причин. Во-первых, объём необходимых государственных расходов велик. Эти обязательства накапливаются десятилетиями, многие из них не подлежат сокращению, снижение других является непопулярной мерой и затрагивает интересы различных групп населения. Во-вторых, находить новые источники пополнения бюджета достаточно сложно. Рост налогов негативно сказывается на деловой активности в экономике, способствует криминализации экономики (уклонению от налогообложения, росту теневой экономики).

6. 
   Бюджетный процесс
   

Бюджетный процесс – регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению и утверждению, исполнению бюджетов и контролю за их исполнением.

В соответствии с Бюджетным кодексом, правительство России вносит на рассмотрение Государственной Думы проект федерального бюджета на очередной финансовый год не позднее 1 октября.

Федеральный бюджет рассматривается Госдумой в трёх чтениях.

В первом чтении принимаются основные параметры бюджета. Рассматривается:

• 
  прогнозируемый объём доходов в очередной год и плановый период, с выделением объёма нефтегазовых доходов;
  
• 
  приложения, с нормативами распределения доходов между уровнями бюджетной системы;
  
• 
  общий объём расходов;
  
• 
  верхний предел государственного внешнего и внутреннего долга;
  
• 
  нормативная величина резервного фонда;
  
• 
  дефицит или профицит федерального бюджета;
  

По Бюджетному кодексу, в процессе первого чтения Госдума не имеет права увеличивать доходы и дефицит федерального бюджета, если на эти изменения отсутствует положительное заключение правительства. В случае отклонения в первом чтении проекта федерального бюджета Госдума может:

• 
  предоставить законопроект в согласительную комиссию(состав: совет федерации, правительство, Госдума);
  
• 
  вернуть в правительство на доработку;
  
• 
  поставить вопрос о доверии правительству.
  

Во втором чтении Госдума утверждает бюджет по разделам. Рассматривает:

• 
  приложение к ФЗ, устанавливающие перечень главных администраторов доходов и главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета;
  
• 
  бюджетные ассигнования по разделам;
  
• 
  программа предоставления государственных финансовых и государственных экспортных кредитов;
  
• 
  программа государственно внутренних и внешних заимствований;
  

В третьем чтении — по подразделам. Утверждается ведомственная структура расходов федерального бюджета.

После принятия федерального бюджета Госдумой, в течение 5 дней передает на рассмотрение в Совет Федерации, который рассматривает его, отклоняет или утверждает, в течение 14 дней. Одобренный Советом Федерации, закон передается в течение 5 дней Президенту РФ для подписания и обнародования в СМИ.

До 2002 в процессе принятия федерального бюджета депутатам удавалось существенно увеличить некоторые его расходные статьи (как правило, социальные). В последние годы бюджет принимается в том виде, в каком он был внесён правительством.

6. 
   Государственный и муниципальный кредит. Государственный и муниципальный долг. Управление государственным долгом
   

Под государственным и муниципальным кредитом понимаются денежные отношения, в рамках которых РФ, субъекты РФ или же муниципальные образования предоставляют свободные денежные средства, находящиеся в их распоряжении, во временное пользование на платной, возвратной, срочной основе субъектам экономики, иностранным государствам, международным организациям или же осуществляют привлечение свободных денежных средств субъектов экономики, зарубежных стран и международных организаций. В таких отношениях кредиторы и заемщики с одной стороны РФ, субъекты РФ или же муниципальные образования в правительства и других уполномоченных организаций, а с другой – физические и юридические резиденты, нерезиденты, международные организации и иностранные государства.


Государственный долг — это в соответствии со ст. 97 Бюджетного кодекса РФ долговые обязательства Правительства РФ перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права, возникающие в результате заемной деятельности.

Государственный долг Российской Федерации полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим государственную казну.

В состав государственного долга Российской Федерации входят долговые обязательства, которые могут существовать в форме:

а) кредитных соглашений и договоров, заключенных Российской Федерацией с кредитными организациями, иностранными государствами и международными финансовыми организациями, в пользу указанных кредиторов;
б) государственных ценных бумаг, выпускаемых от имени Российской Федерации;
в) договоров о предоставлении государственных гарантий Федерации, договоров поручительства Федерации по обеспечению исполнения обязательств третьими лицами;
г) переоформления долговых обязательств третьих лиц в государственный долг Федерации на основе принятых федеральных законов;
д) соглашений и договоров, в том числе международных, заключенных от имени Российской Федерации, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств РФ прошлых лет.

Долговые обязательства по срокам существования могут быть:

• 
  краткосрочные (до одного года);
  
• 
  среднесрочные (от одного года до пяти лет);
  
• 
  долгосрочные (от пяти до 30 лет).
  

Муниципальный долг — это совокупность долговых обязательств муниципального образования, полностью и без условий обеспечиваемая всем муниципальным имуществом, составляющим его казну.

Управление государственным долгом – это система финансовых мероприятий, проводимая государством с целью погашения займов, а также выплат доходов по этим займам, изменениям сроков и условий выпущенных займов, выпуск очередных долговых обязательств. Это одно из приоритетных направлений финансовой политики государства.

Управление государственным долгом – это непрерывный процесс, в котором последовательно выделяются три этапа: 1 – размещение ценных бумаг с целью привлечения финансовых ресурсов, 2 – погашение госдолга, 3  - обслуживание госдолга.

Погашается госдолг за счет средств бюджета, золотовалютных резервов, денег, вырученных от продажи собственности государства, а также при помощи новых заимствований.

Управление государственным долгом включает две большие группы методов: финансовые и административные.

Финансовые методы заключаются в выборе форм и способов, которыми государство будет погашать госдолг, с учетом финансовых показателей. Они нацелены на достижение предельной эффективности от привлечения займов и поиск путей сведения издержек, связанных с их погашением, к минимуму.

Административные методы базируются на быстром выполнении распоряжений государственных органов власти. В их функции не входит оценка эффективности и результативности действий, связанных с управлением госдолга.

7. 
   Государственные внебюджетные фонды
   

Госуда́рственный внебюдже́тный фонд — фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются в порядке, установленном Бюджетным кодексом России, а также иными законодательными актами, включая законы о бюджете Российской Федерации на соответствующий год. Формирование внебюджетных фондов осуществляется за счет обязательных целевых отчислений. Суммы отчислений во внебюджетные фонды, как правило, включаются в состав себестоимости и устанавливаются в процентах к фонду оплаты труда.

В узком смысле под государственными внебюджетными фондами подразумевают^[1]:

• 
  Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР);
  
• 
  Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС);
  
• 
  Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
  
• 
  А также территориальные фонды обязательного медицинского страхования (тФОМС).
  

В широком смысле в России насчитывается более 30 внебюджетных фондов социального и экономического назначения. Ранее также функционировал Государственный фонд занятости населения Российской Федерации; сейчас часть его функций исполняет Федеральная служба по труду и занятости Российской Федерации (Роструд). К экономическим относятся:

• 
  Фонд развития промышленности (в прошлом - Российский фонд технологического развития)
  
• 
  отраслевые внебюджетные фонды НИОКР;
  
• 
  финансовые фонды поддержки отраслей;
  
• 
  инвестиционные фонды и др.
  

8. 
   Страхование, как финансовая категория
   

Основы регулирования деятельности участников страхового рынка со­держатся в различных правовых актах, и в первую очередь — в Законе РФ от 27.11.92 № 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (в ред. от 25.04.2002), который определяет понятие страхова­ния и сопутствующие понятия, устанавливает требования к участникам страхового рынка, договорам страхования и др. Страхование отвечает двум основным признакам финансов: е> аккумулированию денежных средств в определенных фондах; е> распределению этих фондов определенным образом. Основой страхования также выступает национальный доход.

Страхование заключается в покрытии материального и иного ущерба фи­зическому или юридическому лицу за счет средств страховой организации,

которые были сформированы частично за счет средств того самого лица, которому выплачивается возмещение.

Специфика страхования как финансовой категории проявляется в сле­дующем:

е> во-первых, страхование можно рассматривать как своеобразную фор­му кредита: страховщику передаются денежные средства в виде стра­ховой премии (регулярного платежа по договору страхования), а затем они "возвращаются" страхователю при наступлении страхового случая; е> во-вторых, страхователь к моменту наступления страхового случая (и получения страхового возмещения) мог и не выплатить не только всю "причитающуюся" ему сумму, но и ее малой доли; в> в-третьих, страхователь может продолжать платить (и уже "переплачи­вать"), а страховой случай не наступает.

Таким образом, рассматривать страховые отношения как кредитные нельзя, поскольку в большинстве случаев отсутствуют признаки кредит­ных отношений — возвратность, платность и срочность.

Страхование — это уникальный вид предпринимательской деятельно­сти, имеющий важное значение в системе финансов, поскольку непо­средственно связан с формированием и использованием денежных фондов. Участники страхового рынка. 

9. 
   Финансы хозяйствующих субьектов
   

Финансы хозяйствующих субъектов - составная часть единой системы финансов. Собирательное понятие - «хозяйствующие субъекты» приме­няется в последнее время в связи с вовлечением в хозяйствен­ную деятельность не только юридических лиц, но и физических - индивидуальных частных предпринимателей, развитием мел­кого бизнеса, семейного предпринимательства - без образования юридического лица. Термин «хозяйствующий субъект», кроме того, распространяется на все организационно-правовые формы собственности и виды деятельности.

Поскольку значительная часть хозяйствующих субъектов за­нята в сфере материального производства, где создается матери­альный общественный продукт - источник жизнеобеспечения общества - то финансы этого звена представляют собой основ­ную, исходную часть финансов.

Финансы хозяйствующих субъектов включают в себя финан­сы; компаний, фирм, обществ, концернов, ассоциаций; отрасле­вых министерств и других хозяйственных органов, межхозяйственных, межотраслевых, кооперативных организаций, учреж­дений, осуществляющих промышленную, сельскохозяйственную, строительную, транспортную, снабженческо-сбытовую, торговую(посредническую), заготовительную, геологоразведочную, про­ектную деятельность, бытовое обслуживание населения, связь, жилищно-коммунальные услуги, предоставление различных фи­нансовых, кредитных, страховых, научных, образовательных, ме­дицинских, информационных, маркетинговых и других услуг в многообразных сферах общественно- полезной деятельности.