Налоги реферат. Сущность и значение патентной системы налогообложения
 Скачать 165.71 Kb.
|
3.Зарубежный опыт применения патентной системы налогообложенияК наиболее часто встречаемым подходам, которые определяют стоимость патента, относится установление потенциально возможного дохода на основании небольшого количества отобранных индикаторов. В основном к таким индикаторам относятся вид хозяйственной деятельности, местоположение предприятия, количество наемных работников, а также размеры торговых помещений. Сходства и различия специальных налоговых режимов стран СНГ представлены в Таблице 1. Таблица 1 – Сходства и различия специальных налоговых режимов стран Содружество Независимых Государств
В Республике Казахстан субъекты малого бизнеса имеют право самостоятельно выбирать порядок исчисления и уплаты налогов, а также представления соответствующей отчетности. Специальный налоговый режим предусматривает упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, а также корпоративного или индивидуального подоходного налога. Исключение последнего составляют индивидуальный подоходный налог, который удерживается у источника выплаты. При этом существенно упрощается ведение налоговой отчетности. Чаще всего, налогоплательщики могут применить специальный налоговый режим на основе: патента, разового талона или упрощенной декларации. Так, например, такой налоговый режим на основе разового талона (для конкретных видов деятельности) может применяться в отношении физических лиц, когда их предпринимательская деятельность имеет эпизодический характер. Для Франции, как и для Российской Федерации, свойственно применение специальных налоговых режимов по отношению к малому бизнесу. Микропредприятиям и индивидуальным предпринимателям разрешается не вести бухгалтерский учет за исключением учета доходов и расходов, а порядок сдачи налоговой отчетности существенно упрощен [9]. Если соблюдать определенные условия уплаты налогов и страховых взносов, ведется по сниженным ставкам или по вмененной системе, представлено в Таблице 2. Таблица 2 – Условия применения вмененного налогового режима во Франции В тыс. €.
Исходя из Таблицы 2 можно сказать, если годовой оборот налогоплательщика не превышает указанное значение, тогда при уплате налогов и страховых взносов налогооблагаемая база значительно уменьшается на указанный размер льготы. Для малого бизнеса этот режим налогообложения является наиболее выгодным [24]. Специальные налоговые режимы стимулируют МСБ на ведение своего предпринимательства и дают возможность развиваться, исходя из этого, в бюджет государства зачисляются существенные поступления. Однако, необходимо отметить то, что налогообложение с применением льгот может замедлять перерастание малых предприятий в крупные, это связано с выгодных условий ведения малого бизнеса. Следовательно, это может негативно оказывать влияние на экономику того или иного государства. Несмотря на то, что налоговое стимулирование МСБ существенно усовершенствовалось за последние годы, помимо этого существует еще определенная незавершенность законодательных актов, которые стимулируют деятельность малого бизнеса [24]. Процесс налогового стимулирования зарубежных стран можно увидеть на примере трех государств: США, Великобритания и Франция Таблица 3. Таблица 3 – Сравнительная характеристика налогового стимулирования МСБ в России и Зарубежных стран
Исходя из сравнительной характеристики, в зарубежных странах налоговое стимулирование более результативно, чем в Российской Федерации. В РФ понятия МСБ появились существенно позднее, темп развитие проходил намного быстрее, значит законодательству РФ необходимо внести массу изменений, которые будут полезны для МСБ [25]. В Республике Беларусь ПСН представлена как единый налог с ИП и других физических лиц. Плательщиками данного налога признаются ИП, а также физические лица, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность [4]. Плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц освобождаются от уплаты: НДФЛ; НДС, кроме налога на добавленную стоимость, взимаемого при импорте товаров на территорию рассматриваемого государства; экологического налога; налога за добычу природных ресурсов; местных налогов и сборов. Еще одной особенностью ПСН Белоруссии можно отметить случая, когда осуществление ИП нескольких видов работ (услуг) в один налоговый период единый налог взимается по одному виду из работ, по которым установлена наиболее высокая ставка единого налога [24]. Принципы налогообложения малого предпринимательства на основании патента, которые применяются в Республике Беларусь, являются наиболее приблизительными к действующей патентной системе налогообложения в РФ [4]. Рассмотрим порядок расчета ставки налога на основе добровольного патента Киргизской Республики. Расчет и определение базовой суммы налога добровольного патента производятся на основании хронометражных обследований субъектовпредпринимательства, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории города Бишкек [5]. С целью определения базовой суммы и расчета суммы налога налоговыми органами проводятся хронометражные обследования субъектов предпринимательства, если они не зарегистрированы по налогу на добавленную стоимость. Базовая сумма налога устанавливается на определенный вид предпринимательства. Исследуем структуру и динамику доходов от налога на основе добровольного патента в общем объеме доходов государственного бюджета Киргизской Республики в Таблице 4. Таблица 4 – Структура и динамика доходов от налога на основе добровольного патента в общем объеме доходов государственного бюджета Киргизской Республики
Так, на основании данных Таблицы 4, следует отметить, что на период 2021 года, поступления от налога на основе добровольного патента получились 1949,8 млн. сом, следовательно, поступления увеличились по сравнению с предыдущим годом на 100 млн. сом. В 2020 году налоги на основе добровольного патента составляют 1849 млн. сом при прогнозе 1824,9 млн. сом или 101,3 %. По сравнению с прошлогодним периодом поступления данного налога увеличились на 93,1 млн сом или на 5,3 %. Доля представленного налога к ВВП осталась на том же уровне, она составила 0,4 %. За период 2020 года было выдано – 990190 патентов, что увеличено на 4121 единиц по сравнению с прошлым годом [5]. Налоги на основе добровольного патента за 2019 год составили 1756,0 млн. сом при прогнозе 1689,8 млн. сом или 103,9 %. По сравнению с прошлогодним периодом поступления данного налога увеличились на 220,6 млн сом или на 14,4 %. Доля представленного налога к ВВП осталась на том же уровне и составила 0,48 %. За 2019 год было выдано 986069 патентов, что по сравнению с прошлым годом больше на 77879 единиц [5]. Рассмотрим долю налога на основе патента в общей структуре налоговых доходов государственного бюджета Киргизской Республики в 2021 году на рисунке 2.  2%  Налог на основе патента Прочие налогиРисунок 2 – Доля налога на основе патента в общей структуре налоговых доходов государственного бюджета Киргизской Республики в В структуре налоговых поступлений на протяжении 2017-2021 гг. доля налога на основе патента составляет более 2 %, в 2021 году данный показатель составил 2,35 %. В целом, по результатам анализа вышеприведенных данных можно сделать вывод, что за последние годы увеличилась экономическая эффективность бюджетно-налоговой политики. Стоит отметить, что доходы бюджета Киргизской Республики с каждым годом имеют тенденцию к увеличению, основными источниками доходов государственного бюджета КР на протяжении 2017-2021 гг. составляют налоговые доходы [5]. В структуре налоговых доходов, налоги на основе патента в 2021 году составили 2208,3 млн. сом, и их значения из года в год увеличивается, что обосновывается упрощенным методом налоговых требований на основе патента. Однако, удельный вес представленного налога в общих налоговых поступлениях очень мал, всего лишь 2,35 %, также данный показатель составил и в предыдущие годы, что означает о слабой развитости сектора малого и среднего бизнеса в экономике Киргизской Республики. Но стоит отметить, что налогообложение с применением льгот в зарубежных странах может замедлять перерастание малых предприятий в крупные, это связано с выгодных условий внедрений малого бизнеса. Следовательно, это может негативно оказывать влияние на экономику того или иного государства. Так же к вышесказанному можно добавить, что малый средний бизнес является одним из важнейших финансовых инструментов бюджетов государств различных стран. Так же к ним относится исследуемый специальный режим патентная система налогообложения. В России этот налоговый режим появился в 2017 году и существует уже 5 лет, за это время он развивается в значительно положительную сторону как по количеству выданных патентов, так и по поступлениям в государственный бюджет. В зарубежных странах ПСН или похожий налоговый режим появился намного раньше, чем в РФ. Следовательно, МСБ за рубежом развито намного лучше, чем в России. |